内审论文关于金融控股集团内审制度框架设计实现路径论文范文参考资料

内审论文关于金融控股集团内审制度框架设计实现路径论文范文参考资料 【摘 要】 文章结合目前我国金融控股集团的特点、发展状况及内审制度框架中可能存在的理由或风险，设计一套行之有效的内部审计制度框架体系，并提出行之有效的制度框架实现路径，以期推动金融控股集团的持续发展，并为我国金融发展提供基础保障。 【关键词】 金融控股集团； 内部审计； 制度框架； 实现路径 1004-5937（xx）12-0074-04 金融控股集团是当代金融业发展到一定阶段的必定产物，由于金融资产的同质性以及较低的资金成本，相对于其他行业，更容易通过规模经济和范围经济形成协同效应，以实现帕累托最优状态。然而，xx年爆发的国际 _对全球金融发展格局冲击巨大、影响深远，即便花旗、汇丰等国际领先的金融控股集团也难以独善其身。 _对金融体系的巨大冲击引发人们的深刻深思，当前我国金融业的综合经营正处于发展的关键时期，金融控股集团在经营过程中，应更加重视风险监管和风险制约，而内部审计工作能通过对内部制约和经营活动的适当性、合法性和有效性进行审查和评价来实现对风险的规避。随着SOA（即萨班斯奥克斯利法案）在全球范围内影响的拓展，内部审计作为一种客观、独立的监督和评价活动，其所扮演的角色和发挥的作用都在不断扩大，金融机构以及管理层对内部审计的期望也在不断增加（张春子、张维寰，xx）。因此，金融控股集团建立一套有效的内部审计制度体系以及合理的实现路径具有重要作用。 内部审计是联系上级管理层与下级管理层的桥梁，并与受托经济责任相互依存，随着受托经济责任的发展而发展。随着企业经营范围的多样化以及经营规模的扩大化，企业内的组织结构和管理层次也发生很大变化，为了保护企业的有效经营，就要赋予各层次管理人员一定责任和权限，从而使受托经济责任多极化。因此，内部审计功能的内涵也由简单向复杂扩展，其功能从原来单一的保证性功能逐渐向结合评价、咨询和增值性服务的多功能方向发展。 设计符合我国当前金融控股集团的内部审计制度框架，至少需要解决以下几个理由：（1）内部审计在集团中的定位。内部审计在组织中究竟应该处于什么地位（2）内部审计机构设置。金融控股集团内部审计体系如何设计，即：母公司、子公司以及分公司之间，如何设计具有逻辑性的内部审计职能部门（3）内审部门行权制度安排。集团公司的内部审计如何安排行权制度，以使其在职能范围内实行审计（4）对内部审计机构的监控，即集团应该如何针对内部审计部门本身，审核其工作水平 如果内部审计部门直接由董事会领导，可以在更大程度上保证内审部门的独立性和权威性。目前，在董事会下设置审计委员会已成为国际上认可的公司治理结构完善的主要代名词之一。蓝带委员会（Blue Ribbon Committee，BRC，1999）把审计委员会描述为“可靠的财务披露和积极的、多方参与的监督”的“各种机制中最为重要的”。在我国，中国证券监督委员会xx年发布的上市公司治理准则以及中国内部审计协会xx年制定的内部审计基本准则中，都强调了审计委员会的重要性。审计委员会不局限于内部制约，还通过改善董事会、管理层、外部审计师以及内部审计师的相互作用，以提高内外部监督的有效性。 在我国金融控股集团当前的治理机构下，内部审计最优的定位是在董事会，或由其下设的审计委员会直接领导。内部审计在组织结构中具有广泛但非常独特的责任，内审可以从职能上向审计委员会报告，也可以从角度向高层管理人员报告。这样定位的内部审计具有较高的独立性和权威性，能对董事会决策执行情况进行监督和意见反馈，有利于内部审计功能作用的充分发挥，使起始于所有者与经营者之间的受托经济责任到各权利层次之间受托经济责任链上各方面的监控得到有效的实施。另一方面，内部审计功能的有效发挥，可以推动审计委员会更好地履行自身职责。 