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1 基础基础会计分录题练习会计分录题练习 一、所有者权益筹资业务一、所有者权益筹资业务 1.1.接受投资人投入货币资金接受投资人投入货币资金 100000100000 元，存入银行。元，存入银行。 2.2.接受投资人投入材料一批，价值接受投资人投入材料一批，价值 5000050000 元，增值税额元，增值税额 85008500 元，材料入库。元，材料入库。 3.3.接受投资人投入生产用机器一台，双方确认价值接受投资人投入生产用机器一台，双方确认价值 200000200000 元，对方提供增值税发票注明，元，对方提供增值税发票注明， 增值税额增值税额 3400034000 元，已交付使用。元，已交付使用。 4 4. .甲公司由甲公司由 A A 和和 B B 于于 20092009 年组建，成立时注册资本金为年组建，成立时注册资本金为 100100 万元，万元，20102010 甲公司注册资本金甲公司注册资本金 扩大为扩大为 150150 万元，这时吸收万元，这时吸收 C C 加入，加入，C C 以货币资金以货币资金 5252 万元作为入股资金，占注册资本金的万元作为入股资金，占注册资本金的 30%30%，作接受，作接受 C C 投资的账投资的账务处理。务处理。 5 5. .以存款以存款 120000120000 元返还投资人乙的到期投资。元返还投资人乙的到期投资。 二、负债筹资业务二、负债筹资业务 1.1.（1 1）1 1 月月 1 1 日，从银行取得日，从银行取得 5 5 个月的借款，个月的借款，120000120000 元，年利率元，年利率 3%3%，借款存入银行。，借款存入银行。 （2 2）1 1 月末，对上述借款计提利息月末，对上述借款计提利息 。 （3 3）3 3 月末，以存款支付第一季度利息， （已计提月末，以存款支付第一季度利息， （已计提 2 2 个月） 。个月） 。 （4 4）计提）计提 4 4 月利息。月利息。 2 （5 5）5 5 月末以存款归还上述借款和后月末以存款归还上述借款和后 2 2 个月利息。个月利息。 2.2.以存款支付借款利息以存款支付借款利息 500500 元。元。 3. 3. 以存款支付本季度借款利息以存款支付本季度借款利息 12001200 元（已计提元（已计提 800800 元） 。元） 。 三三、固定资产业务的账务处理、固定资产业务的账务处理 1.1.购入设备一台，价款购入设备一台，价款 300000300000 元，增值税元，增值税 5100051000 元，运费元，运费 60006000 元，元，增值税增值税 660660 元，元，存款支存款支 付，交付使用。付，交付使用。 2.2.购大楼，价款购大楼，价款 1000000010000000 元，元，增值增值税税 17000001700000 元，存款支付。元，存款支付。 3.3.购卡车一辆，价款购卡车一辆，价款 200000200000 元，元，增值增值税税 3400034000 元，签发商业汇票，金额元，签发商业汇票，金额 234000234000 元，期限元，期限 5 5 个月。个月。 4.54.5 个月后，支付票据款。个月后，支付票据款。 5.5.（1 1）购机器，价款）购机器，价款 500000500000 元，税元，税 8500085000 元，元，运输运输费费 60006000 元，元，增值税增值税 660660 元，元，款项暂欠，款项暂欠， 交付安装。交付安装。 （2 2）以现金）以现金 900900 元，支付安装费用。元，支付安装费用。 （3 3）机器安装完毕，支付使用，结转其安装成本。）机器安装完毕，支付使用，结转其安装成本。 3 6.6.一台机器，原值一台机器，原值 400000400000 元，净残值率元，净残值率 2%2%，预计使用，预计使用 1515 年。年。 要求，采用年限平均法计算各年折旧额，并按年计提折旧，车间使用，做账务处理。要求，采用年限平均法计算各年折旧额，并按年计提折旧，车间使用，做账务处理。 年折旧额年折旧额=400000*=400000*（1 1- -2%2%）/15/15 年年26133.3326133.33 7. 