新政策下企业涉税风险与税务筹划

2014年5月21日，晋城金融税务专家组潘介绍了该专家。现任金城金融税务专家、东日税务所所长、注册税务师、高级会计师、深圳地税培训中心税务筹划专家、税务筹划专家组组长、东莞理工学院兼职教授、广州珠江学院兼职副教授、广东科技学院专家顾问、东莞职业技术学院专家顾问。具有20多年的财税经验，专门从事税收筹划的研究和教学，具有丰富的实践经验，其专业水平和经济头脑得到所有服务过的客户的认可，其设计和策划的税收筹划方案具有很大的借鉴和实用价值。曾担任李文纸业、双威集团、上海双威等税务顾问。并成功地为一些企业设计了税务规划方案。节省的税款高达1000万元。微信号企业网站：电话：4000-8128-92，QQ: 841523632。课程目录包括：1。了解税务相关风险和税务规划2。税收筹划的不同环节。税收筹划的基本理论和企业所得税筹划的七大法宝。如何最大限度地规避风险，发现和探索税收筹划空间。第一部分：理解涉税风险和税收筹划，理解涉税风险，理解税收筹划，第一，理解涉税风险，死亡和纳税不可避免西部普遍存在偷税漏税现象，引言，一次性缴纳个人所得税5.6亿元，宗补缴3亿元，北京太岳房地产开发有限公司补缴1.4亿元，绿亭老板林欣用600万元解决1100万元税收案件。国美和苏宁收到了1万张国家税务总局税务检查专用发票这些数字令人震惊。叹气：税收风险无处不在。纳税筹划对合理纳税有多重要！财务报表的涉税风险分析。首先，对企业财务报表中各种报表进行涉税分析的重要性。首先，资产负债表是最重要的。只要反映了企业的账户，企业的任何主观税务违规都会在资产负债表上留下痕迹，因为在借贷记账法中，相应的账户要么是损益账户，要么是资产负债表账户。2.损益表排在第二位。损益表低估了收入，人为地缩小了企业的规模。多栏成本人为地降低了企业的毛利率和净利率。这些都与企业和行业的实际情况大相径庭。3.现金流量表起辅助作用。财务报表涉税风险分析：1。营业额大但长期亏损或低利润经营；2.长期亏损但生产经营规模持续扩大(如持续增资、持续向股东或其他企业借款、持续增加固定资产规模、经营收入稳步增长等)。)；3.营业额大，利润低，但销售目标单一或订单来源单一；4、常规判断有边角料、废品等销售但无其他经营利润；5、长期不进行超龄、短缺处理；2.企业财务报表中的重要涉税信息，财务报表中的涉税风险分析，6。增值税税负波动较大或连续3个月零申报，且长期税负低于同行业；7.增值税税负高，而所得税税负低。8.其他应收账款和其他流动项目的余额很大，特别是关联企业或股东。9.预付费账户和预付费账户余额大；10.库存项目余额大且不断增长，库存消耗不匹配；11.增值税税额较大，但库存余额较小，且明显不匹配；12、常规判断企业盈利能力强但个人所得税申报金额低；二、企业财务报表中重要涉税信息、财务报表中涉税风险分析13、非营业收入、财务费用、投资收益项目金额变化较大；14、营业收入虽大但金额st营业税税额为：2000 * 7% * 5%=7万元，企业所得税增加。该企业的财务人员解释说，贷款名义上是免费借给他人的，但没有赚取任何利息收入或利息支出，这不涉及企业所得税问题。税务机关解释如下理由：企业将自有资金或银行贷款无偿借给他人，实际上是将企业获得的利益转移给他人的行为。根据上述政策，税务机关有权根据同期银行贷款利率批准转贷收入，并根据金融业的税目征收营业税。企业涉税风险的主要项目和案例。增值税一般纳税人在安装监控设备时不能抵扣进项税。企业安装监控设备并取得增值税专用发票。企业在面税中扣除进项税。在处理固定资产进项税抵扣时，以建筑物或构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论是否单独核算，都应视为建筑物或构筑物的组成部分。进项金额不得从销项税额中扣除。监控设备作为智能建筑设备，属于以建筑物或构筑物为载体的附属设备和配套设施，其投入金额不得从销项税额中扣除。辅助设备及配套设施是指：给排水、供暖、卫生、通风、照明、通讯、燃气、消防、中央空调、电梯、电器及智能建筑设备配套设施。