会计信息系统分析设计-应收应付管理子系统+chap5-6.ppt

第5章应收账款管理,5.1应收款业务概述5.2应收账款系统处理流程5.3应收账款系统设计5.4应收账款系统输出,5.1应收款业务概述,应收款是企业在销售产品、提供劳务及由于罚款、临时提供内部员工借款及对外支付押金等而形成的债权，应收款项的回收是企业现金流入量的重要组成部分。应收款管理主要包括有应收账款的管理、其他应收款的管理及应收票据的管理几个部分。,5.1.1应收账款的管理,应收账款是企业因销售商品、提供劳务等经营活动收取的款项，但是因销售商品、提供劳务等，采用递延方式收取合同款项或协议价款，实质上具有融资性质，在“长期应收款”科目核算。应收账款的核算主要包括应收账款入账时间的确认、入账金额的确认、应收账款回收的确认及坏账准备的提取及坏账的确认等内容。,5.1.1应收账款的管理,1.应收账款的入账时间的确认(1)企业已将商品所有权上的主要风险与报酬转移给购货方。(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售商品实施有效控制。(3)收入的金额可以可靠的计量。(4)相关的经济利益很可能流入企业。(5)相关的已发生或将发生的成本能够可靠的计量。,5.1.1应收账款的管理,2.应收账款入账金额的确认(1)商业折扣(2)现金折扣(3)销售折让(4)销售退回,5.1.1应收账款的管理,3.应收账款的回收企业应收账款的回收，可以分几种情况进行处理：一种是收到客户归还欠款，由出纳人员填写收款单确认收回款项；第二种是预收款冲销应收款，出纳人员根据销售单填写收款单，记录企业所收到的客户款项，第三种是应收款项冲销应付款项，企业与某一单位有长期稳定的往来，在过往的交易中间欠了对方单位的款项尚未偿还，既可以以应收款项冲销应付款项。,5.1.1应收账款的管理,5.坏账准备的计提及核算坏账是企业无法收回的应收账款，由于发生坏账而造成的损失称为坏账损失。企业向客户提供商业信用虽然能增加销货量，但是也存在大量的应收账款发生坏账的可能性，因此，应该有适当的会计程序来记录坏账。企业坏账损失的处理有直接转销法和备抵法两种。,5.1.2其他应收款的管理,其他应收款是指企业除应收账款、应收票据、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项，包括各种赔款、罚款、存出保证金、应向职工收取的各种垫付款、应收暂付的非营业款项等非营业收入项目。在会计核算时，其他应收款项目一般按照对应单位或个人进行明细核算，在支出款项时填写其他应收单确认应收款项的形成，回收款项时填写收款单确认款项回收。,5.1.3应收票据的管理,应收票据是企业销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票及商业承兑汇票。企业因销售商品，收到经别的单位开出、承兑的商业汇票，以汇票为凭证确认企业应收票据的增加，企业在急需资金时可以持商业汇票到银行申请贴现，同时也可以将持有的商业汇票背书转让以取得所需要的物资，商业汇票到期时应积极收回，并以收款单为依据确认票据已经回收。,5.2.1应收账款子系统的处理流程,1.应收账款业务手工处理流程在手工条件下，根据赊销发票、收款单（预收款）、应收票据、其他应收款，编制记账凭证，根据记账凭证逐笔登记“应收账款客户往来明细账”，月末结出各客户的欠款情况，期末余额表示尚未收回的应收账款数额。应收款往往按客户开设明细账，会计人员平时根据应收账款发生的发票和收回货款的收款凭证进行登记，并以此为依据进行信用分析及坏账损失的估计。,5.2.1应收账款子系统的处理流程,1.应收账款业务手工处理流程,5.2.1应收账款子系统的处理流程,2.