地方税务局新企业所得税法测试试题

地方税务局新企业所得税法测试试题 一、单项选择题（每题1.5分，共计30分） 1、按照企业所得税法和实施条例规定，下列有关企业所得税税率说法不正确的是（）。A、居民企业适用税率为25 B、非居民企业取得来源于中国境内的所得适用税率均为10 C、符合条件的小型微利企业适用税率为20 D、未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得中国境内的所得适用税率为10 2、企业应当自月份或季度终了之日起（）日内，向税务机关报送预缴企业所得税申报表，预缴税款。 A、7 B、10 C、15 D、45 3、在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致时，应当（）的规定计算。A、按企业财务、会计处理办法 B、按有资质的中介机构 C、按上级机关的指示 D、按税收法律、法规 4、按照企业所得税法和实施条例规定，下列表叙中不正确的是（）。A、为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费在规定标准内准予扣除 B、发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予税前扣除 C、发生的与生产经营活动有关的业务招待费，不超过销售（营业）收入5的部分准予扣除D、为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除 5、某企业于2008年7月5日开业，该企业第一年的纳税年度时间为（）。A、2008年1月1日至2008年12月31日 B、2008年7月5日至2009年7月4日 C、2008年7月5日至2008年12月31日 D、以上三种由纳税人选择 6、按照企业所得税法和实施条例规定，下列固定资产可以提取折旧的是（）。 A、未使用的机器设备 B、以融资租赁方式租出的固定资产 C、经营租赁方式租出的固定资产 D、单独估价作为固定资产入账的土地7、企业每一纳税年度的收入总额，减除（）后的余额，为应纳税所得额。 A、不征税收入、各项扣除、免税收入以及允许弥补的以前年度亏损 B、不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损 C、免税收入、不征税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损 D、不征税收入、各项扣除、允许弥补的以前年度亏损以及免税收入8、企业从事规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受（）的企业所得税优惠政策。A、“三免、二减半” B、“二免、三减半” C、“三免、三减半”9、按照规定摊销的固定资产大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：一是修理支出达到取得固定资产时的计税基础 以上；二是修理后固定资产的使用年限延长 年以上。（） A、计税基础50%、使用年限延长1年 B、计税基础20%、使用年限延长2年 C、计税基础50%、使用年限延长2年 D、计税基础20%、使用年限延长1年10、符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过（）万元的部分，免征企业所得税；超过的部分，减半征收企业所得税。 A、30 B、100 C、300 D、50011、抵扣应纳税所得额，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 年以上的，可以按照其投资额的 %在股权持有满 年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。（） A、1年、50%、1年 B、1年、70%、1年C、2年、70%、2年 D、2年、50%、2年12、以分期收款方式销售货物的，按照（）日期确认收入的实现。 A、合同约定的收款 B、发出商品 C、实际收到货款 D、预收货款13、减计收入，是指企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按（）计入收入总额。 A、60% B、70% C、80% D、90%14、企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起（）年内，进行纳税调整。 A、2年 B、3年 C、5年 D、10年15、股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照（确认收入的实现。 A、投资方实际收到投资收益的日期 B、被投资方作出利润分配决定的日期 16、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 A、3 B、10 C、12 D、2017、居民企业中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当（）计算并缴纳企业所得税。A、分别 B、汇总 C、独立 D、就地缴纳18、小型微利企业在当年首次预缴企业所得税时，须向主管税务机关提供企业上年度符合小型微利企业条件的相关证明材料。