前导课程实务课件.ppt

会计基础前导课程实务部分,库存现金的核算所涉及的会计科目：,库存现金,借,贷,期初余额,本期增加发生额,本期减少发生额,期末余额,资产类账户,记账凭证的种类,库存现金的清查：过渡会计科目：待处理财产损溢,待处理财产损溢,借,贷,资产的盘亏金额,资产的盘盈金额,尚未转销的盘亏金额,转销盘盈金额,转销盘亏金额,尚未转销的盘盈金额,库存现金的盘盈：审批前：借：库存现金贷：待处理财产损溢审批后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应付而未付）营业外收入（无法查明原因）,库存现金的盘亏：审批前：借：待处理财产损溢贷：库存现金审批后：借：其他应收款(应收而未收,责任人赔偿)管理费用（无法查明原因）贷：待处理财产损溢,2010年1月1日甲企业其实结存A材料4000公斤，每公斤5元1月5日，购入A材料1000公斤，每公斤6元。1月8日，发出材料2500公斤，1月10日，购入A材料2400公斤，每公斤5元。1月25日，发出材料3000公斤，要求按照先进先出法，加权平均法，移动加权平均法，计算发出成本。（表头部分省略）,存货的计价方法制表题（10分）,先进先出法：1月8日，发出材料2500公斤，发出成本：2500512500元1月25日，发出材料3000公斤，1500510006500516000元存货发出成本：125001600028500元加权平均法：存货发出成本（25003000）5.135228243.6元,400051000624005400010002400,加权平均单价5.1352,材料明细账,先进先出法,材料明细账,加权平均法,移动加权平均法：每次进货后计算一次单价1月5日：4000510006400010005.21月8日发出：25005.213000元1月10日购入:25005.224005250024005.11月25日发出：30005.115300元(计算时可以不用省略的数据计算，这样总数能够进行核对。),材料明细账,移动加权平均法,原材料购入的账务处理,1月5日，购入A材料1000公斤，材料已验收入库，发票上注明货款为6000元，增值税额为1020元，货款已支付。,借:原材料6000应交税费应交增值税(进项税额)1020贷:银行存款7020,1月5日，购入A材料1000公斤，材料已验收入库，发票上注明货款为6000元，增值税额为1020元，货款尚未支付。,借:原材料6000应交税费应交增值税(进项税额)1020贷:应付账款7020,挂账往来涉及的科目：资产类账户：应收账款应收而未收的货款及与货款相关的费用应收票据收到商业汇票其他应收款与货款无关的其它应收而未收的款项负债类账户：应付账款应付而未付的货款及与货款相关的费用应付票据开出商业汇票其他应付款与货款无关的其它应付而未付的款项,借：应收账款117800贷：主营业务收入100000应交税费应交增值税(销项税额)17000银行存款800,甲公司向乙公司销售商品一批，货款为100000元，税款为17000元，用银行存款为对方代垫运费800元。货物已发出，价款尚未收到。,货款,增值税,代垫的包装费、运杂费等,借：应收票据117800贷：主营业务收入100000应交税费应交增值税(销项税额)17000银行存款800,甲公司向乙公司销售商品一批，货款为100000元，税款为17000元，用银行存款为对方代垫运费800元。货物已发出，收到一张面值为117800元期限3个月的商业承兑汇票。,3个月后票据到期，收回款项117800元。借：银行存款117800贷：应收票据117800,3个月后票据到期，对方无力承兑。借：应收账款117800贷：应收票据117800,如果是银行承兑汇票应如何进行账务处理？