企业涉税风险的主要项目和案例、不符合票据的税务风险(发生的费用不税前扣除)，不符合的类型主要体现在以下几个方面：无表头发票的名称不是企业名称(如个人)，无表头发票的名称不是企业全称，上一年度使用无盖章发票。 发票的旧版本用于非税务部门、非财务部门和非军队收据以外的收据。 发票的内容是笼统和不真实的。发票费用项目与发票不符。使用假发票。费用重复收取，是企业涉税风险的主要项目和案例，出口企业不纳税也会有税收风险。在实际工作中，许多出口商品生产企业没有实际缴纳增值税，也没有申报缴纳城市维护建设税和教育费附加。财政部(财税200525号)的有关规定从2005年1月1日起，经国家税务总局正式批准的当期免征增值税，纳入城市维护建设税和教育费附加的征税范围，并分别按规定税率征收和核算。企业涉税风险的重大项目和案件，企业资金用于消费支出或财产支出的，应征收个人所得税。一家公司购买了一辆汽车，总共支付了28万元。该车以投资者A的名义结算，计入固定资产。企业未代扣代缴个人所得税。对于符合下列条件的房屋或其他财产，无论业主将该财产无偿或有偿交付企业使用，其实质是企业将该财产以实物形式分配给个人，并依法征收个人所得税：1)企业投资购买房屋及其他财产，并将所有权登记为个人投资者、投资者家庭成员或企业其他人员。(二)个人投资者、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款购买房屋及其他财产，登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员，借款年度结束后仍未偿还贷款的。企业涉税风险的主要项目和案例，案例一：合同随意签订，涉税风险高。一家建筑材料公司向国外销售建筑材料。为了省钱，该公司决定将当地的个体运输商委托给c请看下图，企业涉税风险的主要项目和案例，案例1:合同随意签订，税收风险高，运输公司、个体户、建材公司、运输合同、隶属关系、代企业开具发票，企业涉税风险的主要项目和案例，案例1:合同随意签订，税收风险高，税收风险高：税务机关在检查时确定合同、结算方式、业务载体与发票开具单位不一致，进项税不能抵扣，节省23万元。应该做什么？1)向税务机关而不是运输公司开具发票。2)运输公司直接与建材公司签订“运输合同”。建材公司向运输公司支付运费，建材公司取得运输公司出具的发票是合法的。一、企业涉税风险的主要项目和案例，案例二：写错字，损失超过1万元。贵州省织金县城东矿业有限公司是一家私营有限责任公司。该企业主要从事矿产品和原煤的销售，注册资本为人民币60万元，是增值税一般纳税人。经调查，由于财务人员的疏忽，他们没有仔细核对2008年1月31日从黄辉煤矿取得的00255087号增值税专用发票。此发票注明货物名称为块煤，金额为99744.69元，税额为12966.81元。财务人员根据粉煤销售情况进行核算，企业在申报纳税时扣除进项税。企业涉税风险的主要项目和案例，案例2:拼错一个词，造成损失1万元以上，税务风险：在调查过程中，检查人员核实了该发票的存在，该发票未按规定取得抵扣凭证，不能作为增值税抵扣凭证。企业需要转移进项税额。企业已按规定缴纳增值税12966.81元，滞纳金2924.02元。采购、销售、采购发票、销售发票、煤粉、块煤、煤粉、主要项目及企业涉税风险案例，案例3:财务处理不当、税务隐患、公司未取得抵扣凭证采购原材料的分录：借入：原材料、材料400万元贷款：银行存款400万元当月全部投入使用时，做如下分录：借入：生产成本、 基本生产成本400万元贷款：原材料元，最终原材料400万元，成品生产、销售和销售成本结转。 企业涉税风险的主要项目和案例，案例3:财务处理不当、隐性税务风险，在收到抵扣凭证后，“红字”会做如下分录：贷款：原材料-a材料400万元贷款：银行存款400万元，以蓝色文字为分录：贷款：原材料-a材料341.88万元应纳税款-增值税(进项税)581.2万元贷款：银行存款400万元，红字冲抵税款！企业涉税风险的主要项目和案例，案例3:财务处理不当、隐性税务风险、问题分析：1)收到抵扣发票后，用红字冲抵账户，然后计提增值税进项税，将原材料转为成本核算，不含税。