注册会计师《税法》考点：企业所得税征税对象每日一练(2016.10.9)

注册会计师税法考试中心：企业所得税纳税人每天练习(2016年10月9日)一、多项选择题(每一项都有多个正确答案，请从每一项的备选答案中选择你认为正确的答案，并用2B铅笔在答题卡的相应位置填写相应的答案代码。为每个项目的所有答案选择正确的分数。没有答案，没有错误的答案，没有遗漏的答案。试卷上写的答案是无效的。)1.公司在207年12月31日储备了100套配件。每套配件的账面成本为12万元，市场价格为10万元。这批配件可以加工100件产品，每套配件加工成一件产品还需要17万元。207年12月31日产品的市场价格为每件287，000元，预计在销售过程中每件将产生12，000元的销售费用及相关税费。该备件以前没有提供库存折旧准备金。207年12月31日，甲公司为该备件提供了存货跌价准备作为()。300000元人民币C.150万d20万参考答案：c答案分析：附件是用来生产产品a的，所以应该先计算产品a是否受损。单个产品的成本为12.17=29(10，000元)，单个产品的可变现净值为28.7-1.2=27.5(10，000元)，产品发生减值。因此，配件应按成本和可变现净值孰低计量。单个配件的成本为12万元，单个配件的可变现净值=28.7-17-1.2=10.5元(1万元)，单个配件的计提折旧=12-10.5=15元(1万元)，因此100个配件的计提折旧=1001.5=150元(1万元)。2、在下列项目中，应计入营业收入的是()。A.b .处置长期股权投资的收益C.租赁无形资产所得d .处置投资性房地产所得参考答案：a回答分析：选项B应包含在投资收益中，而选项C和D应包含在其他业务收益中。3.甲公司通过私募方式购买同一集团内其他企业持有的甲公司80%的股份。为了获得股权，甲公司增发了2000万股普通股，每股面值1元，公允价值5元。付给承销商50万元的佣金。收购股权时，a公司净资产账面价值为9000万元，公允价值为1.2亿元。假设甲公司和甲公司采用相同的会计政策，甲公司取得股权时确认的资本公积为()。A.5150万元人民币B.5200万元7600万元参考答案：a答：发行股票支付的手续费和佣金应冲抵资本溢价，因此确认资本公积=(5-1)2000-(52000-900080%)-50=5150(万元)4、下列项目，会引起总所有者权益变动的是()。A.用盈余储备弥补亏损b .提取法定盈余储备C.发行股票红利d .将债务转化为资本参考答案：d回答分析：选项A、B和C都是所有者权益的内部变动，不影响所有者权益总额。5、下列关于可供出售金融资产会计处理的报表，正确的有()。可供出售金融资产的减值损失应当计入当期损益取得可供出售金融资产发生的交易费用，应当计入资产成本C.可供出售金融资产应当以期末摊余成本计量可供出售金融资产持有期间获得的现金股利，应当冲抵资产成本以外币计价的可供出售货币金融资产产生的汇兑差额，计入当期损益参考答案：ABE回答分析：方案三，可供出售资产期末采用公允价值计量；选项四、可供出售金融资产持有期间获得的现金股利应确认为投资收益。6.公司在207年12月31日储备了100套配件。每套配件的账面成本为12万元，市场价格为10万元。这批配件可以加工100件产品，每套配件加工成一件产品还需要17万元。207年12月31日产品的市场价格为每件287，000元，预计在销售过程中每件将产生12，000元的销售费用及相关税费。该备件以前没有提供库存折旧准备金。207年12月31日，甲公司为该备件提供了存货跌价准备作为()。300000元人民币C.150万d20万参考答案：c答案分析：附件是用来生产产品a的，所以应该先计算产品a是否受损。单个产品的成本为12.17=29(10，000元)，单个产品的可变现净值为28.7-1.2=27.5(10，000元)，产品发生减值。因此，配件应按成本和可变现净值孰低计量。单个配件的成本为12万元，单个配件的可变现净值=28.7-17-1.2=10.5元(1万元)，单个配件的计提折旧=12-10.5=15元(1万元)，因此100个配件的计提折旧=1001.5=150元(1万元)。7.甲公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司和乙公司重组了欠乙公司的450万元购买债务。根据协议，甲公司将用其产品偿还债务。双方的债权债务在甲方交付产品后解决。甲公司已经发放了债务偿还产品，并开具了增值税专用发票。甲公司的偿债产品账面余额为300万元，存货跌价准备为30万元，公允价值(应税价值)为350万元。甲公司应确认债务重组的债务重组利润为()。A.40 . 5万元人民币100万元人民币C.120.5万元d 1800万元参考答案：a答：a公司债务重组待确认的重组利润=450-350-35017%=405.5元(万元)。8.甲公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司和乙公司重组了欠乙公司的450万元购买债务。根据协议，甲公司将用其产品偿还债务。双方的债权债务在甲方交付产品后解决。甲公司已经发放了债务偿还产品，并开具了增值税专用发票。甲公司的偿债产品账面余额为300万元，存货跌价准备为30万元，公允价值(应税价值)为350万元。甲公司应确认债务重组的债务重组利润为()。A.40 . 