个人所得税实际税基地区差异分析

2金融政务学习个人所得税实际应纳税额基准区域差异分析个人所得税实际征税标准的区域差异分析摘要：中国个人所得税的公平和效率原则不仅体现在公民个人身上，而且体现在地区之间。事实上，公民收入差距的一个重大因素是地区间的差异造成的，因此，我们在讨论对公民个人所得税的公平和效率问题时，决不能忽视个人所得税的地上部分的公平和效率。从我国目前的经济发展水平来看，地区差异很大。而且，征税标准和税率是影响应纳税收入的两个主要因素，在税率没有变化的情况下，扩大征税标准，增加收入。减少课税标准，减少收入。如果税率不变，课税标准窄直接影响纳税人负担水平。国家可以通过规定纳税津贴、税前扣除、税前偿还等，引导纳税人行动，反映国家政策。在我国，从2006年1月1日开始，个人所得税的税前扣除标准统一，各地区不能进行调整，按征税标准来看，已经没有地区差异。当然，由于不同地区的收入水平不同，在相同的扣除标准下，收入高的地区税更多，收入低的地区税少的情况不可避免。如果这是地区差异，根本原因在于各地区经济发展不平衡。关键词：个人所得税标准的区域差异正文个人所得税是调节征税机构和自然人(居民、非居民)之间个人所得税取得和管理过程中发生的社会关系的法律规范的统称。在中国境内有居住地或无住宅在中国境内居住一年以上的个人，在中国境内和国外取得的个人，在中国境内没有居住地或没有居住地居住一年以下的个人，在中国境内取得的个人所得税的纳税人。2011年9月1日实施的中国大陆，免税调整为3500元。也就是说，征税标准为3500元。应税基础是税捐计算基础或税捐计算基础。包括县中资源税的原油吨位、消费税啤酒的吨位、汽油、柴油的数量等现货数量和价格价值两种。个人所得税中个人获得的金额。销售额等。税收是收入调整的杠杆，而直接税的个人所得税对调节收入分配有更重要的作用。相反，间接税(如增值税、消费税、营业税)容易通过提高价格将税负转嫁到下一个环节，因此比重越高，对公平原则就越不利。但是我国2010年的应纳税收入仅为应纳税收入的6.6%，增值税、消费税、营业税三大流转税比例分别为29%、8.3%和15.2%。顺便说一下，美国2004年的税收中，35%是个人所得税。目前我国个人所得税在应纳税收入中所占的比重很小，大部分是增值税和销售税，普通居民缴纳的大部分税不是个别税，而是因为离职税，而仅仅提高个人税免税额，并不能有效地减轻平民的实税负担。一味追求提高免税金额也不利于改善收入分配，因此，在提高征兵的同时，要扩大征税基础。一.中国东部和中西部居民收入差距比较国家对居民征收个人所得税的最重要的前提是对居民充分的收入，即收入额超过的部分征税。由于经济发展不平衡，我们地区间居民的收入有很大的差异。中西部地区城镇居民的生活差异水平从1985年到1995年近10年来我国各地区城镇居民的生活水平大幅提高，地区差异进一步扩大。东部12个省市城镇居民生活费用收入增幅明显高于中部(9省)、西部(9省)，东部和中西部居民收入差距逐年扩大。据调查，1985年东部、中部、西部城市居民人均生活费收入为769元、590元、667元，到1995年分别相当于4842元、3173元和3321元。10年来，东部地区城镇居民的生活费收入增长5.3倍，中部地区增长4.4倍，西部地区增长4倍，东部地区城镇居民的生活费收入增长比中部、西部地区快得多。中部、西部居民和东部居民收入的绝对差额1985年分别为179元和102元，1995年全年收入差额扩大到1669元和1521元。二.中国东部和中西部居民收入差距原因分析(a)历史原因历史和传统体制形成的初始条件差异是我国地区之间居民收入差距扩大的重要原因之一。解放前，我国70%以上的产业集中在不到12%的东部沿海地区(东北、上海、天津)，集中在建国以来高度集中的计划经济上，使我国的产业分布极为不合理。改革开放以来我国区域经济的发展差距基于已经存在的东、中、西阶段差距，必然离不开区域经济发展初始条件差异的作用。(b)资源捐款的差异地区间的基础条件和收入差距通常是“马太效应”强烈形成的，越是发达的地方，筹集资源的能力越强，发展潜力越大，居民收入也越高。基础条件不好的地方则相反。我国东部沿海地区，特别是珠江三角洲、长江三角洲、渤海湾地区，位于太平洋西海岸中心，具有优越的地理条件和出港条件，日本、韩国、香港、澳大利亚、台湾等快速增长的国家和地区的经济放权，使广泛的农村经济易于与城市经济紧密联系，在城市经济的辐射范围内顺利整合，城乡经济相互促进，共同发展。