第四部分：登记会计账簿模块

辽宁商贸职业学院基础会计教案第四部分：登记会计账簿模块一、教学目的及重点、难点教学目的：通过本知识模块的学习，了解账簿的种类、设置原则和作用，熟悉登账规则和更正错账的方法，掌握账簿的登记方法。教学重点：会计账簿的登记方法。教学难点：会计账簿的登记规则及错账更正。二、学时安排：6学时三、授课内容： 第六讲 会计账簿一、会计账簿的意义（一）账簿的概念 账簿又称账本或账册，是以会计凭证为依据，由具有一定格式，相互联系的账页所组成，用来连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。由于会计凭证数量很多，且又分散，而且只能零散地反映个别经济业务的内容，不能连续、系统、全面、完整地反映和监督一个单位的在一定时期内某类和全部经济业务的变化情况，为了给经济管理提供系统的核算资料，就需要运用登记账簿的方法，把分散在会计凭证上的在大量的核算资料，加以集中和归类整理，登记到账簿中去。（二）设置账簿的原则1要能保证全面、系统地反映和监督各单位的经济活动情况，为经营管理提供系统、分类的核算资料。2要在满足实际需要的前提下，考虑人力和物力的节约，力求避免重复设账。3要按照记录的经济业务的内容和需要提供的核算指标进行设计，要力求简便实用，避免繁琐重复。（三）账簿的种类1账簿按不同的用途分类，可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿（1）序时账簿也称日记账，是按经济业务发生或完成的时间先后顺序、逐日逐笔登记的账簿。（2）分类账簿是按照总分类账户和明细分类账户对各项经济业务进行分类登记的账簿。 根据总分类科目设置的，称为总分类账簿，简称总账；根据明细科目设置称为明细分类账簿，简称明细账。 （3）备查账簿亦称辅助账簿。是用来对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中未能登记的事项或记载不全的经济事项进行补充登记以备查考的账簿。2账簿按其外表形式不同，可以分为订本式账簿、活页式账簿、卡片账簿（1）订本式账簿也称订本账，是将具有一定格式的账页，在启用前加以顺序编号并固定装订成册的账簿。（2）活页式账簿也称活页账，是指在启用前和使用中账页不固定装订成册的账簿。 （3）卡片式账簿是将硬卡片作为账页，并将其存放在卡片箱中保存的账簿。 二、账簿的设置与登记（一）账簿的基本结构虽然账簿的种类、格式多种多样，但一般都应具备以下基本内容：1封面，标明账簿名称和记账单位名称。2扉页，标明账簿的启用日期和截止日期、页数、册次、经管账簿人员一览表和签章、账户、目录等。3账页，标明账户名称、日期栏、凭证字号栏、摘要栏、金额栏、页次栏等。（二）账簿的登记方法1日记账的格式及登记方法（1）现金日记账的格式及登记方法现金日记账是由出纳人员根据现金的收款凭证、现金付款凭证和银行存款的付款凭证，按照经济业务发生先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。（2）银行存款日记账的格式及登记方法 银行存款日记账是由出纳人员根据银行存款的收款凭证、付款凭证和现金的付款凭证，按照经济业务发生的顺序逐日逐笔登记的账簿。2总分类账的格式及登记方法总分类账只要求采用货币计量单位进行登记，一般采用“三栏式”格式。总分类账的记账依据和登记方法取决于企业采用的账务处理程序。既可以根据记账凭证逐笔登记，也可以根据经过汇总的科目汇总表或汇总记账凭证等登记。3明细分类账的格式及登记方法（1）格式 三栏式适用于只进行金额核算的账户。如应收账款、应付账款等往来结算账户，以及预提费用、待摊费用等账户。数量金额式适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如原材料、库存商品等存货账户。 多栏式适用于成本费用类账户的明细核算。如生产成本、期间费用、本年利润、应交增值税等账户。（2）登记方法根据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。三、登记账簿的规则（一）启用规则每本账簿启用时，应在其扉页上列表载明企业名称、开始使用日期、共计页数、会计主管人员和记账人员姓名、加盖公章、会计主管人员和记账人员的印鉴。调换记账人员时，应注明交接日期和接办人员姓名，并由接办人员签章，以明确责任。（二）记账规则1必须根据审核无误的会计凭证记账。2文字要清晰，数字要规范，字迹要工整。3启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，使用活页式账簿，应当按账户顺序编号，定期装订成册并按顺序编定页码。记账时应当按账页、行次顺序连续登记，不得隔页、跳行，如不慎发生隔页、跳行，应在空页或空行处划线注销，注明作废。4“摘要”栏文字应简明扼要，并应采用国务院颁布的简化汉字，“金额”栏的数字应用阿拉伯字书写。5凡需结出余额的账户，结出余额后，应根据余额方向在“借”或“贷”栏内写明“借”或“贷”字样，没有余额的账户，应在“借”或“贷”栏内写“平”字，并在金额栏内元位处以“0”表示。6每登记满一页账页结转下页时，“转次页”和“承前页”，然后再根据记账凭证继续记账。7账簿记录发生错误时，应根据错账的具体情况，按照规定的方法进行更正。（三）更正错账规则在记账的过程中，必须根据错误的具体情况，相应采取正确的方法予以更正。1划线更正法：在结账之前，如果发现账簿记录有错误，而记账凭证无错误，即纯属登记账簿时文字或数字上的错误，应采用划线更正法更正。2红字更正法：记账以后发现记账凭证中应借应贷符号、科目有误或所记金额大于应记金额时采用红字更正法更正。3补充登记法：记账以后，如果发现记账凭证上应借、应贷的会计科目并无错误，但所填金额小于应填金额，可采用补充登记法进行更正。四、对账和结账（一）对账1定义：对账就是对账簿记录进行核对。2对账的内容：（1）账证核对。各种账簿记录与原始凭证、记账凭证进行核对。（2）账账核对。各种账簿记录之间的有关数字进行核对。 总账与明细账、总账与日记账、会计账与各种实物账等。（3）账实核对。各种财产物资的账面余额与实存数额相核对。（二）结账1、定义：结账是指按照规定把一定时期（月、季、年）内所发生的经济业务登记入账，并将各种账簿结算清楚，以便进一步根据账簿记录编制会计报表。2、结账工作主要要求：（1）将本期内所发生的经济业务全部记入有关账簿，既不能提前结账，也不能将本期发生的业务延至下期登账。 （2）计算登记本期发生额和期末余额。结账工作是为了总结一定时期经济活动的变化情况和结果，结账可分为月结、季结和年结。五、账簿的保管 各种账簿同会计凭证及会计报表一样，都是重要的经济档案，必须按照制度统一规定的保存年限妥善保管不得丢失和任意销毁。保管期满，按会计档案管理办法规定，由财会部门和档案部门共同鉴定，报批准后进行处理。 会计人员必须在年度结束后，将各种活页账簿