金融企业会计期末复习

金融企业会计结算审查(06.6)本学期金融企业会计使用的教材是中国金融出版社新出版的金融企业会计(修订版)、作者宴会川、教学参考书也是该公司出版的金融企业会计学习指南。本学期的考试以教材为主，学生以教材和学习纸为主，进行综合复习。一、考试问题考试题类型分为选择题(10分)、决断题(20分)、问答(20分)、业务处理问题(50分)五种类型。试题内容突出核心部分，照顾一般内容，编制确定。答案要慎重审查问题，明确要求，用完整的答案充实教材。具体类型参考希望试卷。二、各章的重点第一章金融企业会计概念本章的重点是：1、金融企业会计对象。金融企业会计是由各金融企业经营的各种业务活动及财务活动引起的资产、负债、收入、支出的增减过程及其结果。2、金融企业会计的作用。通过会计实现各种金融业务，反映资金活动情况。根据国家政策法令，监督经济活动资金的合理领取，保障各种事业的遵守、合法、经济发展。参与经营管理，促进经济效益提高。通过会计为评估和分析金融及经济发展状况提供有效的信息资料。3、金融企业会计工作的基础和课题。第一，正确组织会计。组织会计基于国家的经济和金融政策，会计的要求是实际、准确、完整和及时的，会计的内容反映了资产、负债、所有者权益、收入、成本、收益和各种金融业务、财务活动情况，会计资料是向政策执行、计划审查、国民经济发展和金融活动研究、投资者和监管部门提供的有效信息。4、会计制度分层管理，保证了制度执行的严重性。金融企业的会计制度管理具有明显的层次结构，如果是财政部和人民银行制定和管理的制度，每个金融企业都必须执行。人民银行分行制定的制度，由主管金融机关贯彻。各金融企业管理部门制定的制度也要全面实施。为了保障会计制度的严肃性，各金融机关无论是管理机关还是基础事业机关，都要保证会计制度的实施，不能任意修改或废除有关规定，对制度规定有意见的话，要及时反映到管理机关或人民银行，在不修改之前，按照原制度执行。5、会计的一般原则及金融企业会计的基本规定。金融企业会计根据财政部制定的金融企业会计制度的规定，包括客观性原则、本质优先于形式原则的原则、相关原则、可比较性原则、一致性原则、时效性原则、明确性原则、发生主义原则、比率原则、慎重原则、历史成本原则、分割资本支出和收益支出原则、重要性原则等金融企业会计也必须坚持“经常账户，当时账簿”。凭证账户，兑换审查；收据、收据匹配；当日结帐，总分核结；内外会计定期检查。诸如“票据收款、收款和过帐”等各种基本规定，确保会计符合帐户、帐户、帐户、帐户、帐户、对帐单、内部和外部帐户6。第二章基本会计方法本章的重点是：1、会计科目的种类和各科目的特性。金融企业会计是分类汇总反映金融资产、负债、所有者权益和损益的分类名称，分类是记录经济业务、设置帐户和确定报告实体的基础。会计必须根据经营管理要求、会计要求、资金性、业务特性进行设置。会计可以按适用范围分为银行会计、金融公司会计。资产负债表下的关系可以分为表内的帐户和表外的帐户。自然帐户可以根据资金性质分为资产类别、负债类别、所有者权益类别、损益类别。每个商业银行系统内的帐户还会添加资产负债公用类别。2、记账方法。经济事业发生后，包括表内和目的、复式记账法、表外目的、单簿记方法等。注意使用馀额方法：馀额方法规则和会计平衡方法。3、会计凭证类型、特征、基本要素、现金业务凭证和转帐业务凭证编制和会计凭证交付要求。金融企业会计凭证是对各种业务活动及财政收支的原记录，是处理业务、记账的依据，也是明确经理责任、确认账簿和事后检查的重要凭证。会计证明可以将各证明所反映的内容分为复式证明和单一证明。要了解特定凭据和默认凭据之间的主要区别，可以按凭据的使用范围分为默认凭据和特定凭据。商业银行目前采用单一凭证，以处理业务时取得的原始凭证代替记账凭证。任何证明都必须填写的基本事项是证明的基本要素，金融企业会计证明的基本要素有8种。如果发生现金收入或现金支付业务，请填写现金收款人或现金支付单，不要填写现金帐户单。发生转移业务时，应分别准备转移借项通知单和转移贷项通知单。处理过的会计凭证必须按照规定签署。这是确认证明有效性，明确工作程序完成度和经济责任的重要措施。