计算机处理应收账款业务流程计算机与手工处理得最大不同点是将不同的单据，分别存储在不同的数据表中，根据特定单据类型，编制记账凭证，记账凭证自动传到总账的凭证数据库，应收账款明细账是系统根据相同客户从收款单和销售发票的对应关系中检索出来的。根据应收账款余额表计提坏账准备，同时制作记账凭证，传入总账系统凭证库。,5.2.1应收账款子系统的处理流程,2.计算机处理应收账款业务流程,输入,输入,输入,收款单,赊销发票,核销管理,应收账款余额文件,计提坏账准备,编制记账凭证,收款单,赊销发票,应收票据,应收票据,总账凭证库文件,应收账款明细表,编制记账凭证,输入,其他应收单,其他应收单,图5-2应收账款管理子系统数据处理流程,应收系统结构,应收系统结构,5.2.2应收账款子系统与其他子系统的关系,销售管理系统开出销售发票，在应收账款系统核算赊销发票的款项；应收账款系统生成销售收入凭证，收款后输入收款单核销应收款，生成收款凭证，这些凭证直接传递到总账的凭证库；应收账款系统与应付账款系统转账对冲，解决了客户同时又是供应商时销售发票与采购发票的核销问题，以定期清理债权债务；应收账款系统为企业管理者提供客户的欠款偿还情况、账龄分析表等数据作为制定信用政策、计算应收账款周转率和周转期依据。,5.3.1功能设计,图54应收账款管理子系统功能模块图,5.3.1功能设计,1.系统初始化(1)编码设置(2)核销方式的设置(3)坏账计提方法设置(4)期末处理设置(5)初始化,5.3.1功能设计,2.单据处理(1)发票处理(2)收款单处理(3)其他应收单处理,5.3.1功能设计,3.结算管理(1)核销管理(2)坏账处理(3)凭证管理,5.3.1功能设计,5.期末结账(1)期末数据对账检查(2)期末调汇(3)期末结账处理,5.3.1功能设计,5.账表输出应收款账表描述在指定时间段内应收款总账、明细账、余额表及对账单的基本情况。应收账款明细表可以查看不同客户、不同地区、部门、业务员在一定月份期间所发生的应收、预收款及余额；应收账款汇总表描述在指定时间段内指定客户的应收账款与实收账款汇总状况；提供应收款账龄分析、收款账龄分析、欠款分析等，分析客户或单据的应收款余额的账龄区间分布情况表。,应收系统应用流程,系统设置,基础资料录入,初始余额录入,收款单,退款单,销售发票,应收票据,其它应收单,期末结账,生成凭证,总账系统,核销,初始设置,日常处理,期末处理,报表,坏账处理,审核,讲解关键业务点一,坏账处理坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。坏账的核算方法一般有两种：直接转销法与备抵法。（我国企业会计制度规定，企业只能采用备抵法核算坏账损失）直接转销法：在实际发生坏账时，确认坏账损失，计入期间费用，同时注销该笔应收账款。备抵法：按期估计坏账损失，形成坏账准备，当某一应收账款全部或者部分被确认为坏账时，应根据其金额冲减坏账准备，同时转销相应的应收账款金额。,直接转销法,例：某公司欠本公司的账款6000元已超过三年，屡催无效，断定无法收回，则应对该客户的应收账款作坏账损失处理。我公司编制会计分录：借：管理费用-坏账损失6000贷：应收账款-某公司6000如果已冲销的应收账款以后又收回时，应编制分录：借：应收账款-某公司6000贷：管理费用-坏账损失6000同时，借：银行存款6000贷：应收账款-某公司6000,备抵法,备抵法首先要按期估计坏账损失。估计坏账损失主要有三种方法，即余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法。余额百分比，是根据会计期末应收账款的余额乘以估计坏账率即为当期应估计的坏账损失，据此提取坏账准备。账龄分析法，是根据应收账款入账时间的长短来估计坏账损失的方法。