财务报告成木和税收利益之间的权衡

财务报告和税收优惠之间的平衡摘要本文以存货计价方法的选择为例，分析企业如何选择会计政策。当企业不考虑税收优惠时，有补偿计划且濒临债务违约的企业将选择先入先出的方法。面临更高政治成本的公司会选择后进先出法。当企业考虑税收优惠时，竹管理者的权益比例相对较小。目标更高、杠杆率更低的公司会选择后进先出法。最后，文章指出会计政策的选择正在进行中。同时，还必须综合考虑政府政策的影响。关键词服务报告成本；盈余管理；会计选择；记帐方法中国数字分类编号1F275。2文件识别码l :货号1100为6701(2005) 06- 0024- 04会计方法的选择一直是企业管理者关注的问题。问题是。但是有两个因素让竹经理很难选择为了平衡：一方面竹经理希望为投资者提供高额利润该报告将增强其对公司未来的信心。另一方面，竹子经理们还希望向税务机关提供一份低利润的税务报告。他将获得税收优惠。存货计价选择后进先出法。还是先进先出的方法使得两者之间的矛盾更加突出：是假的价格操纵正在上升，先进先出的方法使企业能够报告高收入。受益，但同时也会增加企业的税负水平；后进先出法将启用企业减轻了税收负担，但这意味着回报低。经过这一点，企业存货计价方法的选择不是一件很简单的事情爱。低税带来的好处与低利润报告一致。相应地，低利润报告意味着1月1日吗？非常好会使股东对公司的未来前景失去信心并撤回投资，或者人们让债务人更加关注公司的偿付能力并要求公众该公司将尽快偿还债务，所有这些将足以导致上市公司的股票。价格下跌或处于其他不利条件。斯科尔斯二号沃尔森(1992年将由于税收优惠而引起的这些无形成本表示出来财务报告成本。那姚，企业如何选择会计方法来衡量税收利益利润和支出报告成本？本文对此进行了理论分析基于存货定价的先进先出法和后进先出法以选择为例。在下面的理论分析中，我们把税收看作是一种摩擦。如果没有税收，根据经验会计理论的假设，企业管理者在盈利过程中会毫不犹豫地报告。高回报。然而，由于税收的存在，企业采取了“白手”措施。想办法减少这种摩擦。事实上，至少有两个该办法可达：天的政府政策减税和企业富余竹李。前者是企业最大的希望，因为企业没有必要支付(1)真实的我红，根据斯科尔斯和*奥尔森的有效税收从计划框架来看，报告成本属于非税收成本。X _不同于税收成本。这一点，却是企业无法辨视的决定，属于外部性朴素的；后者要求企业在税收优惠和企业报告成本之间进行报告。做出选择。考虑到这些因素，在本文的以下部分作如下安排：首先分析没有税收摩擦的企业剩余竹理论，即企业将完全忽视税收利益(事实上此时，税收成本为零)，只考虑交易的申报成本；在第一部分，我们加入了税收因素来考虑企业。行为的选择；最后，结合我国库存方法的选择该政策提供了一个结论。一、不考虑税收利益的盈余管理会计方法选择一般来说，管理剩余的行为可以从“机会”和“正义”的行为中得到解释我！有效合同的观点可以从两个角度来解释。机会卞毅的行为观盈余的原因是经理认为工资合同违反了债务。合同或政治成本的可能性和选择在利润率上，竹经理们会倾向于选择目前能取得最大利润的公司因此，未来的利润将转移到当期。感动眼泪l，政治成本假设假设在其他情况下也有相同的条件其次，企业面临的政治成本越大，就越倾向于把当前时期利润被转移到未来时期，从而减少了企业的注意力。有效合同观认为，由于合同的不完全性，企业的所有者债权人会考虑公司经理的利润操纵。然而，当合同被起草时，盈余管理实际上可以保留给合同的所有当事人。因此，这一差额有利于所有各方的利益。当然，盈余管理还有其他动机，包括税收优惠。