传达会计凭证的基本要求：现金业务为收款后记账，现金支付业务为先记帐后付款，转入业务为先记付款人的账簿，代收他的行票，妥善收款。4、详细会计和合并会计系统的帐簿构成、各种帐簿表单的概念和编制方法、会计程序以及帐户确认内容。详细会计由家庭账户、登记、余额表、现金收据日记组成。根据传票登记家庭账户或登记，现金业务还会登记现金收据日记，根据家庭账户填写余额表。熟悉现金收入，支付业务要遵守的原则。综合会计由以下会计过程组成：根据凭证编制帐户每日对帐单，根据帐户每日对帐单登记总帐，根据总帐编制每日对帐单。建立帐户每日对帐单。要求熟悉各种帐目表的概念和登记、编法、每日帐目检查的内容和方法。第三章存款业务会计处理本章的重点是：1、单位存款帐户的类型、各种帐户的使用规定、帐户管理和单位存款利息的计算和会计。单位存款帐户根据管理要求分为基本存款帐户、一般存款帐户、临时存款帐户和专用存款帐户。各种存款账户的会计内容有明确的规定，特别是对现金的存取受到严格限制。还要掌握账户的管理原则。在一个营业场所开一个基本存款账户，开户要做双向选择，开户许可制度和账户只能处理储户本身的业务的规定。2、储蓄存款业务侧重于定期存款提取、需求储蓄存款存款存款存款和提取、利息计算。特别要注意定期储蓄的提前提取和拖欠提取的利息计算规定。全部存款提取不管实际存款期限有多长，都按支票利率计算利息。如果发生部分提前提取，本期提取部分按支票利率计算利息，未支付部分按原设备间原利率计算利息，帐簿按“全额支付实际”方式处理，目前存款按全部支出同等处理，未支付部分另开新的存款凭证。需求储蓄存款一年结算一次利息，6月30日进行，采用利息累积计算表方式。第四章结算业务会计处理本章是考试的重点。本章的重点是：1、结算、现金结算、票据转让、转帐结算的概念；结算的性质和任务、结算原则；总结纪律。结算也称为货币结算，在商品经济条件下，是各经济单位之间因商品交易、劳务供给、资金等经济活动而发生的货币收纳行为。结算根据结算方式分为现金结算、票据转让、转账结算。现金结算是收款和支付双方直接现金的收款。票据转让是票据付款，表示负债关系。转移结算是通过银行将资金从付款单位帐户转移到收款单位帐户的货币收款行为。银行结算的性质是社会经济活动中各种资金清算的中介。银行结算的任务主要是根据经济交流合理组织和准确：及时处理结算，根据相关法律、行政法规和结算方法进行管理结算是合理进行的，为经济发展和商品流通服务。结算原则：处理结算的收款和付款方以及银行必须彻底履行信用合规付款，谁汇谁的钱，谁不扣银行的原则。结算规则包括处理结算的单位和个人要遵守的结算规则，银行要严格遵守的结算规则。2、信件结算业务导出、导入会计。汇兑结算包括邮政汇兑和电汇，重点把握邮政汇兑的会计。汇款的会计处理分为两个阶段：汇款汇款汇款行汇款，汇款和汇款现金汇款，以便结算付款。现金汇款必须通过复取帐户记帐。结算汇款行汇款有两种类型：直接收款和直接收款。不直接收款的收款通过需要结算的汇款帐户记帐。在交换工作中要掌握进出口的会计。3、收款承付款的概念：使用规定；按计划付款、部分付款和逾期付款会计。收款承付款是收款人根据采购和销售合同发运，然后委托银行向异地付款人收取款项，付款人根据采购和销售合同接受或检验订单，然后向银行确认付款的付款方法。收款承诺结算的使用范围严格要求，对于处理这种结算方式的单位或结算的来宾，国有企业、供应销售合作社、经营管理优秀，经银行审查同意的城乡集体所有产业单位之间的商品交易、商品交易引起的劳务供给的货款结算受到严格限制。委托、委托、赊销商品的钱不能处理收款和结算。同时规定，双方必须签订购买销售合同，双方信誉好，可以按照合同规定处理。商品采用配送制。收款承付款付款方法必须注意具有金额起始限额和收款承付款结算的会计方法。对于收款承付款会计过程，除了学习指导外，还将重点放在应得付款、部分付款和逾期付款会计上。其中困难和焦点是拖欠付款补偿金的计算和会计处理。4、委托收款的概念；有关将收款委托给服务范围同性的规定。委托收款结算是收款人委托银行向付款人收款的付款方法。根据收购的商业票据、债券、存款单等支付单位的债务证书委托银行收取资金，相当于对同一城市的公共收费征收。