明确了内部审计在集团内部的地位和角色后，庞大的金融控股集团要开展审计业务还需要建立在完整的机构设置上。因此，按照金融控股集团的特有特征，合理安排内部审计的组织结构，是影响内审工作能否有效开展的重要因素。 金融控股集团之所以为众多金融机构所青睐，在于其具有其他组织机构不具有的特征：（1）集团控股，联合经营。（2）法人分业，规避风险。（3）财务并表，各负盈亏。根据金融控股集团的基本特征，在董事会或其下设的审计委员会的领导模式下，集团内审组织机构主要包括以下三个层次： 第一层次：集团母公司设置由独立董事和监事组成的集团审计委员会。 第二层次：集团母公司设立审计总部，直接由集团审计委员会管理，并负责分支机构的审计监督及介入子公司的审计监督。 第三层次：控股子公司设立审计部，由本公司审计委员会（或董事会）管理，并接受上一级审计部门的指导，向下监督其分支机构。 在明确了内部审计在集团中的治理角色和机构设置的前提下，接着要进一步明确的是组织如何授权内审部门开展审计业务，即内审部门行权制度安排理由。按照上述的组织结构设置，内审部门的行权制度安排如下： 1.制定金融控股集团内部审计章程 制定金融控股集团内部审计章程是内审部门与人员开展各项审计工作的基本依据，并且为了保证内部审计工作的独立性和权威性，须在章程中理论化地规定内部审计的目的、职责、内容以及范围等，以使集团内部审计职能、范围以及流程等事项达到制度化和规范化。同时，制定各业务领域的审计监察操作规程，规范业务检查的程序和策略，通过建立良好的激励机制来建立各级管理人员和业务人员的考核办法。特别的，金融控股集团的内部审计章程应注重对垂直化管理体系的建立及对下属单位（包括子公司、分公司等）的监督与管理，同时赋予各下属单位根据单位不同情况具体制定内审章程的权力，以加强内部审计章程的可执行性。2.建立内部审计报告制度 内部审计工作的结果应采取垂直向上汇报的形式，以适应于金融控股集团垂直化的内部审计体系。各层次公司的审计结果报告报送方式如下： 母公司审计部门日常审计工作形成的报告应定期向董事会（或其下设的审计委员会）进行汇报，而紧急情况报告或就发现的违规违纪理由专门报告应及时向董事会反映。 子公司内审部门应向本单位董事会汇报工作情况，即按照我国公司法的规定，定期向本公司的股东报送日常审计报告以及审计发现。同时，若有重大审计发现，应及时通过董事会向母公司进行报告。 各分支机构审计部门日常审计报告报送母公司审计机构裁定，并由首席审计执行官（CAE）定期向集团董事会、监事会、管理层等管理决策机构反映情况，集团管理决策机构根据其反映的具体理由和风险，提出整改和治理意见。 设置科学合理的内部审计组织结构后，要使内审部门充分发挥其应有的功能，还应对内部审计组织进行有效的监督。对内部审计的制约和监督不仅是内审人员和内审管理人员的责任，也是接受内部审计工作汇报的管理部门的责任，主要包括以下几种方式： 1.由集团内其他内部审计部门进行检查 这种监督方式可以是集团母公司的内部审计总部对下级单位内审部门进行的检查；集团同级子公司或分公司之间开展的审计互查等。这种“上审下，同级互审”的方式符合整个集团协调管理的需要。 2.由集团内审部门以外人员进行的外部检查 即将监督权交给集团内部的其他人员，由其他部门对审计部门进行检查，也可由审计委员会展开检查。但是这种监督方式不足之处是检查缺乏充分的独立性，其他部门人员也可能缺乏足够的能力以对内审人员进行检查。 3.由事务所审计人员进行的外部检查 管理当局可以借助外部审计师（如：会计师事务所的注册会计师）来评估内部审计的有效性，包括内部审计服务的范围和质量。但需要注意的是，事务所要采用内部审计专业标准而非事务所的标准对内部审计工作进行评价。 4.内部审计协会进行的行业评估检查 由内部审计协会等专业协会的资深内审专家执行检查。这种监督方式也是外部检查，但由于相对于其他外部检查可能涉及集团更多的经营信息，