销货百分比，是根据赊销金额的一定百分比估计坏账损失的方法。,余额百分比法,例：某企业年末应收账款的余额为100万元，提取坏账准备的比例为3，第二年发生了坏账损失6000元，其中甲单位1000元，乙单位5000元，年末应收账款为120万元，第三年，已冲销的上年乙单位应收账款5000元又收回，期末应收账款130万元。编制会计分录如下：第一年提坏账准备借：管理费用3000（100万3）贷：坏账准备3000第二年坏账损失借：坏账准备6000（不管准备够不够，年底调整）贷：应收账款-甲单位1000-乙单位5000第二年年末按应收账款的余额计算提取坏账准备坏账准备余额应为3600元（120万3）应提的坏账准备为6600元（3600+3000）注：“坏账准备”科目余额应为3600，但在期末提取坏账准备前，“坏账准备”科目有借方余额3000元，还应补提坏账准备3000元，应提取的坏账准备为6600元。,第二年提坏账准备借：管理费用6600贷：坏账准备6600第三年，上年已冲销的乙单位账款5000元又收回入账借：应收账款-乙单位5000贷：坏账准备5000同时，借：银行存款5000贷：应收账款-乙单位5000第三年年末按应收账款的余额计算提取坏账准备坏账准备余额应为3900元（130万3）应提的坏账准备为-4700元（3900-8600）注：“坏账准备”科目余额应为3900，但在期末提取坏账准备前，“坏账准备”科目有贷方余额8600元，即期初贷方余额3600元加上收回的已冲销坏账5000，超过了应提坏账准备数，所以，应冲回多提坏账准备4700元。,余额百分比法,其它应收单,销售发票,发生坏帐,坏帐损失,凭证处理,坏帐损失,初始化销售发票、应收单,发生坏帐的销售发票,发生坏帐的应收单,期初坏帐,已审核的收款单,匹配,坏帐收回,坏帐收回,坏账处理流程,产品演示,直接转销法,录入坏账损失和坏账准备科目代码,产品演示,备抵法余额百分比法,选择估计坏账损失的方法,设置相应的计提科目及计提比率,坏账准备可以一年一次，也可以随时计提。坏账准备的计提方法也可以随时更改。系统根据设置的方法计提坏账准备，并产生相应的凭证。,产品演示,备抵法余额百分比法-计提坏账准备,备抵法余额百分比法-坏账损失,产品演示,备抵法余额百分比法-坏账损失,产品演示,备抵法余额百分比法-坏账收回,产品演示,备抵法余额百分比法-坏账收回,产品演示,讲解关键业务点二,核销管理,主要是用来对往来账款进行各种形式的核销处理，虽然通过单据的录入可以及时获悉往来款的余额资料，如应收款汇总表，应收款明细表，但由于收款到账的时间差异性等特点，要正确计算账龄分析表，到期债权列表，应收计息表等，不能简单地按时间先后顺序以收款日期为基础来进行计算，必须通过核销进行处理。只有经过核销的应收单据才真正做为收款处理，同时核销日期也做为计算账龄分析的重要依据。,1、到款结算：包括收款单、退款单与销售发票、应收单核销。或收款单与退款单互冲、红字销售发票、应收单与蓝字销售发票、应收单互冲。2、预收冲应收：包括预收款与销售发票、应收单核销，或预收单与退款单互冲。3、应收冲应付：指销售发票、应收单与采购发票、应付单核销。4、应收款转销：属于单边核销，即从一个客户转为另一个客户，实际应收款的总额并不减少。5、预收款转销：也是属于单边核销。6、预收款冲预付款：解决的是预收单与预付单的核销问题。7、收款冲付款：解决的是收款单与付款单的核销问题。,核销方式,5.3.2代码及数据库设计,1.代码设计应收账款系统的所有数据处理都是围绕客户这个对象设计的。因此在应收账款子系统中，每一客户对应唯一的编码，这使得用户在输入、修改、查询等处理时只需输入“客户代码”便可得到该客户的名称、住所、纳税登记号等固定信息，从而大大提高了输入和处理效率，“客户代码”应与账务系统的基础资料设置一致，与销售系统共享，编码方式（如图5-5），便于根据客户所在地进行分析，掌握产品市场的占有率,5.3.2代码及数据库设计,1.