企业合并的财税处理课后练习

企业并购的财税处理课后实践真或假：1.资产或资产与负债的组合只有同时具有三个要素：投入、加工和产出，才能构成企业合并中的企业。标题：Qhxa，对b，错正确答案：b主题分析：要形成一个企业，资产和负债的组合通常应该有三个要素：投入、加工和产出。为了构成一个企业，相关资产或资产与负债的组合不一定同时具备上述三个要素，而这两个要素的输入和处理过程可以被认为构成一个企业。2.如果一个企业获得了对另一个或多个企业的控制权，而被兼并方(或被兼并方)不构成企业，则该交易或事项不应构成企业兼并，而应视为资产收购。标题：Qhxa，对b，错正确答案：a主题分析：如果一个企业获得了对另一个或多个企业的控制权，并且被合并方(或被收购方)不构成业务，即被合并方(或被收购方)不持有任何资产或负债，或者仅持有在交易或事件发生时不构成业务的资产或负债，例如货币资金和金融资产，则该交易或事件不构成业务组合，并且不能根据业务组合标准进行处理，而是应被视为购买资产。在这种情况下，企业应按照购买日获得的每项可识别资产和负债的公允价值比例，分配不构成业务的一组资产或净资产的购买成本。3.企业合并将导致报告实体的变化，这通常是由控制权的变化引起的。标题：Qhxa，对b，错正确答案：a主题分析：从企业合并的定义来看，企业合并是否成立，不仅取决于被收购企业是否构成企业，还取决于相关交易或事件在发生前后是否引起了报告主体的变化。报告主体的变化是控制权变化的结果。交易发生后，一方可以控制另一方的生产经营决策，形成母子公司关系，从合并财务报告的角度来看，这涉及控制权的转移和报告主体的变更。交易发生后，一方可以控制另一方的全部净资产。被兼并企业在兼并后失去法人地位。它还涉及控制权和报告主体的变化，形成合并。4.与国家控制的国有企业的合并不应仅仅因为参与合并的所有各方在合并前后都受国家控制而被视为受同一控制的企业。标题：Qhxa，对b，错正确答案：a主题分析：企业间的合并是否是同一控制下的企业合并，应根据实质重于形式的原则，综合考虑企业合并交易的各个方面来判断。通常情况下，同一控制下的企业合并是指同一企业集团内的企业之间的合并。与国家控制的企业的合并不应仅仅因为参与合并的所有各方在合并前后都受国家控制而被视为同一控制下的合并。5.标题：Qhx6.在适用一般税务处理规定的情况下，被合并企业及其股东应当按照清算程序进行所得税处理。标题：Qhxa，对b，错正确答案：a议题分析：财政部、国家税务总局财税200959号关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知规定，企业重组除应符合适用于本通知规定的特殊税收处理规定外，还应符合以下规定：(4)企业合并，各方应按照以下规定处理：1 .被并购企业应当按照公允价值确定接受被并购企业资产和负债的计税基础。2.被合并企业及其股东应当按照清算程序缴纳所得税。3.被兼并企业的亏损不得在被兼并企业中结转弥补。7.企业合并是合并两个企业的交易或事件主题分析：业务合并是将两个或多个独立的业务合并为一个报告实体的交易或事件。这里的“一个报告实体”可以是企业或合并财务报表实体(即企业集团)。8.企业合并成本与收购人在企业合并中取得的可辨认净资产账面价值之间的差额，应当确认为商誉。标题：Qhxa，对b，错正确答案：b标题分析：企业合并成本与收购人在企业合并中取得的可辨认净资产公允价值份额之间的差额，确认为商誉。9.如果购买方通过不在同一控制下的企业合并获得购买方100%的股权，购买方应根据合并中确定的可辨认资产和负债的公允价值调整其账面价值。标题：Qhxa，对b，错正确答案：b主题分析：在非同一控制下的企业合并中，如果购买方通过企业合并获得购买方100%的股权，购买方可以根据合并中确定的可辨认资产和负债的公允价值调整其账面价值。此外，在其他情况下，被收购方不得因企业合并而改变相关资产和负债的账面价值。10.合并方应调整与所有者权益相关的项目，而不是将同一控制下企业合并产生的差额作为资产处置损益。