探析中小企业内部控制现状与应对举措

中小企业内部控制现状及应对对策初探摘要：随着社会主义市场经济的迅速发展，中小企业的内部控制需要迎来全面、经济、效率、全员参加的时代浪潮。 在具体的经营管理中，中小企业以追求低经济、高利益为核心，适应快速变化的市场需求等特征，在中国经济发展中发挥重要作用，其中内部控制制度是规范中小企业内部管理、提高经济效果的基准线。 因此，当务之急需要建立适合社会主义现代市场经济环境的企业内部控制体系。关键词：中小企业内部控制存在的问题解决办法一、内部控制概要(1)内部控制的意思我国财政部2001年6月公布的内部控制规范基本规范（试行）中对内部控制作出了明确的定义：内部控制是指公司为了提高会计信息质量，保护资产安全、完全，确保法律法规和规章制度的贯彻等制定并实施一系列控制方法、措施和程序。(2)内部控制的作用1、内部控制是制度管理规范，在企业经营管理中，能防范风险，发挥良好的监督作用。 只是没有规则就无法周围，这一套控制有助于企业改进全方位的内部管理系统，找到重要的控制点，使日常管理走上轨道。 井井有秩序，能直观地表现生产经营业务的全过程。2、内部控制是一系列控制方法、措施和程序的结合体。 有助于保护企业资产的安全和完整，提高企业会计信息的质量，为相关法律法规和规章制度的贯彻遵守保护。3 .内部控制是内部控制的重要组成部分，也是内部控制的基础。 只有保证会计信息的完整性和资产的安全性，才能保证内部控制的其他工作。二、中小企业内部控制的潜在问题探析(1)认识不清楚在我国，很多企业认为内部控制是空的，是简单的手册、文件、制度等的积累，当然也有积极的企业，认识到其重要性，认为确保企业内资产的安全性、完整性等是重要的控制点，但是大部分企业对内部控制的认识越来越多这种困境的原因是，中国内部控制起步较慢，经过十几年的发展，与西方发达国家相比还有很深的差距，这些都是企业各种资产流失的诱因。(2)规章制度流于形式在我国，中小企业，特别是民营企业中，会计管理规章制度只是流于形式的问题，即使某企业制定了相关的规章制度，对制度的实行的重视度也不足，在实际工作中往往背道而驰，内部会计制度也成了空手票，完全起到了制约的作用因此，企业建立内部会计制度，必须重视制度的实行，以实际行动严格规范企业的生产经营活动和企业全体行动。(3)公司的管理机构不完善在我国，很多上市公司都习惯了家族型企业，最高经理低到普通职员，谁都只爱自己的现象也不少见，设置的所谓内部控制，见到亲人就发绿灯的管理机制，不符合社会主义市场经济的发展潮流，必定会被沙滩冲倒。 只是时间的长短问题，当然也有这样的公司存在的情况。 没有确立内部会计管理的结构，或者实施了，成为了纸谈兵。这种公司治理机制不健全等现象，引起了大量内部资源的不明确消费，无形中增加了企业经营的负担。 因此，内部控制必须为管理者的经营管理目标而建立，为完善公司的管理和管理机构而增加瓷砖。(4)缺乏有效的监视控制权机构和多级控制系统在社会主义市场经济的大环境下，所有者和经营者形成了典型的委托代理关系。 在具体的经营管理中，许多企业的委托人董事会、监事会等机构形式相似，没有发挥应有的监督作用，内部人相继出现控制的现象，也没有诉说中小股东的无力只能佩服大股东部下的管理风格。因此，如果不建立有效的内部控制制度，强化实行，减少经营者的不正当行为，提高代理人(经营者)的违反成本，使其拥有违反代理层的盗贼的心，不具有其勇气，构筑多层次的控制系统就很紧迫。 其次，我们分层揭开多层次内部控制体系的面纱：第一层，股东权益的利益保障体系。 