纳税申报和纳税评估VIP

纳税申报、纳税评估,一、纳税申报的概念二、纳税申报人三、纳税申报内容四、申报期限五、延期申报六、纳税申报方式七、纳税申报管理程序,一、纳税申报的概念,纳税申报是纳税人发生纳税义务后，依照税法的规定，就有关纳税事项向税务机关提交书面报告的制度。纳税申报是纳税人必须履行的一项法定手续，也是税务机关办理征收业务、核定应纳税额以及进行税务监督、统计分析、纳税评估的主要依据，是税收征管体系中的重要环节。,纳税人自行申报纳税的执行，理顺了过去征纳双方权利义务不分、法律责任不清的混乱局面，为依法治税创造了基础条件。,二、纳税申报人,一切负有纳税义务的单位和个人以及负有扣缴义务的单位和个人，都必须依照法律、行政法规规定的期限或者税务机关有关要求报送涉税资料，办理纳税申报。,具体包括：,1、从事生产、经营负有纳税义务的企业、事业单位其他组织和个人；2、临时取得应税收入或发生应税行为，以及其他不从事生产、经营活功但依照法律、行政法规的规定负有纳税义务的单位和个人；,3、享受减免税待遇，在减免税期间的纳税人；4、扣缴义务人也应按照税法规定向税务机关报送代扣代缴、代收代缴报告表。值得注意的是：纳税人在法定纳税期限内，无论有无应税收人以及其他应税项目，均应在规定的申报期限内，向税务机关办理纳税申报。,三、纳税申报内容,是指法律、行政法规规定的或税务机关根据法律、行政法规的规定确定的纳税人、扣缴义务人向税务机关申报相应纳或者应解缴税款的内容。,具体申报内容主要在：,各税种的纳税申报表和代扣代缴、代收代缴税款报告表内，也有部分体现在纳税申报表附报的财务报表和有关纳税资料里。,纳税人发生纳税义务、扣缴义务人发生扣缴义务后，必须在法律、行政法规规定的申报期限内，如实填报纳税申报表或代扣(收)代缴税款报告表，并对申报内容的真实性、税款及其的准确性和申报资料的完整性负法律责任。,具体申报资料：,纳税申报表；财务、会计报表及其说明材料；与纳税有关的合同、协议书；防伪税控系统、税控装置的电子报税资料；外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证；境内或者境外公证机构出具的有关证明文件；代扣(收)代缴税款报告表；代扣代缴、代收代缴税款的合法凭证；税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。,四、申报期限,申报期限是指法律、行政法规规定的或税务机关根据法律、行政法规的规定确定的纳税人、扣缴义务人向税务机关申报应纳或者应解税款的期限。,法律、行政法规规定的纳税申报期限有选择范围的，由税务机关根据纳税人应纳税的大小分别核定。这样就形成了不向的税种、不同的纳税人有不同的纳税申报期限：如营业税的纳税申报期限除金融保险业外，为次月的1日至10日；增值税、消费税的纳税申报期限分则为1日、3日、5日、l0日、15日或1个月。纳税人根据税务机关确定的具体期限来办理纳税申报。,企业所得税分月或者分季预缴（！NEW）,企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。依据：企业所得税法第54条。,企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。注意：企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。,申报期限,纳税人应按月进行纳税申报，申报期为次月1日起至10日止，遇最后一日为法定节假日的，顺延1日；在每月1日至10日内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。,纳税人、扣缴义务人不能按照税收法律、行政法规规定的期限或税务机关根据法律、行政法规确定的期限向税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴报告书的，经税务机关核准可以延期申报。,(一)延期申报的条件,1、纳税人、扣缴义务人因特殊困难不能按期办理纳税申报。纳税人不能按期申报是指纳税人、扣缴义务人主观以外的客观情况造成的。这里的特殊团难是指不可抗力，如风、火、水、地震等自然灾害和财务会计处理上的困难。,2、经税务机关核准纳税人扣缴义务人需延期申报，必须向主管税务机关提出申请，经税务机关核准后，方可延期申报。当不可抗力消除后应立即向税务机关报告。,3、在核准延长的期限内办理申报延期申报的期限一般又当地主管税务机关根据纳税人、扣缴义务人的困难程度核准，通常最长不超过3个月。纳税人在主管税务机关核定的期限内办理纳税申报或报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。,4、延期申报必须预缴税款经核准延期申报的纳税人、扣缴义务人应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。,(二)延期申报管理程序,1、纳税人、扣缴义务人申请纳税人、扣缴义务人提出申请，填写延期申报申请审批表。