7. 对固定资产计提折旧对固定资产计提折旧 1000010000 元，其中，生产用元，其中，生产用 70007000 元，行政部门用元，行政部门用 20002000 元，对外出租元，对外出租 10001000 元。元。 四、四、材料采购业务的账务处理材料采购业务的账务处理 1.1.从甲企业购入从甲企业购入 C C 材料一批，增值税专用发票上表明货款材料一批，增值税专用发票上表明货款 3000030000，税额，税额 51005100，上述款项以存，上述款项以存 款支付，材料未款支付，材料未入库。入库。 2.2.收到收到 C C 材料，验收入库。材料，验收入库。 3.3.从乙企业购入从乙企业购入 A A 材料材料 500500 箱，每箱箱，每箱 200200 元，元，B B 材料材料 700700 箱，每箱箱，每箱 100100 元，增值税率元，增值税率 17%17%， 发生运杂费发生运杂费 24002400 元，上述款项签发商业汇票，金额 201300 元，期限 6 个月，入库。 4.4.若若 6 6 个月兑付票据款。个月兑付票据款。 5.5.月末收到一批月末收到一批 B B 材料，结算凭证未到，估价材料，结算凭证未到，估价 5000050000 元。元。 4 6.6.下月初红字冲张。下月初红字冲张。 7.7.收到收到 B B 材料结算凭证价款材料结算凭证价款 6000060000，增值税增值税 1020010200，运费，运费 10001000，增值税增值税 110110，存款支付。存款支付。 8.8.以存款以存款 20002000 元支付元支付 D D 材料运费。材料运费。 9.9.以存款以存款 5000050000 元预付购元预付购 A A 材料款。材料款。 10.10.收到收到 A A 材料，买价材料，买价 5000050000 元，税元，税 85008500 元，元，杂杂费费 300300 元。元。 11.11.以存款支付以存款支付 A A 材料剩余款项。材料剩余款项。 12.12.以存款以存款 8000080000 预付预付 C C 材料货款。材料货款。 13.13.收到收到 C C 材料，买价材料，买价 6000060000，税，税 1020010200 元，余款尚未收回。元，余款尚未收回。 14.14.以存款以存款 5000050000 元预付元预付 D D 材料货款。材料货款。 15.15.收回收回 D D 材料，买价材料，买价 4000040000 元，税元，税 68006800 元，同时收回余款。元，同时收回余款。 5 16.16.以存款以存款 7000070000 元预付甲材料款。元预付甲材料款。 17.17.收到甲材料，买价收到甲材料，买价 7000070000 元，税元，税 1190011900 元，以存款补元，以存款补付货款，入库。付货款，入库。 18.A18.A 材料期初结余材料期初结余 20002000 千克，每千克千克，每千克 1010 元。元。 6 6 日，发出日，发出 16001600 千克。千克。 1010 日，日，购入购入 45004500 千克，每千克千克，每千克 10.410.4 元。元。 1313 日，发出日，发出 10001000 千克。千克。 1919 日。发出日。发出 15001500 千克。千克。 2626 日购入日购入 10001000 千克，每千克千克，每千克 10.210.2 元。元。 要求要求. .分别按先进先出法和加权平均法，计算发出材料的实际成本和结存材料的实际成本。分别按先进先出法和加权平均法，计算发出材料的实际成本和结存材料的实际成本。 五、五、生产业务的账务处理生产业务的账务处理 1.1.（1 1）分配本月工资，工人）分配本月工资，工人 6000060000，车间管理人员，车间管理人员 6000060000，行政人员，行政人员 2000020000，其中含有垫付，其中含有垫付 的职工家属医药费的职工家属医药费 10001000，并扣除应向房管上交的房租，并扣除应向房管上交的房租 20002000 和应上交的个人所得税和应上交的个人所得税 10001000。 （2 2）从银行提现金发放工资。）