这个清单没有考虑税收的原因是如果要征税观察是一种摩擦，是外界(政府)给予企业的行业在一定程度上不会改变企业的日常标准(1)。换一个根据这种说法，在这种情况下，企业不是由于税收优惠会计政策的选择仅仅是由于盈余管理的其他更重要的原因。:的因数或因为考虑到债务契约的工资因素关于或因为政治成本等。以上两个方面分别对应与工资合同相关的两个非税收成本：成本和债务合同违约成本和政治成本，更确切地说，属于报纸报告成本。斯科尔斯第二沃尔夫森(1992)提出的有效税收规划框架要求企业兼顾税收成本和非税收成本。同时，报告成本被认为是非税收成本。一。(从西方来看，施克尔福德没有提到过谢夫林(2001)税收成本和税收成本的重要性在会计政策中被认为是：在选择中，这个框架几乎可以解释任何经验结果。换句话说，实证检验将产生不超过两个结果：或税收成本比报告成本更重要，反之亦然。这一部分这一分析是基于这样一个事实，即报告成本比税收成本更重要。此外，不考虑税收成本。如果不考虑税收成本，会计选择将变得更小显然。从工资合同和债务合同的角度来看，竹经理会选择能够增加当期利润的方法。存货估价方比如，法律的选择，当价格上涨时，竹经理会选择高级先来先服务的方法，使当期与收益匹配的成本更小，当期利润更高。非常潮湿。因为大多数薪资合同都规定薪资与业务相同。与业绩挂钩的条款，竹经理将获得更高的工资付出，债权人也会因为企业的良好业绩而从中受益在一定程度上，我相信债务人不会违约。从政治成本的角度看考虑一下，如果企业由于较高的营业额而受到外部因素的影响人们普遍关注的是，后进先出法将被选择来匹配当前的收入。与成本较大相比，确认当期利润较小。从生效的合同从一个角度来看，无论一个企业选择什么会计方法，它都会会受到业主和债权人的重视，而且目的会在合同中对策。仍然以库存为例，如果竹经理选择先进先出法律规定，工资合同有可能规定最高赔偿金额；债权人也可能要求用其他方法计算。为了降低债务违约的风险，合同将会改变越来越完整。不考虑税收情况，企业只衡量报告业务的成本。时，会计处理方法(以存货计价方法选择为例)选择见下表：如果你进一步考虑，为了降低政治成本该行业使用后进先出法来降低报告利润，但同时也打算这是另一种报告成本。那是因为报告相对较低的利润(例如，使报告的利润比前几年略高(1)我们在这里将日本企业标准定位为企业价值最大化。与此同时，u1将通过向外界报告高利润来明确实现这一目标。减少)ifu口”会导致股价下跌等成本。寻找要识别的人竹层对学位的重视程度也很高，前后不会有差异。期间利润变化太大。事实上，考虑到实际情况，该公司并不这很容易导致股价下跌，从而降低投资者的信心。是的也就是说，后进先出法是从降低政治成本的考虑中选择的。产生的其他报告成本可以忽略不计。二、考虑税收利益的会计方法选择现在让我们放松上述假设，考虑税收优惠以下是对企业如何区分税收优惠和报告成本的分析权衡和选择会计方法。首先，应界定报告成本的概念。组合在一起分析时，在考虑会计选择时，报告成本包括内容包括：与工资合同和违反债务合同有关的费用成本和政治成本，以及由报告低利润引起的成本和政治成本。成本。这些是非税收成本，属于报告成本的范围有一个共同的特点：这些费用的水平符合报告要求。福利水平密切相关。如果商业报告是高收入的，它会降低薪酬合同和债务违约的成本将增加政治色彩。成本。当商业报告是高收入时，企业的经理会得到更多更多的奖金，这是在奖金计划和经营业绩相关的薪酬合同这在公约中尤其如此。而债务人会因为公司的经营状况良好不要怀疑公司偿还债务的能力。这样，股东和竹管理层与股东、债务人签订的薪酬合同债务合同将继续执行，没有利息差异。