2、税务机关核准受理环节主要应审阅：纳税人填写的表格是否符合要求；报送的资料是否齐全；税款是否预缴。符合条件的，制发核准延期申报通知书，批准延期申报清册，相关资料归档。,延期申报的审批程序,六、纳税申报方式,(一)按纳税申报表及有关资料送达的方式划分，纳税申报方式，主要有直接办理、邮寄办理、数据电文办理。,1、直接办理方式直接办理方式是指纳税人、扣缴义务人采用直接到税务机关的方式办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴报告表。,2邮寄办理方式邮寄办理方式是指纳税人、扣缴义务人采用邮局寄送的方式向税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴报告表。,邮寄申报的日期的确定。邮寄申报的具体日期以邮电部门出寄地的邮戳口期为准。,邮政部门都应向纳税人开具收据。该收据作为邮寄申报的凭据，以备查核。,3数据电文办理方式数据电文办理方式是指纳税人、扣缴义务人采用电子数据交换、电子邮件、电报、电传或传真等方法向税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴报告表。采用数据电文进行申报的，应当于季度终了15日内将电子数据书面报送(邮寄)税务机关；或者按税务机关的要求保存，必要时按税务机关的要求出具。税务机关收到的纳税人数据电文与报送的书面不一致时，应以书面为准，数据电文以税务机关收到申报数据的时间为实际申报日期。,随着我国综合国力的逐步增强，税收征管改革不断推进，邮寄办理和数据电文办理方式将会成为我国纳税申报方式中的主导方式。,(二)按纳税申报办理的主体不同。纳税申报方式有自行申报和代理申报。纳税人的纳税申报方式由纳税人选定须经税务机关认定批准，申报方式一经确定一般在一个会计年度内不得更改。,七、纳税申报管理程序,强化纳税申报管理，特别是强化纳税申报环节的审核，实现对税源的动态监控十分有意义。纳税申报管理的程序具体包括：,(一)受理申报税务机关有责任及时受理纳税人、扣缴义务人报送的纳税申报及其有关资料，并记录下受理的时间，以此作为判断纳税人是否按时进行纳税申报，是否承担相应法律责任的法律依据。,(二)审核监控税务机关对纳税人、扣缴义务人报送的申报表应认真审核其逻辑性和合法性。税务机关对申报表的审核一般有缴税前和缴税后审核两种方式。目前大多数地区都采用缴税前审核，审核后开票征收。（谈谈各自的优缺点？）,(三)资料移送税务机关对纳税申报表审核无误的，应加盖“已申报”印章后，录入计算机，转送税款征收窗口征收税款，并按月装订成册，作为会计核算凭证。,税务机关对纳税人报送的纳税申报表要进行定期整理、分析，依据纳税人申报税额的多少、业务处理能力的高低、纳税申报的真实程度、纳税申报态度的好坏以及税款征收部门、稽查部门反馈的信息资料等对纳税人进行分类，实行分类管理。对一些纳税信得过单位，可予以特别通道，以提高申报管理效率，如可免于报送附报资料，免于审核或减少稽查次数等,八、几个主要税种的纳税申报,(一)一般纳税人增值税纳税申报增值税一般纳税人在办理纳税申报时，除需申报纳税申报表外，还要附报相关原始计税资料。,申报的文件依据:,自2003年7月1日起，凡使用国家税务总局认定公布的增值税一般纳税人纳税申报电子信息采集系统的增值税一般纳税人，均应按照本办法进行增值税纳税申报。其他增值税一般纳税人仍按照国家税务总局关于修订增值税一般纳税人纳税申报办法的通知（国税发199929号）的规定国家税务总局关于增值税网上申报有关问题的通知（国税发200620号）,纳税人进行纳税申报必须实行电子信息采集。使用防伪税控系统开具增值税专用发票的纳税人必须在抄报税成功后，方可进行纳税申报。,1、申报表及报送资料,增值税纳税申报表分主表(1张)和附表(4张)：主表增值税纳税申报表通用于一般纳税人)，集中反映增值税申报的核心问题，即销项税额、进项税额和应纳税额；附表包括增值税本期销售情况明细(表一)、本期进项明细(表二)、税控发票申报抵扣明细(表三)、税控发票存根联明细(表四)，其他扣税凭证明细清单(包括了运输发票、海关完税凭证明细等其他扣税凭证)(表)等六个附表,1）必报资料,（1）增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）及其增值税纳税申报表附列资料；（2）使用防伪税控系统的纳税人，必须报送记录当期纳税信息的IC卡（明细数据备份在软盘上的纳税人，还须报送备份数据软盘）、增值税专用发票存根联明细表及增值税专用发票抵扣联明细表；（3）资产负债表和损益表；（4）成品油购销存情况明细表（发生成品油零售业务的纳税人填报）；,（5）.主管税务机关规定的其他必报资料。纳税申报实行电子信息采集的纳税人，除向主管税务机关报送上述必报资料的电子数据外，还需报送纸介的增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）（主表及附表）,2）备查资料,增值税抵扣的有关票据主管税务机关规定的其他备查资料。