用于征收同一城市公共收费的委托收款称为同一城市的特别委托收款，接受双方必须事先签订合同，付款人从银行授权，经银行家同意，并经当地人民银行批准。5、票据种类和基本规定。这里说的票据包括银行票据、商业票据、银行本票和支票。票据的使用必须符合发包法的规定，特别是票据发行和转让的基础、票据的背书转让、有关提前支付的条款、拒绝付款的条款等。6、支票概念、类型、使用条例和会计方法。支票由付款人签发并委托支票存款业务的银行或其他金融机构在票据参考时无条件向收款人或付款人的票据支付确定的金额。支票分为现金支票、转帐支票和普通支票三种现金支票只能用于现金提取，转帐支票只能用于转帐，普通支票可以用于现金提取和转帐，普通支票左上角划了两条平行线，可以用于交叉支票。交叉支票只能用于转帐，不能用于提取现金。要点：支票签发规定、转帐支票的使用和会计程序，尤其是持有人和出纳未在同一行开立帐户的情况下，支票提交持有人开放银行处理，退款发生时罚款的计算和会计处理。7、银行票据概念、出票、逆向支付、汇票结算会计。银行票据是由出港银行签发的，该票据是作为实际结算金额无条件支付给收款人或持有人的票据。银行汇票会计分为三个阶段，签发出票，代收银行签署汇票付款，结算汇票发行。银行汇票会计作为考试的重点，掌握着两点。一个是使用汇款账户，另一个是转账在代缴行发行借方报纸一方签名发行的公积金。8、商业票据、承兑、商业承兑票据、银行承兑票据概念；商业票据使用条例和会计程序。商业票据由付款人签发，委托付款人在指定日期无条件支付分配给收款人或付款人的金额的票据。商业票据发行后必须经过承兑。承兑是指就票据中的规定同意票据付款，并在票据中记录的文字或签名票据的行为。商业承兑票据是银行以外的付款人承兑的商业票据。银行承兑汇票是银行承兑的商业票据。对商业票据的使用规定要全面掌握。例如商业汇票的使用范围、支付代价的规定、商业承兑汇票和银行承兑票据出票人的规定、承兑时间的规定、承兑不附加条件的规定、付款期限、付款期限的规定等。商业承兑票据与银行承兑票据会计程序的共同点是，以委托收款付款方式收取汇票付款，但在商业承兑票据和银行承兑票据到期时，如果付款人或承兑申请人帐户没有现金，则应注意处理程序的差异。9、存取信用卡概念、使用规定及现金会计。信用卡是商业银行向个人和机构发放、以贸易商为单位购买、消费和访问现金、具有消费者信用功能的信用支付工具。使用信用卡要注意透支的规定。个人卡可以存取现金，单位卡不能存取现金。第五章贷款和贴现业务的会计处理本章的重点是：1、贷款的种类。贷款可以根据期限长度分为短期贷款、中期贷款、长期贷款。根据发放贷款的基础，可以分为信用贷款、担保贷款和票据折扣。各银行的责任负担分为自营贷款和委托贷款。2、发放信用贷款、收回、利息、呆帐准备金和呆帐准备金提取的规定和会计方法。这是商业会计的重点。要注意信用贷款的支付及收回，拖欠贷款的会计。贷款利息要按季度计算利息，计算每季度累计的利息数，而使用馀额表，贷款期限按实际天数计算。呆帐准备金是用一定比例提取来补偿贷款损失的准备金。呆帐准备金是贷款5级分类不同的呆帐准备金提取率。要结合学习指南的相关事例，熟练地进行呆帐准备金提取会计。重视未付贷款和未付贷款会计。3、商业票据折扣概念和会计。商业票据折扣是商业票据持有人在汇票到期前将票据转让给银行以确保资金的情况下，银行按票据面值扣除折扣日期至票据到期日的利息，然后作为差额支付给收款人的信用活动。应收帐款承购业务的会计注意应收帐款承购利息的计算，应收帐款承购期间根据实际天数计算为银行的利息收入。第六章外汇业务会计处理本章的重点是：1、外汇卡价格类型和使用范围。外汇卡价格有纸币购买价格、回购价格、中间价、回购价格、纸币售价。2、外汇结算系统和具体做法。外汇分食制是对业务上具有人民币外汇汇率的外币直接进行圆筒化会计的方式，从票据编制和帐簿登记到会计报表编制。每种外币从明细会计到综合会计，都有自己的会计体系，每种分院货币都是按赤币填写凭证，记录账目，写报告。3、外汇交易会计，特别是“系统外汇交易”帐户的使用和帐簿记录。外汇买卖是对外汇分食制、外汇收支采用结算、销售制的条件下，各种外