借款费用习题PPT演示幻灯片

2010年，甲企业发生贷款手续费10万元，发行公司债券手续费6万元，发行公司债券溢价50万元，发行公司股票手续费80万元，贷款利息200万元。借款费用为()万元。a . 216 b . 256 c . 346d . 336 a公司于2007年1月1日借款500万元，用于建设一栋办公楼。借款期限2年，当天开工，2月1日工程款200万元。5月1日至8月31日，该项目因争议而暂停。它将于9月1日恢复，并于2008年6月30日达到预期的可用状态。资本化从2007年2月1日开始，到2008年6月30日结束。2007年5月、6月、7月和8月的暂停资本化期为4个月。为了改善办公条件，健翔公司于2007年2月1日开始建设办公楼，总投资2300万元，建设期1.5年。建翔公司于3月1日向建行借款1000万元，用于办公楼建设，贷款期限为2年，年利率为6%。一旦贷款期限达到1年，将支付利息。当日(3.1)，健翔公司向施工承包商丁公司支付人民币300万元；7月8日，向建筑承包商支付了300万元。11月15日，向建筑承包商支付了500万元。假设健翔公司只有该笔贷款，2007年该笔贷款的未付利息收入为14万元。3、建祥公司2007年借款及利息的会计处理如下：3月1日借款时，2007年利息费用=1000 (6% 12) 10=50 (10，000元)利息资本化金额=利息费用-利息收入=50-14=36 (10，000元)。 2007年：借款：银行存款1000贷款：长期贷款本金1000 2007年底应计利息：借款：在建36银行2007年1月1日，a公司向中国建设银行借款1000万元，用于三年期生产线建设，年利率为8%，利息按年支付。 其他相关信息如下：(1)本工程于2007年1月1日开工，甲方于2007年1月1日向施工承包商乙方支付人民币300万元。2007年1月1日至3月底，贷款闲置资金的存款利息收入为4万元。(2)2007年4月1日因争议暂停工程，施工持续至7月1日。第二季度，贷款闲置资金利息收入为4万元。(3)2007年7月1日，又支付了400万元。第三季度，甲公司利用贷款闲置资金300万元购买交易证券，获得投资收益9万元，已存入银行。(4)2007年10月1日，甲公司向工商银行借款500万元，期限为一年，年利率为6%。利息按季度支付。10月1日，甲公司支付了项目进度款500万元，占用了部分营运资金。(5)截至2007年底，该项目尚未完成。要求：(1)判断2007年专项贷款的资本化期限。(2)每季度计算2007年与项目相关的利息金额和利息资本化，并进行会计处理。(1)判断2007年专项贷款的资本化期限为2007年1月1日至12月31日，但从4月1日至6月30日暂停资本化。(2)计算2007年季度项目相关利息和资本化金额。并进行会计处理第一季度a .专项贷款利息=10008%/4=20(万元)b .利息资本化金额=利息费用-闲置资金利息收入=20-4=16(万元)贷款：在建生产线16银行存款4贷款：应付利息20二级(暂停资本化)a .专项贷款利息=10008%/4=20(万元)b .财务费用包含金额=20-4=16 借款：财务费用16银行存款4贷款：应付利息20、6、(3)第三季度，a .特殊贷款利息=10008%/4=20(万元)b .利息资本化金额=20-9=11(万元)贷款：在建生产线11银行存款9贷款：第四季度应付利息20(4)a .特殊贷款利息=10008%/4=20(万元)，应全部资本化b加权平均累计资产支出=200(3/3)=200(1万元)季度资本化率=6%/4=1.5%一般贷款利息资本化金额=2001.5%=30(万元)利息资本化金额=23(万元)c .会计处理贷款：在建生产线20贷款：应付利息20贷款：在建生产线3财务费用4.5贷款：银行存款(5006%/4公司A计划在工厂建一座新工厂。相关信息如下：(1)2008年1月1日，公司向银行借款5000万元，期限三年，年利率为1250万元(2)除专项贷款外，公司还有其他两笔普通贷款。一种是2006年12月1日借款4000万元的长期贷款，期限为5年，年利率为10%，利息于每年12月31日支付。二是2008年1月1日借入的6000万元长期贷款，期限5年，年利率5%，每年12月31日付息。(3)由于审批和手续，工厂于2008年4月1日开工建设，当天工程造价为2000万元。建设期支出如下：208年6月1日：1000万元；208年7月1日：3200万元；209年1月1日：2400万元；209年4月1日：1200万元；209年7月1日：3600万元。该项目于2009年9月30日完成，达到了预期的可使用状态。其中，2008年9月1日至12月31日，因施工质量问题，工程暂停4个月。(4)特殊贷款的未动用部分应存入银行，假设月利率为0.5%。假设全年360天，每月30天。(1)计算208年利息的资本化和费用化金额，并编制会计分录；(2)计算209年的利息资本化和费用化金额，并编制会计分录。9、(1)计算208年的利息资本化和费用化金额，并编制会计分录：虽然专项贷款是在208年1月1日借入的，但工厂的建设直到4月1日才开始。因此，贷款利息费用只能从4月1日(符合资本化条件)开始资本化，并计入在建工程成本。同时，由于2008年9月1日至12月31日期间工厂建设异常中断4个月，在此期间发生的利息费用应暂时资本化，计入当期损益。(1)计算208年期专项贷款应资本化的利息金额=500012%=600(万元)208年期专项贷款1月至3月和9月至12月发生的利息费用=500012！0/360=350 (10，000元)存入银行的208年专项贷款利息收入=50，000.5% 3 30，000.5% 2 20，000.5% 1=115 (10，000元)。 资本化期间获得的利息收入=30，000.5% 2 20，000.5% 1=40(万元)208年要资本化的特殊贷款利息金额=600-350-40=210(万元)208年要计入当期损益(财务费用)的特殊贷款利息金额(减去利息收入)=350-(115-40)=275(万元)，10、(2)计算应计利息金额208年占用一般借款资金的资产支出加权平均数=(2000 1000 3200-5000) 60/360=200(万元)一般借款208年发生的利息额=400010% 60005%=700(万元)一般借款资本化率=70010000100%=78年一般借款资本化的利息额=2007%=14 208年应计入当期损益的利息金额=700-14=686(万元)208年资本化的计算208年应计入当期损益的利息金额之和应资本化=210 14=224(万元)。 208年应计入当期损益的利息金额应为275，686=961(万元)。208年相关会计分录：借款：224在建财务费用961应收利息(或银行存款)115贷款：应付利息1300、11、(2)计算209年利息的资本化和费用化金额并编制会计分录。计算209年贷款利息的资本化金额，该金额计入当期损益， 及其会计处理：计算209年专项贷款利息资本化金额=500012 0/360=450(万元)209年应计入当期损益的专项贷款利息金额=600-450=150(万元)(2) 计算209年普通贷款应资本化的利息金额和209年占用普通贷款资金的资产支出的加权平均值=1200270/360 2400270/360 1200180/360 360090/360=4200(10，000元人民币)209年普通贷款应资本