,采用余额百分比法计提坏账准备，坏账准备的核算题：甲公司2008年首次计提坏账准备，应收账款余额为400000元，坏账准备的提取比例为5%，2008年末提取坏账准备的会计分录：计提坏账准备：借：资产减值损失20000贷：坏账准备20000,2009年实际发生坏账损失28000元，确认坏账损失时，编制会计分录如下：借：坏账准备28000贷：应收账款28000甲公司2009年末，应收账款余额为600000，（编制丁字账）借：资产减值损失38000（如何计算）贷：坏账准备38000借坏账准备贷（09年实际发生坏账）2800020000（2008计提）38000本期应计提的金额）30000（6000005%）,期末金额根据期末的应收账款计算得出,2010年5月28日，收到2009年已转销的应收账款15000元，已存入银行。借：应收账款15000贷：坏账准备15000借：银行存款15000贷：应收账款150002010年8月23日又确认坏账损失24000元.借：坏账准备24000贷：应收账款24000,甲公司2010年年末应收账款余额为500000元，计算本年末应计提的坏账准备：借：资产减值损失4000（如何计算）贷：坏账准备4000,借坏账准备贷(10年实际发生坏账)2400030000（2009末余额）15000(2010年收回的坏账)4000(本期应计提的金额）25000（5000005%）,固定资产,借,贷,期初余额,本期增加额,本期减少额,期末余额,累计折旧,借,贷,期初余额,本期增加额,本期减少额,期末余额,在建工程,借,贷,期初余额,本期增加额,本期减少额,期末余额,固定资产清理,借,贷,固资清理费用,固资注销余额,固资清理收入,营业外支出,营业外收入,在建工程,借,贷,本期增加额,本期减少额,固定资产,借,贷,本期减少额,本期增加额,累计折旧,借,贷,本期增加额,本期减少额,固定资产清理,借,贷,注销固资费用,注销固资金额,营业外支出,注销固资折旧额,营业外收入,固定资产增加,购入,投资者投入,购入需安装的固定资产,购入不需安装的固定资产,购入不需安装的固定资产固定资产,例：企业2010年12月25日购入一台生产用设备，发票上注明的设备款200000元，税金为34000元，设备款及税金已用银行存款支付。,借：固定资产200000应交税费应交增值税(销)34000贷：银行存款234000,如果没有付款应如何进行账务处理？,1、购入固定资产：借：在建工程（货款、运输费、包装费）应交税费应交增值税(进项税额)贷：银行存款2、支付安装调试费用：借：在建工程（安装调试费）贷：银行存款3、固定资产安装完毕，交付使用借：固定资产贷：在建工程,固定资产折旧,空间范围,时间范围,已提足折旧应继续使用的固定资产,按规定单独估价入账使得为固定资产入账的土地,当月增加的当月不提折旧,当月减少的当月照提折旧,提足折旧的，无论是否使用，照提折旧,固定资产折旧总额公式：,本月计提固定资产折旧总额=上月计提的折旧额+上月增加固定资产折旧额上月减少固定资产折旧额,上月增加的，上月不提，本月计提,上月减少的，上月照提，本月不提,应付职工薪酬的发放,1、提取现金201000元备发工资。借：库存现金201000贷：银行存款201000,发放工资：应付工资总额205000元，其中需扣回为职工代垫医药费3000元，代扣代缴个人所得税1000元，实发201000元。,2、发放工资借：应付职工薪酬工资205000贷：库存现金201000其他应收款代垫医药费3000应交税费应交个人所得税1000,收到投资者的投资实收资本,实物资产,无形资产,原材料,固定资产,专利权,商标权,货币资金,银行存款,投资者投资的形式,收到投资者的投资货币资金,货币资金：由A、B两位投资者各出资500000元成立星光有限责任公司，按照公司章程规定，A、B各占公司50%的股份。星光有限责任公司如期收到各位投资者的投资。星光有限责任公司在进行会计处理时，编制相关会计分录。,借：银行存款1000000贷：实收资本A500000B500000,收到投资者的投资实物资产,原材料、固定资产、无形资产按照投资合同或协议约定价格进行账务处理。如果合同或协议约定价确实不公允，按照公允价值入账，一般情况下为市价。,【多选】下列选项中不会引起所有者权益总额发生变动的是（）。A.投资者向企业投资500000元人民币B.企业股东大会决定将100000元盈余公积转增资本C.企业股东大会决定将200000元资本公积转增资本D.企业收到C公司作为投资的30