会计稽核制度

1/5会计稽核制度会计监督是会计的一项重要职能，而会计稽核是实行会计监督的必要手段。本单位在履行会计稽核职责时，必须以财经法律、法规、规章和制度为依据，对单位内部的经济活动必须进行有效地监督和控制，以充分发挥会计法赋予会计人员的职能作用。特制定本制度。一、稽核人员的确定会计的稽核工作一般由会计主管人员兼管。二、稽核工作的职责、权限内部稽核工作的职责1审核拨入经费，经费支出等计划项目是否齐全；审核预算编制依据是否可靠，以便修改和完善计划与预算。2审核实际发生的经济业务或财务收支是否符合有关法律、法规、规章制度的规定，如发现问题，应及时指出并采取切实措施加以制止和纠正。3审核会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他资料的内容是否合法、真实、准确、完整，手续是否齐全、是否符合有关法律、规章、制度规定的要求。4审核各项财产物资的增减变动和结存情况，并与帐面记录进行核对，确定帐实是否相符，并查明帐实不符的原因。内部稽核工作的权限2/51有权检查、查阅本单位的各种文件记录、会计资料、计划预算；2有权检查、清点各项财产物资；3有权检查各项经济活动和管理活动；4有权制止各项违法、违纪行为；5有权要求有关人员纠正差错；6有权查处各类作作弊行为，并提出处理意见等。三、稽核的方法、程序和内容稽核的方法稽核的方法可采用事前审核和事后复核，对会计凭证的审核须采用事前审核，对凭证真实性、合法性进行审查。而对会计帐簿、会计报表可采用事后复核，对它的正确性、真实性进行审查。稽核的程序1对原始凭证的稽核，原则上必须支付前先由稽核人员稽核，并在有关原始凭证上签字，经办人方可到出纳处予以报销。2对会计记帐凭证的稽核必须在记帐前对每张凭证要由稽核人员进行认真的审核，并在凭单上签字，方可由有关人员登记入帐，而在凭证装订前，还须进行一次复核检查，可由会计主管稽核，也可由稽核人员稽核。3对会计帐簿的稽核，定期或不定期进行帐帐、帐实、3/5帐表核对审查。4对财务预、决算报表的稽核，应在向有关部门和上级主管送达之前，必须由会计主管人员进行认真审核，然后交领导查审签字。稽核内容、要求1对原始凭证的稽核审核原始凭证是否合法，发现不合法的，不予受理，应退回经办人。主要审核原始凭证是否有涂改、挖补等弄虚作假，严重违法的情况，在不予受理这类凭证的同时，应当予以扣留，并及时向领导人报告。2记帐凭证的稽核审核填制依据是否真实，主要审核所附原始凭证是否手续齐全，内容是否一致等。审核填写项目是否齐全。审核会计科目使用是否正确，其科目名称是否前后一致。审核金额计算是否正确。审核书写是否清楚。如稽核时发现上述情况，稽核人员应将记帐凭证退回给制单人员，按规定补齐手续。3会计帐簿的稽核4/5审核帐簿的记载是否真实、全面，对伪造、变更、故意毁灭会计帐簿或者帐外设帐行为，应当制止和纠正，制止和纠正无效后，应当向上级主管单位报告，请求作出处理。审核帐证、帐帐、帐实是否相符，除了帐证核对，帐帐核对外，主要建立会计管理人员不定期抽查出纳现金日记帐与现金库存额，定期将出纳人员银行日记帐与银行对帐单及会计总帐有关银行存款金额核对，必须编制每季一次银行余额调节表。稽核人员必须参与财产清查工作，以便定期将有关帐册与实有数量相核对。各种债权、债务明细帐余额定期与有关单位或个人核对，并对有关债权债务提出合理的处理意见。稽核人员在审核过程中，发现帐证、帐帐不符，应向有关人员提出并要求纠正，但对帐实不符，特别是发现现金、银行存款、财产有严重短缺现象，应立即向领导通报，查找真正原因，并按有关规定处理。4财务报告的稽核审核财务报告的真实性、准确性、各种指标和数据必须真实，做到帐表相符、禁止弄虚作假。审核财务报告的完整性、