小型微利企业条件中，“从业人数”按企业全年平均从业人数计算，“资产总额”按企业( )计算。A. 全年月平均资产总额 B. 年初资产总额C. 年初和年末的资产平均总额 D. 年末资产总额19、按照企业所得税法和实施条例规定，下列关于收入确认时点正确的是（）。A、利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现B、租金收入，按照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现C、接受捐赠收入，按照签订捐赠合同的日期确认收入的实现 D、权益性投资收益，按照被投资方作利润分配账务处理的日期确认收入的实现（除另有规定外按作出利润分配决定的日期）20、减按15的税率征收企业所得税的国家需要重点扶持的高新技术企业，是指在国家重点支持的高新技术领域内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。各省、自治区、直辖市、计划单列市（）组成本地区高新技术企业认定管理机构。A. 科技行政管理部门B. 科技行政管理部门、财政、税务部门C. 财政、税务部门D. 科技行政管理部门、税务部门二、多项选择题（每小题2分，共计24分）1、按照企业所得税法和实施条例规定，下列各项中属于居民企业的有（）。 A、在安徽省工商局登记注册的企业 B、在香港注册但实际管理机构在北京的日资独资企业 C、在香港注册的企业设在合肥的办事处 D、在安徽省注册但在中东开展工程承包的企业2、按照企业所得税法和实施条例规定，下面说法正确的有（）。 A、企业销售存货，按规定计算的存货成本可以在税前扣除B、企业纳税年度发生亏损，准予向以后年度结转，直到弥补完为止 C、企业境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利进行汇总缴纳企业所得税 D、外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除3、对于企业所得税法规定的税收优惠政策，下面说法正确的有（AB）。 A、采取缩短折旧年限方法加速折旧的，最低折旧年限不得低于实施条例规定折旧年限的60 B、安置残疾人员的企业，支付给残疾职工的工资在计算应纳税所得额时按100加计扣除 C、创业投资企业从事国家鼓励的创业投资，可按投资额的70在股权持有满2年的当年抵免应纳税额 D、符合条件的非营利组织从事营利性活动取得的收入，可作为免税收入，不并入应纳税所得额征税4、按照企业所得税法和实施条例规定，工业企业要享受企业所得税法中小型微利企业的优惠税率，必须同时符合的有（）。 A、从事国家非限制和禁止行业 B、年度应纳税所得额不超过30万元 C、从业人数不超过100人 D、资产总额不超过3000万元5、按照企业所得税法和实施条例规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得税前扣除的有（） A、土地增值税税款 B、企业所得税税款 C、税收滞纳金 D、向环保部门缴纳的罚款6、按照企业所得税法和实施条例规定，企业从事下列项目的所得，可以自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受定期减免税优惠的有（）。 A、从事农、林、牧、渔业项目的所得 B、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得； C、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得 D、符合条件的技术转让所得7、企业所得税法第二条所称依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的（）。 A、企业 B、事业单位 C、社会团体 D、国家机关8、按照企业所得税法和实施条例规定，下列收入应作为其他收入的有（）。 A、资产溢余收入 B、逾期未退包装物押金收入 C、债务重组收入 D、已作坏账损失处理后又收回的应收款项9、企业所得税法第二条所称实际管理机构，是指对企业的（）等实施实质性全面管理和控制的机构。 A、生产经营 B、人员 C、账务 D、财产10、收入总额中的下列收入为不征税收入：（）A、财政拨款B、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金； C、国家税务总局规定的其他不征税收入。（国务院规定的）11、小型微利企业预缴企业所得税时，下列表述正确的有（AC）。A. 适用25%税率B. 按20%税率预缴C. “利润总额”与5%的乘积，暂填入“减免所得税额”内D. 按25%税率预缴12、税务机关应根据纳税人具体情况，对核定征收企业所得税的纳税人，核定应税所得率或者核定应纳所得税额。具有下列情形之一的，应核定其应税所得率：（） A. 能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的；（在不准确核算应税所得前不可以享受小型微利企业优惠） B. 