保证股东资本最大化的目标，防止少数利益集团支配短期利益。 第二层，公司决策和经营目标控制系统。 公司董事会合理安排对代理人(经营者)的审查、激励和监督机制，把“代理人”问题对企业的负面影响降到最小。 三是预算的执行和管理系统。 要健全预算执行和控制系统，加强公司员工的管理、监督和控制。 为了在企业经营管理者的过程中实现公司的战略目标，需要将目标水平分解为各个业务单位，以确保公司的目标有效。三、企业内部控制问题的解决办法和建议(1)定位准确，完善内部控制规范体系我国企业对内部控制的定位一般很模糊，从长期制度基础审计的角度看，完善公司管理，从提高国民经济现状的角度看，内部控制必须重新配置。 在国际统一的环境下，COSO内部控制系统越来越受欢迎，但该系统是否适合中国国情的发展，需要有关部门重新考虑。 哪个规范的制定和实施，必须考虑现在市场条件的限制，同时必须有一定的展望，以免将来的修订影响现有规范的推进执行。在我国社会主义市场经济发展体制下，内部控制制度的相关规范的建立和执行符合我国国情的基础上适合国际统一的趋势，建立内部控制相关规范，完善公司管理结构和国有企业改革的主要措施和内部控制的定位，确定内部控制的原始定义，并根据当前形势和条件进行适当的补充修改。(2)加强规章制度的执行1 .提倡员工自觉地加强遵守制度的意识要提高民营企业员工遵守相关内部控制的意识，首先要由企业管理层和管理者亲自树立榜样，创造良好的内部控制气氛，人品高尚，业务素质发挥坚实的作用，其次，老员工要做好传、帮助、带， 要世代交替地传达纯洁的企业内部控制文化气氛，再次调动员工的积极性，定期对员工进行企业文化培训，注入企业经营管理理念，让员工看到企业的发展前景，乐意着力发展企业，达成双赢，员工自身也自己遵守企业的各种规章制度。 2 .企业员工平等民营企业中家族企业日常，内部控制规章制度如空文，管理混乱，不利于企业可持续发展。 为了进一步加强企业的管理能力，提高内部控制水平，民间企业必须打破这种他人唯一的现状，在实行规章制度时，将其视为同事，王子犯平民罪。3 .加强监督检查企业要加强对规章制度执行情况的监测和检查，保证财务会计控制制度在民营企业的贯彻和执行，把遵守规章制度的执行情况纳入每个员工的业绩评价体系，在一定期间内鼓励执行情况良好的员工，违反制度的要予以处罚。 这样双重管理并行，使每个员工都有上进心和危机感，从约束机构减少员工的违反行为，保证内部控制规章制度在企业中良好执行。(3)完善企业的公司治理机制企业的健康运营，在公司治理方面，第一，民营企业和股东与其他利害关系人之间的权利和责任，分配问题，在这个级别，股东权利，适当的权力机构，必须保证企业的良好管理。 股东同时有充分的能力和信息，可以让企业管理者根据股东的利益，判断股东的期望能否切实实现，损害当局和股东的利益，股东有权及时采取必要的措施。 第二，企业董事会和高级管理人员应当负责，履行股东的约定，形成的权利、责任、部门间和相关人员应该在企业进行总体规划。 在公司制企业的所有权下，介绍了分散的情况时，企业的控制转移到经理手中，企业有可能被驱逐的状态是中小股东的利害关系者。 在这种情况下，良好的内部控制制度是公司法人主体处理各利害关系者之间的关系，保证实现公司治理的目标很重要。(4)加强企业风险管理企业经营，风险无处不在。 根据风险的原因，可以分为内部和外部风险。 从名字可以看出，内部风险是企业内的风险因素，如内部员工侵占企业资产的风险、实施新的会计政策的风险、过度采用新员工的风险等。 外部风险是企业外部因素带来的风险，如国家