从银行提现金发放工资。 （3 3）做代扣款项的分录。）做代扣款项的分录。 6 2.2.以存款支付社会保险金以存款支付社会保险金 50005000 元。元。 3. 3. 以存款支付工会经以存款支付工会经 1500015000 元。元。 4.4.分配本月工资，当月应付工资总额为分配本月工资，当月应付工资总额为 600000600000 元，其中，生产人员工资元，其中，生产人员工资 520000520000，车间管理，车间管理 人员人员 1000010000，行政人员，行政人员 7000070000 元。扣除企业为职工代垫的医药费元。扣除企业为职工代垫的医药费 20002000 元和受房管部门的职工元和受房管部门的职工 房租房租 25002500 元，代扣的个人所得税元，代扣的个人所得税 1 1600600 元，实发工资额为元，实发工资额为 593900593900 元。元。 要求：要求： （1 1）编制从银行提取现金的分录。）编制从银行提取现金的分录。 （2 2）编制发放工资的分录。）编制发放工资的分录。 （3 3）编制代扣款项的分录。）编制代扣款项的分录。 （4 4）编制有关工资费用结转生产成本的分录。）编制有关工资费用结转生产成本的分录。 （5 5）编制有关工资费用结转制造费用的分录。）编制有关工资费用结转制造费用的分录。 （6 6）编制有关工资费用结转管理费用的分录。）编制有关工资费用结转管理费用的分录。 7 5. 5. 对固定资产计提折旧对固定资产计提折旧 1000010000 元，其中，生产用元，其中，生产用 70007000 元，行政部门用元，行政部门用 20002000 元，对外出租元，对外出租 10001000 元。元。 6.6.对固定资产计提折旧对固定资产计提折旧 1000010000 元，其中，生产用元，其中，生产用 70007000 元，行政部门用元，行政部门用 2000020000 元，元，对外出租对外出租 10001000 元。元。 7.7.生产生产 A A 产品领用甲材料产品领用甲材料 6000060000 元，生产元，生产 B B 产品领用乙材料产品领用乙材料 3000030000 元，生产元，生产 A.BA.B 产品共同领产品共同领 用材料用材料 4000040000 元， （元， （A A 产品生产工时产品生产工时 60006000 小时，小时，B B 产品生产工时产品生产工时 20002000 小时）按工时分配材料。小时）按工时分配材料。 8.8.车间一般耗用甲材料车间一般耗用甲材料 20002000 元，行政部门领用乙材料元，行政部门领用乙材料 10001000 元。元。 9.9.以存款以存款 30003000 元支付本月水电费。其中车间耗用元支付本月水电费。其中车间耗用 19001900 元，厂部耗用元，厂部耗用 11001100 元。元。 10.10.以存款以存款 40004000 元支付财产保险费，其中，车间财产负担元支付财产保险费，其中，车间财产负担 15001500 元，厂部财产负担元，厂部财产负担 25002500 元。元。 11.11.以存款支以存款支付各项费用，其中，广告付各项费用，其中，广告 5000050000 元，业务招待费元，业务招待费 30003000 元，车间办公费元，车间办公费 10001000 元。元。 12.12.结转本月制造费用结转本月制造费用 3000030000 元，其中元，其中 A A 产品工人工资产品工人工资 6000060000 元，元，B B 产品工人工资产品工人工资 9000090000 元，元， 按工资比例分配制造费用。按工资比例分配制造费用。 8 13.13.结转本月制造费用结转本月制造费用 20002000 元。元。 14.14.本月发生制造费用本月发生制造费用 3400034000 元， 结转分配制造费用，元， 结转分配制造费用， A A 产品分配产品分配 2000020000 元，元， B B 产品分配产品分配 1400014000 元。元。 15.15.本月生产本月生产 A A 产品和产品和 B B 产品全部完工，其生产成本分别为产品全部完工，其生产成本分别为 100000100000 元和元和 150000150000 元。元。 