营改增发票基础知识

发票基础知识2016.06,本课件目的：,本课件以实用性为主，便于理解，使大家对发票有直观的认识。在工作中可有效提高工作效率，大大缩短报销时间；在生活中也会提供相应的便利和帮助。,一、发票的概念,发票是指一切单位和个人在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中，所开具和收取的业务凭证，是会计核算的原始依据，也是审计机关、税务机关执法检查的重要依据。,二、主管机关,税务机关是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销等环节的管理和监督。所说的税务机关一般是指国家税务局和地方税务局，一般简称国税和地税。,国税与地税的区别,国税与地税，是指国家税务局系统和地方税务局系统。国家税务局系统由国家税务总局垂直领导；省级地方税务局受省级人民政府和国家税务总局双重领导。同时，税收收入归属和征管管辖权限也不同，可以简单理解为：地税的收入主要进入地方财政，而国税的收入主要进入中央国库。,三、发票开具注意事项,1、发票的法定标志发票的法定标志是发票监制章。印在发票名称的正中央，椭圆形。上：全国统一发票监制章，下：国家税务局监制或地方税务局监制，中：XX省XX市。详见图一,发票开具注意事项,2、发票基本要素完整（1）发票上开票日期、客户名称、税号、地址、开户行及账号、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、税率、大小写金额、开票人等项目均要按规定要求完整填写。（2）单位名称必须写全称，按营业执照上的公司名称填写，不得多字、少字或错字。发票抬头为个人的不予报销（火车票及飞机票除外）。（3）纳税人识别号（简称税号）必须准确无误。（4）发票大小写金额必须一致，不一致视为废票。,发票开具注意事项,3、发票必须加盖印章发票联和抵扣联加盖纳税人发票专用章，不得使用其他印章，使用红色印泥，印章必须清晰可见。详见图二税务机关代开专用发票，除加盖纳税人发票专用章外，还需加盖税务机关代开增值税专用发票章，使用红色印泥。详见图三,发票开具注意事项,4、发票机打码与印刷码必须一致，二维码打印完整。印刷码为从税务机关申领发票时发票左上角和右上角自动所带；机打码为发票开具时打印。详见图四：,发票开具注意事项,5、字迹清楚，密码区、购买方、销售方信息、金额等不能压线、出格。详见图五,发票开具注意事项,6、汇总开具增值税专用发票，必须同时取得防伪税控系统开具的销售货物或者提供应税劳务清单。例如：办公用品开具“货物一批”的专票，如没有清单，不予以报销。,四、增值税专用发票与增值税普通发票区别,1、发票使用的主体不同增值税专用发票（简称专票）一般只能由增值税一般纳税人领购使用，小规模纳税人需要使用的，只能经税务机关批准后由当地的税务机关代开。普通发票（简称普票）则可以由从事经营活动并办理了税务登记的各种纳税人领购使用，未办理税务登记的纳税人也可以向税务机关申请领购使用普通发票。,专票与普票的区别,2、发票的内容不同增值税专用发票除了具备购买单位、销售单位、商品或者服务的名称、商品或者劳务的数量和计量单位、单价和价款、开票单位、收款人、开票日期等普通发票所具备的内容外，还包括纳税人税务登记号、不含增值税金额、适用税率、应纳增值税额等内容。,专票与普票的区别,3、发票的联次不同增值税专用票一般有三联，分别是记账联、抵扣联、发票联；普通发票一般有两联，分别是记账联、发票联。由此得出，平时索取发票时，如果开的是专票需要带回两联：抵扣联和发票联；如果开的是普票，只需带回发票联即可。,专票与普票的区别,4、发票的作用不同增值税专用发票不仅是购销双方收付款的凭证，而且可以用作购买方扣除增值税的凭证;而普通发票一律不予作抵扣用。2016年5月1日起已全面推行营改增，均可索取专票。,五、如何区分公司是一般纳税人还是小规模纳税人？,1、增值税税率为3%的为小规模纳税人，只能开具普通发票，但可去税务局代开增值税专用发票，大部分当天无法拿到专票。2、增值税税率为6%、11%、13%、17%的为一般纳税人，即可开具专用发票又可开具普通发票注意：能开具专用发票的请务必索要专用发票，同时将发票联和抵扣联两联带回，且抵扣联不能折叠。,六、发票防伪查询方法,1、12366，随时可查到领购单位，在申报期后查询还可查询到开具金额、开给谁等明细信息。2、国税、地税省局门户网站：例如：发票上方的发票监制章显示深圳国税，即登录深圳国税局网站查询。,请一定要索取专票！,财务通知,致各位同事：按税务局“营改增”规定，7月1日后不准报销含有“地