标题：Qhxa，对b，错正确答案：a主题分析：对于同一控制下的企业合并产生的合并差额，合并方应调整与所有者权益相关的项目，合并差额不能视为资产处置损益或计入企业合并当期损益。根据合并差额调整合并方所有者权益时，应首先调整资本公积(资本溢价或股权溢价)。资本公积余额(资本溢价或股权溢价)不足冲抵的，应当冲抵留存收益。11.不在同一控制下的企业合并时，收购人发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用及其他相关管理费用，应当在发生时计入合并成本。标题：Qhxa，对b，错正确答案：b主题分析：无论是同一控制下的企业合并还是不同控制下的企业合并，收购方因企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用及其他相关管理费用，在发生时计入当期损益(管理费用)。12.在同一控制下的企业合并中，合并方、被合并方及被合并方股东的会计处理可采用权益合并法。标题：Qhxa，对b，错正确答案：b标题分析：权益结合法仅适用于合并方同一控制下的企业合并的会计处理。除同一控制下的企业合并外，权益结合法不能用于其他交易或事项的会计处理。此外，在同一控制下的企业合并中，合并方、被合并方和被合并方股东的会计处理是不平等的。13.在不在同一控制下的企业合并中，由于其具有很大的不确定性，购买日或有对价的公允价值不能计入企业合并成本。标题：Qhxa，对b，错正确答案：b主题分析：在某些情况下，合并方可能会在合并协议中规定，购买方将通过发行额外的证券、支付额外的现金或其他资产来增加合并对价，或者根据未来的一项或多项或有事项要求返还之前已经支付的对价。买方应将合并协议中约定的或有对价作为合并转让对价的一部分，并根据购买日的公允价值将其计入合并成本。14.如果履行相关义务预计会导致经济利益流出企业，且公允价值能够可靠计量，则购买方在非同一控制下的企业合并中取得的被购买方或有负债应单独确认为负债。滴主题分析：为尽可能反映收购方因企业合并可能承担的潜在义务，即使收购日相关经济利益从企业流出的可能性较小，但其公允价值能够合理确定，收购方在企业合并过程中可能需要代表被收购方承担的或有负债仍应确认为合并过程中获得的负债。15.对于符合特殊税收待遇规定条件的企业并购，并购各方只能选择特殊税收待遇方式。标题：Qhxa，对b，错正确答案：b主题分析：对于符合特殊税收待遇要求的企业并购，并购各方可以选择一般税收待遇或特殊税收待遇。16.对于符合特殊税收待遇要求的企业并购，并购各方可以选择不同的所得税处理方式。标题：Qhxa，对b，错正确答案：b主题分析：对于符合特殊税收待遇要求的企业并购，并购各方的行为应一致(即同一重组业务的各方应采取一致的税收待遇原则)，要么各方选择一般税收待遇方法，要么各方选择特殊税收待遇方法。单一主题：1.合并后，被合并方仍保持独立法人地位并继续经营。合并方确认，合并形成的被合并方投资的合并方式为()。标题：Qhx甲、吸收合并乙、新合并丙、控股合并丁，这三种方式都没有正确答案：c产权分析：控股合并是指在企业合并中，合并方(或收购方)获得对被合并方(或收购方)的控制权，合并方(或收购方)仍保持其独立的法人资格，并在合并后继续经营，合并方(或收购方)确认对企业合并形成的被合并方(或收购方)的投资。2.以下关于企业合并的陈述是不正确的()。标题：Qhx企业合并是将两个或多个独立的企业合并为一个报告实体的交易或事件b .同一控制下的企业合并是指参与企业在合并前后最终由同一方或多方控制，并且这种控制不是暂时的。C.与国家控制的企业的合并被视为受同一控制的企业，因为参与合并的所有各方在合并前后都受国家控制。不在同一控制下的企业合并是指在合并之前和之后，参与合并的所有各方不受同一方或同一方的最终控制，或者尽管参与合并的所有各方在合并之前和之后都受同一方或同一方的最终控制，但这种控制是暂时的。