16.16.结转完工入库的生产成本结转完工入库的生产成本 3000030000 元。元。 六六、销售业务的账务处理销售业务的账务处理 1.1.销售产品，售价销售产品，售价 8000080000 元，税元，税 1360013600 元，以存款元，以存款 500500 元代垫运费，向银行办妥托收手续，元代垫运费，向银行办妥托收手续， 该批产品的成本为该批产品的成本为 7000070000 元。元。 2.2.销售一批不需用材料， 售价销售一批不需用材料， 售价 2000020000 元， 税元， 税 34003400 元， 款收回存入银行， 该批材料成本为元， 款收回存入银行， 该批材料成本为 1500015000 元。元。 3.3.销售一批原材料，原采购成本销售一批原材料，原采购成本 2000020000 元，出售价元，出售价 3000030000 元，税元，税 17%17%，款未收回。，款未收回。 9 4.4.销售一批产品，售价销售一批产品，售价 200000200000 元，税元，税 3400034000，该商品成本为，该商品成本为 160000160000 元元. .以存以存款款 10001000 元代垫元代垫 运费，向银行办妥托收手续。运费，向银行办妥托收手续。 5.5.向甲企业预收向甲企业预收 A A 产品货款产品货款 5000050000 元。元。 6.6.向甲企业发出向甲企业发出 A A 产品，售价产品，售价 5000050000 元，税元，税 85008500 元，以存款元，以存款 400400 元代垫运费，余款未收回。元代垫运费，余款未收回。 7.7.收回甲企业购买收回甲企业购买 A A 产品余款。产品余款。 8.8.收到乙企业预购收到乙企业预购 C C 产品货款产品货款 6000060000 元。元。 9.9.向乙企业发出向乙企业发出 C C 产品，售价产品，售价 5000050000 元，税元，税 85008500 元。元。 10.10.向乙企业退回产品余款，存款支付。向乙企业退回产品余款，存款支付。 11.11.收到丙企业预付的收到丙企业预付的 K K 产品货款产品货款 8000080000 元。元。 10 12.12.向丙企业发出向丙企业发出 K K 产品，售价产品，售价 6000060000 元，税元，税 1190011900 元，同时以存款退回余款。元，同时以存款退回余款。 13.13.收到丁企业预付收到丁企业预付 K K 产品货款产品货款 5000050000 元。元。 14.14.向丁企业发出向丁企业发出 K K 产品，售价产品，售价 5000050000 元，税元，税 85008500 元，同时收到丁企业补付的货款。元，同时收到丁企业补付的货款。 15.15.向向丁企业销售产品，售价丁企业销售产品，售价 100000100000 元，税元，税 1700017000 元，以存款元，以存款 500500 元代垫运费，收到购货单元代垫运费，收到购货单 位签发并承兑的商业汇票一张，金额位签发并承兑的商业汇票一张，金额 117500117500 元，期限元，期限 3 3 个月，该批产品的成本为个月，该批产品的成本为 8000080000 元。元。 16.316.3 个月后收到个月后收到丁企业兑付的票据款。丁企业兑付的票据款。 17.17.对外出租一台汽车，取得租金收入对外出租一台汽车，取得租金收入 1000010000 元，款收回。元，款收回。 1 18.8.对上述出租汽车进行计提折旧，折旧额为对上述出租汽车进行计提折旧，折旧额为 30003000 元。元。 七七、期间费用的账务处理期间费用的账务处理 1.1.以现金以现金 1010 元支付银行汇款手续费。元支付银行汇款手续费。 2.2.采购员报销差旅费采购员报销差旅费 800800。 11 3.3.预付下年度报刊杂志费预付下年度报刊杂志费 24002400 元。元。 4.4.下年各月摊销本月报刊杂志费下年各月摊销本月报刊杂志费 200200 元。元。 5.5.以存款以存款 36003600 元支付下年度财产保险费。元支付下年度财产保险费。 6.6.摊销应由本月负担的财产保险费摊销应由本月负担的财产保险费 300300 元（已预付） 。元（已预付） 。 