稽核论文关于财务稽核为手段强化企业的内部制约论文范文参考资料

稽核论文关于财务稽核为手段强化企业的内部制约论文范文参考资料 摘要：为了能够在激烈的市场竞争中占据优势地位，许多企业的规模都在不断地扩大，这也带来了企业管理工作深度和广度上的新变化和新要求。 _管理好这些大规模的企业，使其能够安全、高效地运转就成了企业迫在眉睫需要解决的理由。而以财务稽核为手段强化企业的内部制约就是一项很有效果的措施，本文旨在阐述这项手段在具体实施中一些应该注意的理由。 关键词：企业 财务稽核 内部制约 一般而言，企业内部制约是指股份公司董事会、监事会、管理层及其全体员工为了适应国内外证券监管机构的相关要求而开展的，它可以为企业财务报告的可靠性、经营活动的效率以及遵循相关法律法规提供有效、合理的保证。内部制约是一个企业是否能够建立健全法人治理结构和现代企业制度的关键，早在上世纪九十年代初期，美国的COSO委员会就制定并公布了有关“内部制约整体框架”的论述，主要观点是企业内部制约应该包含有制约所处的环境、具体的制约活动、企业对制约活动的风险评估、有效监控和企业内部各部门的信息沟通五个部分。而我国股份制公司在内部制约方面的发展方向主要集中在防范风险、改善和纠正缺陷，需要在实际工作中进一步提高内部制约水平。 企业的财务稽核工作在狭义上一般指对会计账簿、会计凭证、会计报表及会计资料的审核，而我们在这些审核中，要严格遵循“帐证、帐实、帐表相符、表表相符”这一原则，即主要针对会计核算的合理性与合规性、会计基础工作、真实性与完整性进行稽核。然而随着我国社会主义市场经济的不断完善，现代企业财务管理理论也取得了重大发展，同时，与财务管理相配套的企业财务稽核工作也在不断的发展之中，我们看待财务稽核已经不能只局限在以往的认识层面上，广义上的财务稽核除包括前文所述的狭义内容之外，还包括了对企业预算管理的相关审核，而企业预算管理是企业内部制约的重要手段之一。由此我们不难看出，财务稽核可以检验出企业内部的财务会计制约系统是否有效，而财务会计系统作为企业内部制约过程之中重要的子系统之一，也直接关系到一个企业内部制约的水平。将财务会计稽核做为重点手段保证企业的财务稽核工作，并能够合理利用财务部门和企业内部各部门发生的双向业务关系，进而达到对企业内部制约的设计，并以此为基础开展相对较为全面的稽核，十分有利于改善企业在实际经营实践之中的内部制约。 当前非常 _现实理由是，我国许多企业的财务稽核工作尚未能完成加强企业内部制约的要求，其表现主要有：我国大部分企业的财务稽核工作还只是在狭义层面进行，并没有真正认识到利用财务稽核作为手段推动企业内部制约的重要性。具体来说，主要有以下两方面： 首先，我国多数企业并没有建立起一个统一的标准对企业的内部制约进行财务稽核。在经营管理的实践上，每个企业都有不同的情况，我们固然应当具体理由具体分析，然而若想有利于企业工作的长期性，还是应该在会计稽核工作上形成一个相对来说统一、完整且具有一定可操作性的标准。 其次，我国大部分企业在具体的财务稽核工作实践中尚未形成规范性的工作机制。在现实中，仍然有非常多的企业，它们稽核岗位的设置是与实际的业务情况脱离的，这就很容易使企业无法及时、迅速地处理企业在实际业务中遇到的风险，对企业造成一定程度的损失。 二、企业应利用财务稽核为手段推进企业内部制约 在以上分析的基础上，笔者将阐述如何利用财务稽核手段完善企业内部制约，并提高企业防范与应对风险的快速反应能力，具体来说主要有两个方面。 其次，企业在规定财务稽核工作的具体范围时，应该以企业经营管理中的实际业务为根本流程，并在此基础上参照企业内部制约中每个具体的制约点制定出符合财务稽核工作实际的工作范围、工作规范。具体来说，稽核工作规范的制定要求我们一定要遵循具体理由具体分析的原则，切实依据企业的实际情况来进行。财务会计工作虽然拥有很广的工作范围，但是在实际操作中却不可能照顾到每一个方面，企业在制定工作规范的时候应该严格根据财务会计工作在实践中接触到具体环节，从而真正达到能够发现理由并解决理由的工作效果。举例来说，我们可以把采购工作的流程分为以下十一个环节：首先，企业应当明确物资采购工作的职责；其次，企业应着手编制采购计划，并上报有关业务部门审批；第三，企业应确定具体的采购策略；第四，企业应对供应商进行选择和考核；第五，企业应确定并制约实际采购价格；第六，企业应与相关供货商签订采购合同并执行；第七，企业应开展运输工作，并购买相关保险；第八，企业应对货物进行检验并入库；第九，企业应向供货商支付货款并对货款进行核算；第十，在完成采购活动的基础上，企业应对此进行分析；第十一，企业应对采购人员进行相关考核。 第三，企业财务部门在对企业的经营管理活动进行相关财务稽核工作的时候，如果收到*，一定要向业务部门索要相关合同，此外，财务部门还应该以编制该项业务的计划作为开始来执行企业的财务稽核。而企业财务稽核的重点工作应该从经营活动之初，即签订合同这一工作流程开始，继而将财务稽核工作贯穿于每一项执行环节直至该项业务全部结束的全过程之中。而在实际工作的操作中，企业则可以针对每笔具体业务编制稽核报告单，并为以后检查审核做准备，对每份报告单妥善保管。（二）构建财务稽核工作的整体网络 因为我国的股份公司大部分都是由国有企业改制而来的，所以有组织机构较为复杂的目前状况，通常是都在总公司之下存在很多子公司或分公司，这就为构建完善的财务稽核工作网络造成了无法回避的难题。 这样的财务稽核工作网络既能够保证企业财务稽核工作能与日常经营管理活动实际相联系，又能帮助管理层能够及时发现理由并迅速解决理由，从而增强企业在风险发生之前的预防和对风险的制约。 在企业财务稽核部门内部，上级部门应该定期组织稽核人员，针对企业内部的具体财务稽核工作进行有效的自我检查和互相检查，并针那些重点流程，如采购、销售等，进行专项检查。这些专项检查应该严格按照企业制定的财务稽核工作规范严格执行，而管理层则必需要对检查结果高度重视，并将其和公司奖惩与考核制度结合起来。这样才能够发现企业内部制约中的那些薄弱环节，并针对这些环节进行及时有效的整治和改造。 _： 1赵平.浅论企业内部制约J.中国企业.xx（11）：32-35 2仁华，高崇慧，徐晴.浅谈财务稽核的重要性及改善方向J.金山企业管理.