能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的； C. 虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的;D. 通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。三、判断题（每小题1分，共计15分）1、居民企业就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，就其来源于中国境外的所得不要缴纳企业所得税。（）2、在计算应纳税所得额时，违反税法规定被处的罚款不得扣除，但税收滞纳金可以扣除。（）3、企业所有的房屋、建筑物（包括未使用）都可以按规定提取折旧，但单独估价作为固定资产入账的土地不得提取折旧。（）4、企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来，附送年度关联业务往来报告表。（）5、居民企业是指依法在中国境内成立或者依照外国法律成立但在中国境内实际从事生产经营的企业。（）6、企业所得税分月或者分季预缴，由纳税人自行选择确定。纳税人预缴企业所得税时，按照月度或者季度的实际利润额预缴或者按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照其他方法预缴，都可由纳税人确定。但预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更。（F）（有困难的，或经税务机关认可的其他方法）7、畜类生产性生物资产计算折旧的最低年限为5年（）8、企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5的部分准予扣除；超过部分不得扣除。（结转下年）（F）9、企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加倍扣除。（F）10、（外购）商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予在计算所得额时扣除。（）11、企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、后进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种，计价方法一经选用，不得随意变更。（）12、企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照公平交易原则进行分摊。（F）应预先在各参与方之间达成协议安排，采用合理方法分摊上述活动发生的成本，即必须遵循独立交易原则13、企业按照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等专项资金，准予扣除。（）14、合伙企业的所得按照中华人民共和国企业所得税法规定缴纳所得税。（）15、企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。（）四、分析计算题（第（一）题13分，第（二）题18分）（一）我县一家机械制造企业，2008年实现收入总额2000万元（其中包括产品销售收入1800万元、购买国库券利息收入200万元），发生各项成本费用共计1500万元，其中包括：合理的工资薪金总额150万元、业务招待费30万元，职工福利费28万元，职工教育经费5万元，工会经费2万元，税收滞纳金10万元，提取的各项准备金支出21万元。另外，企业当年购置环境保护专用设备300万元，购置完毕即投入使用。问：这家企业当年应纳的企业所得税额是多少？（假定企业以前年度无未弥补亏损，小数点保留二位数）（二）兴隆食品制造有限公司（非禁止和限制的居民企业）于2007年1月注册成立进行生产经营，系增值税一般纳税人，该企业采用企业会计制度进行会计核算。2007年应纳税所得额为-30万元。2008年度生产经营情况如下：1、销售产品取得不含税收入3480万元；2、2008年利润表反映的内容如下：（1）产品销售成本2600万元； （2）销售税金及附加50万元； （3）销售费用400万元（其中广告费200万元）；（4）财务费用40万元（5）管理费用180万元（其中业务招待费35万元；职工福利费18万元，新产品研究开发费20万元）；（6）营业外支出200万元（其中通过红十字会捐赠给某灾区10万元，非广告性赞助支出8万元，存货盘亏损失50万元）。3、全年提取并实际支付工资支出共计200万元，职工教育经费、职工工会经费分别按工资总额的2.5、2的比例提取。4、职工教育经费支出8万元，全年拨缴工会经费2万元，。5、假设该企业2008年平均职工人数80人，资产总额2600万元，2007年底应付福利费贷方余额30万元。除资料所给内容外，无其他纳税调整事项； 要求：计算兴隆公司2008年应缴纳的企业所得税（小数点保留二位数）。