没有问题。2)但是，经过仔细分析，投入生产的原材料是在含税成本的基础上计入生产成本的，增值税的进项税也计入成本，造成成本过高的问题。3)由于企业当月已经生产销售产品并结转成本，增加的成本部分直接减少当期利润581.2万元和当期企业所得税14.53万元。缴纳所得税和滞纳金！企业涉税风险的主要项目和案例，案例4:因轻微损失最终被处以4万元以上罚款。一家箱包厂租用了一家闲置服装厂的厂房。由于厂房是租来的，行李厂收到的水电费发票是以出租人的名义写的，实际水电费每年超过10万元。根据行李工厂的会计，乌体利如果你不改变付费公用事业的用户名，你将遭受巨大的损失。企业涉税风险的主要项目和案例，案例4:对轻微损失和重大损失罚款4万元，税务风险：税务检查人员在检查行李厂和查看相关文件时发现，公用事业账单上的帐户名写的是出租人服装厂的名称，而不是行李厂的名称。银行认为公用事业发票不符合入账要求，决定不收取已计入成本的公用事业费，增加应纳税所得额10万元以上，并补税和罚款4.1万元以上。企业涉税风险的主要项目和案例。2.了解税务规划。案例5:不同租赁方式下的税收负担。方案一：甲方向乙公司租赁厂房，每月租金10万元，乙公司向丙公司转租12万元。税负：甲公司应缴纳营业税5000元，乙公司应缴纳营业税6000元，综合税额=1.1万元。甲、乙、丙、租赁、租赁、100000、120000，缴纳营业税5000元，缴纳营业税6000元，案例五：不同租赁方式下的税负，方案二：甲公司委托乙公司将工厂租赁给丙公司，收取租金120000元，甲公司向乙公司支付手续费20000元、甲、乙、丙方，租赁，12万元，佣金，手续费2万元，无交易，营业税6000元，营业税1000元，案例五：不同租赁方式下的税务负担，方案三：丙公司委托乙方租赁厂房，向甲方支付租金10万元，向乙方支付手续费2万元。税负：甲公司缴纳营业税5000元，乙公司缴纳营业税1000元，综合税额=6000元。甲、丙、乙、委托、手续费2万元、租赁、10万元、无交易、营业税5000元、营业税1000元、案例5:不同租赁方式下的税负。结论：通过比较，我们可以看出不同的经营模式下的应纳税额是不同的。在收入相同的情况下，税负越低，收入越高。正确的税收筹划有利于企业根据各种商业模式对税收的影响做出投资和管理决策。如果是动产租赁，税收负担应该是当前“营业税上调”后的最低水平吗？案例6:对普通纳税人还是小规模纳税人更好？一家超市有两个销售部门，一个是甲部，一个是乙部。据估计，该年的无税销售收入为78万元，购买商品的成本为55万元。B销售部的无税销售收入为72万元，采购商品的成本为50万元。规划：如果超市统一核算两个销售部门，满足普通纳税人的条件，适用税率为17%；如果两个业务部门注册为企业并实行独立核算，则甲、乙双方分别为小规模纳税人，税率为3%。案例6:对普通纳税人还是小规模纳税人更好？不同的计税方式：1、统一核算成为普通纳税人购买商品取得专用发票的应交增值税=销项税额-进项税额=15017%-10517%=765，500元2、分别登记为小规模纳税人的应交增值税=783%=23，400元B应交增值税=723%=21，600元合计45，000元。由此可以看出，在这种情况下，对于两个小的纳税人公司来说，要节约税收。涉税风险与税收筹划。涉税风险无处不在。税收规划降低了税收相关风险。7个字符的报告带来了什么想法？故事简介：兰德公司是美国最著名的决策咨询机构。它最初因参与政府决策而闻名。当时，第二次世界大战刚刚结束，东西方之间的对抗已经形成。为了获得战略优势，美国想向朝鲜派遣部队，但总是很难判断中国是否会派遣部队。对中国将委托兰德公司向朝鲜派遣军队的战略磋商进行决策和分析。因此，兰德公司向美国杜鲁门政府提交了一份七个字的报告：“中国将向朝鲜派兵”。兰德要求2.67个字符的报告带来了什么想法？美国远东陆军总司令麦克阿瑟将军讽刺美国政府不愿意支付战斗机的价格，而是花费几艘航空母舰来打这场可以避免的战争。朝鲜战争结束三十年后，美国政府用一大笔美元全心全意地从兰德公司购买了咨询报告。第二部分：不