代码设计,图5-5应收账款子系统的客户代码构成,客户序号,省,地区,5.3.2代码及数据库设计,2.数据库文件设计会计信息系统的主要任务就是处理大量的会计数据以获得管理决策所需要的会计信息。这必然要存储和利用大量的、各种类型的数据，必须将它们合理地组织起来。在数据库管理系统中，数据库是有组织地存储在一定结构内的相关数据的集合。数据库文件设计就是将系统中要用到的相关表设计成可用计算机进行存取的物理形式。,5.3.2代码及数据库设计,2.数据库文件设计应收账款子系统中应建立的表文件主要包括：(1)销售发票表结构(2)收款凭证表结构,图56收款单文件结构图,5.3.3应收账款子系统的数据模型,应收账款子系统围绕销售发票和收款单进行各种不同类型的处理，其中最主要的是生成各客户单位的往来信息并存储在应收账款表中。对于不同的处理，就是从这些表获取不同的信息，最终达到信息需求者的目的。,5.3.3应收账款子系统的数据模型,应收账款子系统中主要基表以及它们之间的主外键约束见图4-7,图47应收账款子系统数据模型,5.4.1系统输出分类,应收账款子系统要为销售系统、应付账款和账务处理系统提供相关数据，也要为销售部门、业务员、财会部门和管理者提供有关决策信息。,5.4.1系统输出分类,1.原始单据查询:包括销售发票、收款单等的输出,图58收款单查询选择界面,5.4.1系统输出分类,2.账表输出包括应收账款明细表、应收账款汇总表、对账单等的输出。以应收明细表为例，该表反映应收账款增减变动的详细情况（包括已核销及未核销业务在内），一般按时间先后顺序排列，信息来源主要为应收账款表。,5.4.1系统输出分类,2.账表输出,图59应收业务明细表选择界面,5.4.1系统输出分类,3.统计分析输出包括应收账龄分析、收款账龄分析和收款预测分析表、坏账损失估算表等。,5.4.1系统输出分类,3.统计分析输出以应收账款账龄分析表为例，用户输入的查询条件如图510所示。,图510a应收账款账龄分析表（单据选择界面）,5.4.1系统输出分类,图510b应收账款账龄分析表(账龄取数条件),5.4.2系统输出的设计原理与实现方法,应收账款子系统的输出一般是通过人机对话由用户输入查询条件，系统从相应的数据文件中即时生成或检索出符合条件的数据。查询设计的关键是让用户灵活方便地表达和指定查询条件。,5.4.3系统输出举例,应收账款系统输出信息的数据源有的是以数据文件存储（如销售发票、收款单和应收账款），有的（如应收账款汇总表）却不是真正的物理存储，又由于用户对于不同输出的具体要求存在差异，因而在设计时要考虑输出的数据项及其属性值的动态性。,5.4.3系统输出举例,以应收账款明细账输出为例:根据图应收业务明细表生成选择界面的选择,生成SQL语句在收款单查询选择界面中,查询对象是通过一个控件来接受一个参数,假设为DX。起止期限通过两个控件接受了两个参数,假设为QX1,QX2。(SQL语句中的列名,表名见应收账款子系统数据模型),定义数据窗口,4.4.3系统输出举例,5.4.3系统输出举例,将数据窗口挂在窗口控件上,本章小结,应收账款管理是连接销售系统和总账系统的纽带，它接收销售形成的应收款业务，审核并编制应收账款的记账凭证，将凭证传递到总账系统，实现收入的确认。当款项收回时，办理收款事项，输入收款单，编制收款凭证传递给总账系统，确认应收款项的减少。根据应收款项和收款事项进行核销处理，及时更新应收款余额。根据应收款余额及账龄分析表，计提坏账损失，同时负责坏账收回和确认的处理。,第6章应付账款管理系统,6.1应付账款系统分析6.2应付账款系统设计6.3应付账款系统输出,6.1应付账款系统分析,6.1.1应付账款业务概述应付账款是指企业在生产经营过程中因购买材料、商品或接受劳务等应该支付给供应单位的款项。