参考答案：一、 单项选择题：B C D C C C B C C D C A 13D 14D 15B 16C 17B 18C(参见：关于小型微利企业所得税预缴问题的通知 国税函2008251号） 19A 20B 二、 多项选择题ABD AD AB ABCD BCD BC ABC ABCD ABCD AB AC ABD(参见关于印发企业所得税核定征收办法（试行）的通知国税发200830号答案详解见第页) 三、 判断题 四、 分析计算题（一）参考答案：（13分）一、收入总额2000万元；二、国库券利息收入200万元为免税收入；（1分）三、各项扣除审核情况： 1、业务招待费实际列支30万元，可按3060%=18万元列支，但最高不得超过18000.5%=9万元，只能列支9万元，应调增应纳税所得额30-9=21万元。（1分）2、职工福利费实际列支28万元，可列支15014%=21万元，应调增应纳税所得额28-21=7万元。（1分）3、职工教育经费实际列支5万元，可列支1502.5%=3.75万元，应调增应纳税所得额5-3.751.25万元。（1分）4、工会经费实际列支2万元，可列支1502%=3万元，未超过规定标准。（1分）5、税收滞纳金10万元，不得在税前扣除，应调增应纳税所得额。（1分）6、提取的各项准备金支出21万元，不得在税前扣除，应调增应纳税所得额。（1分）以上各项扣除审核应调增应纳税所得额21+7+1.25+10+21=60.25万元。（1分）四、应纳税所得额2000-200-1500+60.25=360.25万元。（1分）五、应缴企业所得税360.2525%=90.06万元。（1分）六、企业当年购置并投入使用的环境保护专用设备300万元，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免30010%=30万元。（2分）七、这家企业当年应纳的企业所得税额实际为90.06-30=60.06万元。（1分） （二）参考答案：（18分）2008年利润总额3480-2600-50-（400+40+180）-20010（万元）（1.5分）销售收入3480万元，销售成本2600万元，税金及附加50万元，销售费用400万元，广告费在限额扣除范围内（可列支348015%522万元200万元），（1.5分）财务费用40万元，管理费用180-17.6-18-2142.4 业务招待费应扣除（3480517.4小于3560%21）17.4，应调增17.6万元（35-17.4）（1.5分）应付福利费应先支出上年累计余额，本年实际支出的18万元应调增所得。（1.5分）一是结余额非常大。当年实际发生数小于结余数。这种情况可按实际发生数冲减结余的指标，即使当年发生数超过当年按工资、薪金总额的14%计算的数额也不调整。但不能再按当年工资、薪金总额的14%计算扣除。假如2007年累计结余90万元，2008年实际发生40万元，当年按工资、薪金总额的14%计算的数额30万元，只能使用以前年度结余的90万元，虽然实际发生的40万元超过应提的30万元，不需要纳税调整，累计结余还有50万元留在2009年继续使用。 二是结余数小于实际发生数。对不足部分可按当年工资、薪金总额的14%计算扣除。当年实际发生额冲减结余额后，未超过按当年工资、薪金总额的14%计算的数额时，不作纳税调整。超过时，应就超过部分进行纳税调整。假如2007年累计结余10万元，2008年实际发生60万元，按当年工资、薪金总额的14%计算的数额为50万元，冲减10万元后，当年允许扣除50万元，不作纳税调整。如果结余10万元，发生70万元，按当年工资、薪金总额的14%计算的数额为50万元，要调增应纳税额所得10万元。 2007年底应付福利费贷方余额30万元。2008年全年提取并实际支付工资支出共计200万元，职工福利费18万元工资及二项费用：职工教育经费计提准确，超标准支出部分未在税前列支，不影响应纳税所得额；工会经费实际拨付2万元，计提4万元，应调增2万元 （2.5分）营业外支出200-8.8-8183.2万元， 公益性捐增允许扣除1012%1.2万元，应调增8.8万元，（1.5分）非广告性赞助支出应调增8万元（1.5分）存货盘亏损失税前允许扣除（1.5分）该企业2008年应纳税所额10+17.6+18+2+8.8+8-2050%(研究开发费用50%加计扣除)-30（弥补07年亏损）=24.4(万元)（3.5分）该企业2008年应纳所得税额24.420%4.88（万元）（1分）该公司符合小型微利企业的三个条件。（0.5分） 六、综合计算分析题（共5题，共41分）1.2007年12月20日，甲公司销售一批商品给乙公司，不含税价格元，增值税税率17%，乙公司于当日开出期限为3个月，票面年利率为4%的商业承兑汇票。在票据到期日，乙公司因发生财务困难，无力支付货款，甲公司将应收票据按到期价值转入应收账款（未计提坏账准备），不再计算利息。经双方协商，达成债务重组协议：（1）乙公司以银行存款支付欠款2万元；（2）乙公司以产品一批偿还部分债务，产品的账面价值20000元，公允价值30000元，增值税率17%，开具增值税专用发票，甲公司将产品作为商品验收入库；（3）甲公司同意减免乙公司所负全部债务扣除资产抵债后剩余债务的50%，其余债务的偿还期延长到2008年12月31日。请编制甲乙公司债务重组相关分录。甲乙公司均执行企业会计准则。(7分)2.甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%。为了生产经营的需要，甲企业决定用一项专利权和一台生产用的机器设备和乙企业生产的产品交换，换