正确答案：c主题分析：企业间的合并是否是同一控制下的企业合并，应根据实质重于形式的原则，综合考虑企业合并交易的各个方面来判断。通常情况下，同一控制下的企业合并是指同一企业集团内的企业之间的合并。与国家控制的企业的合并不应仅仅因为参与合并的所有各方在合并前后都受国家控制而被视为同一控制下的合并。3.买方应采用()对不同控制下的企业合并进行会计处理。标题：QhxA.购买方法b、权益法c、成本法d、权益结合法正确答案：a主题分析：同一控制下企业合并的会计处理方法是权益结合法，而不同控制下企业合并的会计处理方法是购买法。4.商誉是指企业的合并成本与被收购方在合并中的()份额之间的差额。标题：Qhx可识别净资产的公允价值B.可辨认净资产的账面价值C.净资产公允价值D.净资产账面价值正确答案：a主题分析：在非同一控制下的企业合并中，当企业合并的成本大于收购方在合并中取得的可辨认净资产的公允价值份额时，其差额为正商誉，应按规定确认为商誉并进行减值测试。当企业合并成本低于收购方在合并中取得的可辨认净资产的公允价值份额时，其差额为负商誉，但不允许确认为负商誉，而应计入合并当期损益(非营业收入)。5.购买方的企业合并成本与购买方在企业合并中取得的可辨认净资产公允价值份额之间的差额，应当计入当期()。标题：Qhxa、资本公积b、盈余公积c、未分配利润d、营业外收入正确答案：d主题分析：在非同一控制下的企业合并中，企业合并成本与收购人在合并中取得的可辨认净资产公允价值份额之间的差额为负商誉，但不允许确认为负商誉，应计入合并当期损益(非营业收入)。6、不符合同一控制下企业合并的特征及其处理原则是()。标题：Qhx从最终控制方的角度来看，并购前后可以控制的净资产值没有变化。b .企业合并中被合并方取得的被合并方的所有资产和负债应保持其在被合并方的原始账面价值不变合并方取得的净资产的账面价值与合并方支付的对价的账面价值之间的差额计入所有者权益d .合并方获得的净资产的记录价值与合并方支付的对价的公允价值之间的差额计入所有者权益正确答案：d主题分析：合并方在合并中取得的净资产的账面价值与为企业合并支付的对价的账面价值之间的差额，应当调整为与所有者权益相关的项目，不计入企业合并当期损益。7.甲公司是甲集团的母公司，分别控制乙公司和丙公司。2009年10月31日，a公司从a集团外部收购了d公司60%的股份，并能够控制d公司的财务和经营政策。购买日，D公司可辨认净资产的公允价值为7000万元，账面价值为5000万元。2011年8月31日，b公司收购了a公司持有的d公司60%的股份，并能够控制d公司的财务和经营政策。从2009年11月1日至2011年8月31日，D公司实现了按购买日净资产公允价值计算的净利润3000万元，按购买日净资产账面价值计算的净利润3500万元，其他所有者权益不变。那么b公司在并购日收购d公司长期股权投资的初始投资成本为()万元。标题：Qhx5100、6000、8500、10000正确答案：b标题分析：合并日D公司所有者权益相对于A公司的账面价值=2009年11月1日至2011年8月31日D公司净资产公允价值的账面价值=70003000=10000(万元)；合并日，b公司收购d公司长期股权投资的初始投资成本=1000060%=6000(万元)。8.根据企业重组业务企业所得税管理办法的规定，在企业重组中获得股权支付的原大股东是指原持有被转让企业或被收购企业()以上股权的股东。标题：Qhx甲、20%乙、50%丙、75%丁、85%正确答案：a主题分析：企业重组中获得股权支付的原大股东是指原持有被转让企业或被收购企业20%以上股权的股东。9.当收购企业购买的股权不低于被收购企业股权总额的75%，且收购企业在收购股权时的股权支付金额不低于交易支付总额的()时，应当披露10.在股权收购交易各方选择特殊税务处理方式的情况下，以下关于股权收购交易的陈述是不正确的()。标题：QhxA.收购企业取得被收购企业股权的计税基础，按照被收购股权的原计税基础确定。B.被收购企业股东取得被收购企业股权的计税基础，按