7.7.以现金以现金 2100021000 元支付工资，其中，销售人员元支付工资，其中，销售人员 10001000 元，业务部门人员元，业务部门人员 2000020000 元。元。 8.8.以现金以现金 3030 元支付手续费。元支付手续费。 9.9.以存款以存款 5050 元元支付印花税。支付印花税。 10.10.计算本期房产税计算本期房产税 10001000 元，车船使用税元，车船使用税 900900 元，土地使用税元，土地使用税 30003000 元，并以存款上交各项元，并以存款上交各项 税。税。 11.11.计提本月短期借款利息计提本月短期借款利息 200200 元。元。 12 12.12.以存款以存款 900900 元支付本季短期借款利息（假定，本季前两个月各计提元支付本季短期借款利息（假定，本季前两个月各计提 300300 元） 。元） 。 13.13.计算本期城维税计算本期城维税 70007000 元，教育费附加元，教育费附加 30003000 元，资源税元，资源税 10001000 元。元。 14.14.计算本期消费税计算本期消费税 30003000 元，并上交。元，并上交。 八八、营业外收支的账务处理、营业外收支的账务处理 1.1.以存款以存款 500500 元支付违约金。元支付违约金。 2.2.收到收到 A A 企业捐赠小轿车一辆，价值企业捐赠小轿车一辆，价值 500000500000 元元，增值税发票列示增值税，增值税发票列示增值税 8500085000 元。元。 3 3. .以存款以存款 6000060000 元向福利院捐赠。元向福利院捐赠。 九、九、利润形成与分配业务的账务处理利润形成与分配业务的账务处理 1.1.本期各损益类账户余额分别为：主营业务收入本期各损益类账户余额分别为：主营业务收入 900000900000 元，主营业务成本元，主营业务成本 600000600000 元，其他元，其他 业务收入业务收入 100000100000 元，其他业务成本元，其他业务成本 8000080000 元，营业税金及附加元，营业税金及附加 2000020000 元，销售费用元，销售费用 3000030000 元，管理费用元，管理费用 4000040000 元，财务费用元，财务费用 1000010000 元，投资收益元，投资收益 1000010000 元，营业外收入元，营业外收入 6000060000 元，营元，营 业外支出业外支出 4000040000 元，将各损益类账户转入本年利润。元，将各损益类账户转入本年利润。 13 2.2.（1 1）本期实现利润总额为）本期实现利润总额为 7 700000000 元，按元，按 25%25%计算所得税。计算所得税。 （2 2）结转本期所得税）结转本期所得税 1750017500 元。元。 （3 3）上交本期所得税）上交本期所得税 1750017500 元。元。 （4 4）结转净利润）结转净利润 5250052500 元。元。 3 3. .本期实现利润总额为本期实现利润总额为 100000100000 元，计算并结转所得税。元，计算并结转所得税。 4 4. .结转主营业务收入结转主营业务收入 600000600000 元。元。 5 5. .结转销售费用结转销售费用 5900059000 元。元。 6 6. .结转营业外收入结转营业外收入 3600036000 元。元。 7 7. . 本期各损益类账户余额分别为：主营业务收入本期各损益类账户余额分别为：主营业务收入 900000900000 元，主营业务成本元，主营业务成本 600000600000 元，其元，其 他业务收入他业务收入 100000100000 元，其他业务成本元，其他业务成本 8000080000 元，营元，营业税金及附加业税金及附加 2000020000 元，销售费用元，销售费用 3000030000 14 元，管理费用元，管理费用 4000040000 元，财务费用元，财务费用 1000010000 元，投资收益元，投资收益 1000010000 元，营业外收入元，营业外收入 6000060000 元，营元，营 业外支出业外支出 4000040000 元，所得税率为元，所得税率为 25%25%