应付账款子系统管理的范围包括应付账款业务的日常核算管理；及时反映企业的应付账款金额；跟踪应付账款到期日，以便按计划偿还各项应付账款，从而保证良好的供货关系并尽可能地享受各种现金折扣。,6.1.2应付账款管理的主要业务,1.在手工条件下，应付账款的业务流程可用图5-1表示。,图5-1手工处理流程图,6.1.2应付账款管理的主要业务,2.应付账款管理的数据流程计算机环境下的数据流程如图5-2所示。,图5-2应付账款管理子系统数据处理流程,6.1.3应付账款管理与其他子系统的关系,应付账款系统与其他子系统之间的关系及其接口可用图5-3表示。由图5-3可知，应付账款系统接受采购管理系统传递的赊购发票，在此生成凭证，传递到总账系统，进行付款结算处理后，将付款单生成记账凭证传递给总账系统，使总账系统能够及时获取应付账款情况。应收款系统和应付账款系统之间可以进行转账处理。,图5-3应付账款子系统与其他子系统之间的关系,6.2应付账款系统设计,6.2.1功能设计在应付账款子系统分析的基础上，设计应付账款子系统的功能模块如图5-4所示，并对各模块的功能作简要说明。1.系统初始化该模块包括供应商、采购部门、采购员的代码设置，结算方式、受控科目及期初余额、核销方式设置，付款条件等的初始设置。这些基础数据既可以在本系统设置，也可共享总账系统或采购系统的相关数据。,图5-4应付账款管理子系统功能模块图,6.2.1功能设计,2.单据处理主要包括业务单据的录入、审核、修改、记账等。(1)采购发票。(2)付款单。(3)单据的审核、记账功能。3.采购结算管理(1)核销：实际业务中，企业通过直接付款，支付银行承兑汇票，商业承兑汇票或应收账款冲销，红、蓝票对冲等业务核销应付账款。(2)选择核销类型。由于企业的付款方式不同，而产生不同的核销类型。(3)核销处理。根据具体的核销业务，选择对应的核销类型，确定核销对象就可执行核销操作。,6.2.1功能设计,4.期末处理。期末处理包括：期末对账、期末调汇、期末结账。5.报表输出。输出的主要报表为应付账款汇总表、应付账款明细表、往来对账单、到期债务列表、应付计息表、调汇差异表、应付账款趋势分析表。,6.2.2代码及数据库设计,1.代码设计由于采购、应付账款与存货子系统的所有数据处理都是围绕供应商这个中心环节而设计，为使计算机更好地对供应商进行管理，必须为每1个供应商编码，供应商编码应与账务系统基础资料设置1致，它是采购管理、存货管理、应付账款的共享数据，其编码结构如图5-5所示。,图55供应商代码构成,2.数据库设计应付账款系统输入的所有票据，都是本系统管理与核算的基础数据，必须设计与票据对应的数据表进行存储，本系统应该设计的数据表主要包括：(1)采购发票表结构。该表用于存放来自供应商的采购发票。采购发票表结构见图9-8。(2)付款单表结构。该表用于存储付款业务数据，采用主、从表的设计方式，单据号为主、从表的联结项。付款凭证表结构设计如图5-6所示。,6.2.2代码及数据库设计,图5-6付款单表结构,6.2.2代码及数据库设计,(3)应付票据表结构。该表用于存储应付票据的原始数据，表结构同样为主从表，其结构图在此省略。(4)其他应付单表结构。该表用于存储其他应付账款的原始数据，表结构同样为主从表，其结构图在此省略。,6.2.3应付账款数据模型,如前所述，应付账款子系统中主要基表有采购发票、付款单、应付账款等，此外还要调用账务系统中的记账凭证、科目代码表和采购系统、存货系统中的相关表。应付账款系统主要基表之间的主外键约束关系见图5-7。,图5-7应付账款系统数据模型,6.3应付账款系统输出,应付账款系统接收采购系统产生的应付账款，将其制作凭证，传