财务会计报表的编制范例

财务会计报表编制实例有关兰生子公司的信息如下：1.20X6年12月31日资产负债表摘要：资产负债汇总20X6年12月31日资产金额负债和权益金额流动资产：流动负债：货币资金1 010 000短期借款1 500 000交易金融资产100 000应付帐款300 000应收帐款(货款)475 000应付职员工资150 000应收票据10 000其他债务220 000其他应收帐款100 000一年内到期的非流动负债300 000库存4 000 000总计5 695 000总计2 470 000长期股权投资900 000固定资产4 000 000长期借入1 030 000实收资本5 000 000长期摊位的费用492 500资本公积2 587 500总计11 087 500总计11 087 500其中，交易金融资产10，000元及应收票据10，000元属于现金等价物，呆帐准备金余额25，000元，应收帐款呆帐准备金。2.20X7年的交易和事项包括：(1) a材料购买款25万元，进项税42 500元，运费5，000元(进项税内7%扣除，350元)货物收购接收；商品贷款、进口税、运费都已由银行支付了200万韩元，余款97，500元被搁置(该公司的材料按实际成本计算)。(2)在以银行存款偿还之前，欠b单位的货款20，000元。(3)企业管理部门用现金购买办公用品800元。(4)向a公司销售的商品总额，1500元，销售金额255000元，销售金额和货款均暂欠。(5)交半年住房租金，60，000元作为银行存款支付。(六)购买一台固定资产设备，价格200，000元，增值税34000元，支付银行存款，直接送货使用。(7)在银行，a公司汇款前，欠部分货款和增值税1 253 000元(vat 255 000元)。(8)上交20X6年教育费，外加20，000元，作为银行存款支付。(九)在银行存500元，进行长期股权投资。(十)一台固定资产设备，成本100，000元，折旧70，000元，现报废；残值回收20，000元，整理费用5000元，全部以银行存款支付。(十一)短期投资债券100，000元，现到期，本金和利息120，000元收回，存入银行。(12)将短期借款450，000元作为银行存款返还ICBC。(13)职员李阳出差联系材料供应工作，暂时借现金10，000韩元。(十四)购买特别工程物资共收贷款50，000元，增值税8，500元，存入银行40，000元，余款暂欠。(十五)计算在当期损益中的长期借款利息100，000元(利息一次性偿还)。(16)职员张林出差联系债券发行事业，暂时借了出差费现金3000元。(十七)银行存款支付广告费30，000元，职工医疗费10，000元。(十八)主管部门临时通知一个部门借100，000元支付银行存款。(19)员工李阳出差后，原借10000元偿还出差费4000元。购买材料价格为4，200元，增值税714元；找现金1 086元。(20)以银行存款支付15万元。(21)通过银行转账支付给员工，工资转移到200，000元。(22)本期工资为20万元。这里生产工人工资140，000元，车间管理人员工资10，000元，企业管理人员工资20，000元，正在建设的工程负担30，000元。(二十三)货物购买批、购买款10万元、增值税17，000元，接受和保管；未付货款，交一张商业票据。(24)按照当前工资总额的4%支付福利费用。(25)用银行存款支付电费15000元。其中车间负担10000元，管理部门负担5000元。(26)计算固定资产折旧费用120，000元，工厂40，000元，管理费用80，000元。(27)卖一辆汽车，原价80，000元，折旧已30，000元，现价60，000元，收到一张3个月到期的银行承兑汇票。(二十八)银行收到单位前，欠应收账款7万元。一张应收票据兑10，000元。(29)以银行存款退还短期借款270，000元，支付利息10，000元(已如期)。(30)销售一批商品，货款1 200万元，销售额增值税204 000元，共计1 404 000元，已收回1 000元，存入银行；剩下的404，000元在4个月内收到了一张商业票据。(31)企业根据设备购买发行债券1000元，面值5%，溢价发行1050，000元，目前企业现金支付咨询费、印刷费等3000元。金融企业反而支付了6，000韩元宣传费和20，000韩元手续费，从发行债券中扣除的企业实际得到了1，024，000韩元。(32)短期借款利息12000元计算；设备维护费20，000韩元。(33)产品42万元，车间一般20，000元，管理部门30，000元，建设工程30，000元(假定没有进项税额转移)。(34)支付建设中的固定资产投资方向税12000韩元。(35)从银行提取50，000元现金，准备发放奖金。(36)现金支付奖金50，000元(从工资支付)。(37)以银行存款支付小学赞助费20，000元(不在征税范围内)。(38)以银行存款支付增值税300，000元。(39)将以前核销为呆帐准备金的应收帐款5000元存入银行。另一方面，期末以应收帐款馀额的5%支付呆帐准备金。(40)期末不能支付的物品的5000元汇至营业外收入。(41)期末结转摊销费用，摊销租金60，000元是间接费用，长期摊销费用50，000元，是管理费用。(42)一张未到期的商业票据，向银行贴现，支付折扣5000元，将收到的399，000元存入银行。本期将追加支付教育费16000元。(44)将当前间接费用转移至生产成本。(45)从当前生产成本转入接收成本741，000元作为产品。(46)结转当前销售费用2000元。(47)长期外部股票投资60%，目前税后利润10万元，现金分红60，000元，公司存入银行36，000元。(公司的所得税税率与子公司相同)。(48)结转本期收入和费用，获得总利润。(49)结转所得税费用的同时，按会计收益(382 800-60 000)=322 800元的33%计算所得税(部分收益已经是税)。(50)以银行存款缴纳120，000元的所得税。(51)以银行存款返还长期借款本金300，000元，利息60，000元。(52)将本期净收入转移到“利润分配”帐户。(53)根据净收入的10%计算，提取剩余公共积累。(54)以银行存款返还包装保证金100，000元。(55)研究结果决定支付股息120，000元。期末以300，000美元购买一个租赁仓库，价格以银行存款支付。公司不需要期末计算资产减值准备。3)基于上述数据的会计分录如下：(1)贷款：原料254 650税捐付款-vat(进项税)42 850贷项：银行存款200 000应付帐款97 500(2)借方：应付帐款-b单位20 000贷项：银行存款20 000(3)借项：管理费800贷项：库存现金800(4)借项：应收帐款-公司1 500，000应收帐款(vat)-公司255 000贷项：主要业务收入1 500，000税捐支付-vat(营业税)255 000(5)贷款：评估的成本-租赁60，000贷项：银行存款60 000(6)贷款：固定资产234 000贷项：银行存款234 000(7)借项：银行存款1 253 000贷方：应收帐款(vat)-公司255 000应收帐款-公司998，000(8)借方：税捐-教育费附件20 000贷项：银行存款20 000(9)借方：长期股票投资-投资成本500，000贷项：银行存款500 000(10)借项：固定资产清理30，000累计折旧70 000贷项：固定资产100 000借方：银行存款20，000贷方：固定资产清理20 000借方：固定资产清理5，000贷项：银行存款5，000借方：非营业支出-固定资产净损失处理15，000贷方：固定资产清理15 000(11)借项：银行存款120，000贷方：交易财务资产100，000投资收益20，000(12)贷款：短期借款450 000贷项：银行存款450 000(13)借方：其他应收帐款-李阳10 000贷项：库存现金10 000(14)借用：建筑材料58 500贷项：银行存款40 000应付帐款18 500(15)借项：财务费用100，000贷项：长期借款-应计利息100 000(16)借方：其他应收帐款3，000贷项：库存现金3 000(17)借项：销售费用30，000员工薪金支付-员工福利1