东部地区乡镇企业的繁荣充分证明了这一点。中西部地区处于内陆比较封闭的地带，东部地区没有地理位置优势，交通不便，城市数量少，城乡之间缺乏适当的经济联系。总之，东部、中部、西部地区不同的地理位置、土壤和水资源现状以及气候条件，使不同地区的劳动生产率进行了不同的比较，形成了劳动者不同的收入水平。(c)经济发展政策的影响20世纪80年代中期以来，我国推进了梯度不平衡的地区开发战略。也就是说，以东部沿海地区的发展为优先，逐步推进到中西部地区。在这一战略的指导下，国家加强了对东部沿海地区的人、人才、事物的投资，并对东部沿海地区提供了一系列优惠政策。从各地区的基础建设投资来看，2004年东部投资达到11786亿元，中西部10186亿元等诸多优惠政策，使沿海地区得到了培育，大量社会资金流向东部地区。外国资本的实际利用额远高于中西部地区，同时东部沿海地区在取得银行贷款等方面也有很大的优势，沿海地区的经济得到了快速发展，中西部地区基本上面临着资金困难。梯度推进战略虽然发挥了积极的作用，但中西部地区基础设施落后、资金不足、教育水平低等诸多因素的影响受到了限制，地区间居民收入差距也扩大了。(4)产业水平的发展水平不同，产业结构的转换水平不同改革开放以来，我国不断调整计划经济体制时代形成的不合理产业结构，但各地区在产业结构发展的起点等方面，中西部地区产业结构的转换和效果相对落后于东部地区。第一，中西部地区，特别是西部地区的第一产业，就业比重高，产业劳动生产效率低。第二，中西部地区的产业结构偏重，产业增长不振，东部地区的产业收益率远高于中西部地区。最后，中西部地区第三产业发展明显滞后，新兴产业比重较低。这种产业转换速度的累积和第三产业新兴产业比重的下降导致中西部地区和东部地区产业产值增长差距和居民收入差距扩大的现状分析。(e)教育发展与概念意识的差距我国各地教育水平存在显着差异，由于东部沿海地区教育设施及教育环境的集中投入，教育水平较高，该地区高等学校以上人口为24.7%，人均教育水平也较高，西部地区高中以上人口也较高，由于经济不发达，教育投入不多，人均教育水平远低于东部沿海地区。与此同时，由于收入水平的差距，中西部地区的人才大量外流，进一步制约区域经济的发展，形成人力资源和经济发展水平落后的双重差距，进而以“恶性循环”继续扩大地区居民的收入差距。从观念和意识的角度来看，长期积累的商品经济观念在不同地区有相当大的差异。我国开始市场化改革时，东南沿海地区居民积极参与，首先分享改革的奖金，中西部地区居民行动迟缓，失去了先天优势，东、中、西部地区之间居民收入差距扩大。(六)东西部地区系统演化的差异改革开放政策与东部地区原有商品经济认识的结合带来了与市场经济相适应的各方面体制的变化；与此相比，在投资资金筹措制度、行政管理制度等方面，制度改革过程要慢得多。改革开放政策和东部地区原有的商品经济意识相结合，符合市场经济的各方面体制的变化是东部地区经济带头的深层原因。与此相比，西部地区的制度改革进程要慢得多。因此，改革开放政策在东西方方向的逐步推进，不仅带来了东西部地区之间经济发展差距的扩大，还带来了实际的地区制度差异，即东部地区和市场机制更加接近，西部地区保持了更多的计划经济体制和政府经济的污名。三.我国税改革的未来发展趋势应在结构上与税源分布相适应，并尽可能选择收费宽、税收丰富的课税对象。作为支配课税标准。另外，随着税源的变化，世纪结构也相应调整。应纳税基准和税率是影响应纳税收入的两个主要因素，在税率不变的情况下，扩大应纳税基准，增加收入。减少课税标准，减少收入。如果税率不变，课税标准窄直接影响纳税人负担水平。国家可以通过规定纳税津贴、税前扣除、税前偿还等，引导纳税人行动，反映国家政策。社会公正的目标体现在征税公平的原则上，所谓征税公平的原则是，国家征税的话，要根据各纳税人负担的负担和经济情况，平衡各纳税人之间的负担水平。这可以从两个方面理解。一是经济能力或纳税能力相同的人要缴纳相同金额的税金。也就是以同样的方式对待条件相同的人，即“水平公平性”。二是经济能力或纳税能力不同的人必须缴纳不同的税金，即条件不同的人以不同的方式对待别人，称为纵横。税收公平原则要求“定量征税”。个人所得税税制改革是利益之间的权衡，只有着眼于扩大世纪，逐步从要素所得税制转变为综合所得税制，才能真