5万元人民币100万元人民币C.120.5万元d 1800万元参考答案：a答：a公司债务重组待确认的重组利润=450-350-35017%=405.5元(万元)。9、下列关于无形资产会计处理的陈述，正确的有()。a .个人使用土地的权利应被视为无形资产使用寿命不确定的无形资产应每年进行减值测试无形资产应当按照预期使用寿命确定，分期摊销d .内部研发项目研究阶段发生的支出不应确认为无形资产厂房建设用地使用权的账面价值计入厂房建设成本。参考答案：ABD回答分析：选项三，使用寿命不确定的无形资产不需要在每个期间摊销；方案五，厂房建设用地使用权的账面价值不需要转移到厂房建设成本中。10.如果承租人采用公允价值作为融资租赁资产的入账价值，则未确认融资费用的分摊比例为()。A.同期银行贷款利率B.租赁合同中规定的利率C.出租人租赁资产的无风险利率d .贴现率，使最低租赁付款的现值等于租赁资产的公允价值参考答案：d11.公司A的外币业务采用业务发生时的汇率进行转换，汇兑损益按月计算。5月20日，境外销售产品发生应收账款500万欧元，当日市场汇率为1欧元=10.30元。5月3 1日的市场汇率是1欧元=10.28元。6月1日的市场汇率是1欧元=10.32元。6月30日的市场汇率为1欧元=10.35元人民币。应收账款于7月10日收到，当时市场汇率为1欧元=10.34元。应收账款应在6月份确认汇兑收益为()。A.10万元人民币25 25万元，35 35万元参考答案：d回答分析：6月应收账款待确认汇兑收益=500 (10.35-10.28)=35(万元)。12、下列项目与库存相关的费用，应计入库存成本的有()。A.材料采购过程中产生的保险费B.材料入库前发生的分类费用C.材料入库后发生的仓储费用D.材料采购过程中发生的处理费用E.材料采购过程中产生的运输成本参考答案：ABDE答案分析：选项C应包括在管理费用中。13.如果承租人采用公允价值作为融资租赁资产的入账价值，则未确认融资费用的分摊比例为()。A.同期银行贷款利率B.租赁合同中规定的利率C.出租人租赁资产的无风险利率d .贴现率，使最低租赁付款的现值等于租赁资产的公允价值参考答案：d14.甲公司将把两辆大型运输车辆与甲公司的一台生产设备进行匹配，并支付额外的10万元人民币的保险费。3360天，a公司：使用的两辆运输车辆原账面价格为40万元，累计折旧为25万元，公允价值为30万元。甲方：使用的生产设备原价为300万元，累计折旧为1.75亿元，公允价值为1.4亿元。非货币资产具有商业实质。假设不考虑相关税费，公司A的非货币性资产：的确认收入为()。50万元人民币C.10 10万元D.15 15万元参考答案：d回答分析：甲公司非货币性资产收入：)应确认=130-(140-25)=15(万元)。15.甲公司于2007年1月1日发行了总面值为1000万元的债券，所得资金全部用于厂房建设。该债券是一种分期支付利息并在到期时偿还本金的债券，期限为4年，年利率为10%，每年12月31日支付当年利息。该债券的实际年利率为8%。债券总发行价格为10662.1万元，已存入银行。该厂于2007年1月1日开工建设，2007年累计建设支出4600万元。经批准，甲公司将未使用的债券资金投资于国债，取得投资收益760万元。该项目没有在207年12月31日完成。在建项目的账面余额为()。4692.97万元人民币5452.97万元，5600万元参考答案：a答案分析：专业贷款借款成本资本化金额=10662.108%-760=92.97(万元)，在建工程账面余额=46092.97=46097(万元)。16.甲公司将把两辆大型运输车辆与甲公司的一台生产设备进行匹配，并支付额外的10万元人民币的保险费。3360天，a公司：使用的两辆运输车辆原账面价格为40万元，累计折旧为25万元，公允价值为30万元。甲方：使用的生产设备原价为300万元，累计折旧为1.75亿元，公允价值为1.4亿元。非货币资产具有商业实质。假设不考虑相关税费，公司A的非货币性资产：的确认收入为()。50万元人民币C.10 10万元D.15 15万元参考答案：d回答分析：公司A的非货币资产收入应该是17、海外子公司在选择确定功能货币时，应考虑的因素有()。A.海外业务地点的货币控制B.与母公司的交易占总交易的比例海外业务产生的现金流量是否直接影响母公司的现金流量d .海外业务产生的现金流是否足以支付现有的和可预测的债务e .与国内母公司的业务活动相比，国内母公司的业务活动是否高度自主参考答案：ABCDE18、下列项目与库存相关的费用，应计入库存成本的有()。A.材料采购过程中产生的保险费B.材料入库前发生的分类费用C.材料入库后发生的仓储费用D.材料采购过程中发生的处理费用E.材料采购过程中产生的运输成本参考答案：ABDE答案分析：选项C应包括在管理费用中。19.甲公司于2007年10月10日从证券市场购买了乙公司发行的100万股股票，总价款为860万元，包括交易费用4万元。购买时，B公司宣布但尚未支付的现金股利为每股0.16元。甲公司将购买乙公司的股份作为交易金融资产入账。2007年12月2日，甲公司出售交易性金融资产，收到价款960万元。在甲公司207年度利润表中，交易性金融资产应确认的投资收益为()。11.6亿元人民币C.120万d. 1.32万参考答案：b回答分析：确认投资回报率=-4 960-(860-4-1000.16)=116(万元)。20.2007年1月1日，甲公司以3000万元的价格购买了乙公司30%的股份，并支付了相关费