备查资料是否需要在当期报送，由各省级国家税务局确定（视各地的具体情况而定）。,2操作程序及要求,纳税人办理纳税申报时，应根据增值税纳税申报内容按下列程序及要求进行：(1)核实销售和视同销售业务，确定当期应税销售额，同时依照适用税率计算当期销项税额，另：与“应交增值税”明细账贷方销项税额核对相符。,(2)收集整理应附报有关原始计税资料，如实填登增值税销项税额及进项税额明细表、增值税纳税申报表附列资料和发票领用存月报表。,(3)核实货物和应税公务的购进及购进后的使用保管情况，确定本期进项税额合计数，进项税额转出数，并与“成交税金-应交增值税”明细账相附报的相关资料核对相符。同时，核实期初存货已征税款的本期抵扣数和上期未抵扣完的进项税额，确定本期应抵扣或实际抵扣的进项税额。,(4)计算当期应纳税额，填报增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）。(5)按照主管税务机关根据税法规定：核定的纳税期限，办理纳税申报。,使用防伪税控系统的纳税人，必须报送记录当期纳税信息的IC卡（明细数据备份在软盘上的纳税人，还须报送备份数据软盘）、增值税专用发票存根联明细表及增值税专用发票抵扣联明细表；,具体操作办税程序,从2006年6月1日起，增值税一般纳税人纳税申报顺序调整为“先申报、后报税”，对报税后票表比对相符和比对异常但已处理完结的纳税人的税控IC卡进行解锁，允许购买专用发票和开具专用发票，真正达到“以票控税”。,增值税一般纳税人纳税申报基本流程顺序调整为：增值税专用发票抵扣联认证纳税申报IC卡报税票表税比对及结果处理。（原流程为：增值税专用发票抵扣联认证IC卡报税纳税申报票表税比对及结果处理）。,1）对于采取网上申报、大厅报税的一般纳税人，在主管税务机关办税大厅进行报税之前，必须先通过申报系统将增值税纳税申报资料（申报表主表及其附列资料）从网上传送到主管税务机关，然后在申报期内持税控IC卡（软盘）、四小票抵扣清单，到办税服务厅申报纳税窗口进行防伪税控报税。2）对于网上申报、网上报税的一般纳税人，在远程报税之前，必须先通过申报系统将增值税纳税申报资料（申报表主表及其附列资料）从网上传送到主管税务机关，然后在申报期内通过企业客户远程报税系统进行远程抄报税。,3）对于到大厅申报的一般纳税人，携带有关申报表，先通过办税服务厅申报受理窗口录入（或导入）增值税纳税申报资料（申报表主表及其附列资料）。然后持税控IC卡（软盘）、四小票抵扣清单到大厅报税窗口进行报税，对于辅导期一般纳税人在报税时还要携带主管税务机关下发的金税工程稽核结果通知书在大厅报税窗口进行报税。,4）所有一般纳申报的税人在进行报税的同时，主管税务机关报税受理系统自动对纳税人的认证数据、申报数据、报税数据进和四小票数据行比对。比对通过自动对纳税人IC卡解锁;审核不能通过的纳税人必须到大厅异常处理窗口进行处理，纳税人根据大厅异常处理窗口的要求进行纳税申报。5）所有一般纳税人在购买增值税专用发票时，只有持解锁的IC卡才能购买。,3、增值税纳税申报资料的管理,（1）增值税纳税申报必报资料。纳税人在纳税申报期内，应及时将全部必报资料的电子数据和纸质申报资料报送主管税务机关。主管税务机关签收后，并在纸质申报资料上盖上申报接收章后，一份退还纳税人，一份留存。（2）增值税纳税申报备查资料。纳税人在月度终了后、应将备查资料认真整理并装订成册。按不同的扣税凭证分类装订。备查资料是否需要在当期报送，由各地市国家税务局确定。,增值税申报工作流程,纳税评估,一、纳税评估的工作步骤纳税评估，也称稽核评税，是指税务机关对纳税人报送的纳税申报资料和扣缴义务人报送的代扣代缴税款报告以及日常掌握的各种税收征管资料，进行审核分析，综合评定纳税人纳税申报的准确性、真实性，并及时依法处理的一种税收征管活动。,(一)选择评估项目纳税评估工作既可对纳税人某一纳税期纳税情况进行综合分析，也可按项目进行。实际工作也可以在进行综合分析的基础上，确定重点纳税评估的项目，以确保纳税评估工作的重心。,(二)制定实施方案在实施纳税评估之前，应当制定实施纳税评估工作的方案，做好各项准备工作，以确保纳税评估工作的顺利实施。纳税评估方案的内容应当包括：纳税评估的项目及其重点：组织领导、人员分工和时间安排；项目工作目标；需进行详细审核的抽样参考值等。,(三)实施评估纳税评估工作的实施包括审核分析、约谈举证、评估认定、依法处理四个环节，评估实施过程中应当明确责任分工，相互制约。,二、分税种纳税评估的工作内容纳税评估应在申报征收期之后进行，在纳税评估过程中应当对纳税人的纳税当期或者以前期间的纳税申报资料进行审核。,纳税评估的基本内容,1，各项申报资料是否完整、齐全，申报数字与纳税数字是否一致。2纳税申报表主表、附表上的项目、数字填写是否完整;适用的税目、税率及各项数字计算是否准确;主表、附表及项目、数字之间的逻辑关系是否正确。,3纳税申报附属资料，如发票、抵扣凭证、报批手续等是否真实、准确、合法。4纳税申报数与会计报表数之间的差异及原因，收入、费用、利润及其他有关项目的调整是否