导致对合同进行广泛的重新谈判和修改，从而减少企业合同成本。对于大公司来说，有必要对报告高回报的关注越多，公司的增长就越大。成本。现在我们将引入税收优惠并重新考虑企业。面对盈余和税收的会计方法选择。仅考虑税收因素时，企业会选择存货价格何时上涨。选择后进先出法。然而，这意味着企业报告的利润也更低。较低的回报将导致补偿合同违反债务合同的成本增加，即税收利益的总和与此同时，服务报告的成本增加了。这与斯科尔斯和沃尔夫森(1992)关于有效税收规划框架的观点一致的：有效税收计划必须考虑税收成本和非税收贡献本。由于考虑到政治成本和税收利益存货计价方法的选择的影响是一致的，因此，我们要求它。关于强调另外两种盈余管理。企业只有两种选择：广东后进先出法或先进先出。如果企业选择后进先出法，可以假定企业认为税收优惠高于申报成本。在这种情况下在这种情况下，企业将在本期申报相对较低的所得税的好处。那么企业这样做的原因是什么呢？昆特(1994)的研究被解释为企业中的33，360名竹经理股权比例越高，就越有可能转移当前利润，从而减少当前利润。税收。杠杆率越高，企业越不愿意降低杠杆率。报告收入。这意味着竹管理者的权益比例越高，企业的比例越高杠杆率越低，企业越有可能选择后进先出法。如果通过合法途径获得税收优惠，财务报告的成本相对来说是微不足道的。是的。这不难理解，名竹经理的权益比例越高，他和整个公司的利益越一致，代理问题就越薄弱。诸如如果竹经理控制了公司100%的股份，竹经理也是所有者。人，他不会考虑补偿合同(所有利润都是他自己的f)，但会尽量减少向政府缴纳的税款。然而服务比率越低，违反债务合同和债权的概率越低人们要求公司尽快还款的可能性降低，从而使公司当报告低收入时，风险很低。如果t:政府的理论分析包括一个非常重要的假设该政策允许企业在各种存货计价方法中进行选择。事实上，中国的企业会计准则一存货 (2001)和国际会计准则第2号一存货都规定企业可以(1)在这种情况下，合同成本高于公司成本收入的减少也将归因于公司报告的低收入的增加。因此，它属于报告成本。(2)这里，我们只限制企业存货计价方法的选择它介于先进先出和后进先出之间。为了灵活选择存货计价方法。国务院关于第二批取消和调整行政审批b项的决定；2004年也取消了纳税人的存货计价方法已经审批通过。这些政策规则这无疑给了企业在选择存货计价方法时足够的灵活性。也为企业进行盐竹管理提供了足够的空间。期待这就是该行业如何在政府设定的政策环境中进行自我整合。选择会计方法的情况。考虑到所有这些因素，我们可以选择企业会计选择行为分为两个层次。首先是政府层面的考虑。如前所述，I1只允许在政府政策范围内。做出选择。在实践中，这是企业的选择。为了满足企业会计制度和相关会计准则的要求。政府政策不仅限制企业，也给他们选择。灵活性。第二是企业层面的考虑，即企业是政策允许的。在允许的范围内，必须综合考虑税收优惠和法规最初的政策选择，一方面更多地取决于特定的企业这要看情况。当企业以竹权比例为特征时较高的目标与服务杠杆比率较低。从以上分析，我们可以看出企业会当企业的税收优惠高于定期报告时，选择后进先出法。成本和税收利益更重要。当企业以竹经营为特征时如果企业的股本比率低或财务杠杆比率高，企业将选择先进先出法，申报成本高于税后利润。效益，服务报告成本相对于贡品。因此，企业必须从政在政府政策允许的前提下，综合权衡税收优惠和申报报告成本并做出适当的会计选择。参考文献：1J威廉斯科特，财务会计理论第二版，普伦蒂斯全加拿大公司2j . m . yron s . scholes，m . arka Wolfson等人：张艳玲等：税收与企业战略，M .北京：