练习---审计重要性与审计风险

一、单独选择问题1、制定审计计划时，注册会计师对重要程度作出初步判断并确定。a、所需审计证据的数量b .允许误差c、初步审计政策d .审计意见类型答案： a2、应收账款年末馀额为5000万元，CPA调查15%的样品，金额高估了200万元，部分高估了帐簿金额的10%，CPA推断有误差()a，200万元b，300万元c，400万元d，500万元答案： bCPA估计整体的误报金额为500万元(500010% )，上述200万元是特定的具体误报，其馀的估计为300万元。3 .分析会计报告后，确定资产负债表的重要度水平为200万元，损益表的重要度水平为100万元时，a注册会计师应确定的会计报告水平的重要度水平为()A. 100万元B. 150万元C. 200万元D. 300万元答案： A同一期间各会计报告的重要程度不同的情况下，每个会计报告都必须选择重要的重要程度。 也就是说，选择最低报告书的重要度等级作为所有会计报告书等级的重要度等级。4 .在实施进一步审计手续后，b注册会计师认为某交易不存在重大误报，实际上该交易存在重大误报的情况下，该风险为()a .抽样风险中b .非抽样风险c .风险检查d .重大误报风险答案c因为解决本问题的一部分是进一步的审计程序，没有提到审计样本，所以选项a和b不合适的重大错误报告风险是CPA审计前存在于审计机构的财务报表中的风险，而不是CPA在进一步实施审计流程后判断的问题的选项c5 .在以下关于审计重要性的描述中，有错误的是()a .在考虑一个误报是否重要时，必须考虑误报的金额和误报的性质b .在财务报表的用户可能单独地或与其他误报一起影响基于财务报表的经济决定的情况下，该误报很重要c .如果已识别但未被校正的错误报告的约数未超过接近重要级别，则注册会计师不需要向管理层请求调整d .重要性的确定离不开职业判断答案： c注册会计师必须根据没有被订正的误报，来决定是否提议管理层的调整。 可选的c错误，因为未修正的错误报告包含未修正的错误报告和估计的错误。6 .关于审计风险及其各要素的以下说法，不正确的是()a .审计风险是事先设定的b .固有风险是可以理解的c .控制风险在控制测试后进行了评价d .检查风险在实质性测试后得到了评价答案： d检查风险由其他三种风险计算，指导实质性测试。二、多项选择问题1、注册会计师执行会计报告审计时，适用重要原则的目的主要是()a .提高审计效率b .保证审计质量c .检查失误和舞弊行为d .提高会计信息质量答案： AB也就是说，重要度级别越低，监视证据越多，相反，重要度越高，监视证据越少。2、以下说法是正确的()a、重要性水平越高，审计风险越低b、重要性水平越低，应取得的审计证据越多c、采样量越大，采样风险越大d .容许误差越小，应选定的样本量越大。答案： ABDc为顺向关系，其馀为逆向关系3、被发现但未调整的误报、漏报要约数超过重要级别时，为降低审计风险，注册会计师应采取的必要措施如下。a .修改审计计划，将重要性水平调整到更高水平b .扩大实质性测试范围，进一步确认要约数是否重要c .委托被审计机构调整会计报告书以使需要数量低于重要度水平d .发表保留意见或发表否定意见。答案：B C4 .重要性和审计风险之间有相反的关系。 通常4000元的重要程度高于2000元的重要程度。 在理解两者的关系的基础上，必须注意重要程度是CPA从财务报表利用者的角度判断的结果。 如果重要性等级为4万元，则表示()a，4000元以下的误报不影响财务报表用户的决策b，4000元以下的误报影响财务报表用户的决策c、此时CPA必须通过执行相关审计程序，合理保证能发现4000元以上的误报d、在这种情况下，CPA无需合理保证执行相关审计程序可以发现4000元以上的误报回答： a、c主题分析： 4000元的重要程度通常高于2000元的重要程度。 在理解两者的关系的基础上，必须注意重要度水平是CPA从财务报表利用者的角度来判断的结果。 如果严重程度为4万元，则4，000元以下的错误报告意味着不会影响财务报表使用者的决策，CPA必须合理保证通过执行审计程序能够发现4，000元以上的错误报告。5 .注册会计师应慎重工作，合理确定重要程度水平。 a .确定的严重程度过低会影响审计效率和审计质量b .确定的严重程度过低会影响审计效率，但不会影响审计效果c .决定的严重程度过高会影响审计的效果d .确定的严重程度过高会影响审计质量，但不会影响审计效率答案： BC注意d项目过高会影响稽核效率，过低会降低稽核效率，过高会提高稽核效率。三、判断问题1 .会计师事务所对任何审计委托项目，都必须制定审计计划，与业务复杂性和规模无关。 （）【正确答案】是的2 .注册会计师实施相关审计程序后，如认为某个重要账户或交易类别认定的检查风险不能下降到可接受的水平，应保留或否定意见。 （）【正确答案】错误【解答分析】不能降到允许的水平。 注册会计师必须说明得不到充分的审计证据，发表保留或表达意见。3 .为了节约审计成本，注册会计师可以降低与可靠性高的内部统制相关的账户馀额和交易重要性。 （）【正确答案】错误【解答分析】重要度越低，所需的审计证据数量越多，审计成本越高。 但是，如果内部统制可靠，降低重要性不仅会节约审计成本，还会提高审计成本。4 .即使是同一个注册会计师，不同时期规定的同一被监察机构的重要性也有可能不同。 （）【正确答案】是的【解答解析】在判断重要性时，监查对象的特定环境不可或缺，时间的推移有可能导致环境的变化，环境的变化有可能导致重要性的变化。5 .未累计纠正错误的申报遗漏金额接近重要程度时，注册会计师必须考虑扩大实质测试范围，或向被审计部门调整会计报告，降低审计风险。 （）【正确答案】错误【解答解析】注册会计师必须考虑追加审计程序、调整管理当局发现的错误的会计报告书，以降低审计风险。 如果对控制测试的结果不满意，可以考虑扩大实质测试的范围。四、案例分析问题1.A和b注册会计师审计x株式会社2009年度财务报表，未经审计的相关财务报表项目金额如下(单位：人民币万元)。财务报表项目名称金额资产总额股东资本总额88000营业收入利润总额36000净利润24120要求：(1)以资产总额、净资产(股东资本)、营业收益、净利润为判断标准时，采用固定比率法，假设资产总额、净资产、营业收益、净利润的固定比率数值分别为0.5%、1%、0.5%、5%，取代a和b的注册会计师，成为x株式会社2009年度财务报表级别的重要(2)简单说明重要程度与审计风险的关系。(3)简要说明重要程度与审计证据的关系。答案：资产合计基准=*0.5%=900