企业财务会计课件

第一章总论，1.1财务会计概况1.2会计基本假设，会计基础和会计信息质量要求1.3会计要素和会计科目1.4会计计量1.5企业会计准则体系，财务会计的概念和特征1，概念财务会计是现代企业会计的重要分支，根据会计法、企业会计准则和相关制度等法律法规，按照规定的程序，对企业经济活动进行会计和监督，与企业的外部关系第一节把握财务会计的概要、第二、财务会计的特点、第三、财务会计的作用、(1)有助于使用财务会计报告的企业的财务状况、经营成果和现金流，根据经营决策进行宏观经济管理。 (2)有助于评价企业管理层经济责任的履行情况。 (3)有助于企业管理层加强经营管理，提高经济效益。 第二节会计基本假设、会计基础和会计信息质量要求、第一、会计基本假设(第一)会计主体会计主体指企业会计的确认、计量和报告的空间范围。 会计主体和法律主体不同。 一般来说，法律主体必然是会计主体。 所谓经营持续，是指能预见到的将来，企业以现在的规模和状态继续经营，不停业，不大规模地削减业务。 (3)会计分割会计分割是指将某企业持续经营的生产经营活动分成多个连续的、长度相同的期间。 会计期通常分为年度和中期。 (四)货币计量货币计量是指会计主体在财务会计确认、计量和报告时以货币为计量尺度，反映会计主体的生产经营活动。 我国企业会计以人民币为记账本位币。 海外企业必须向国内有关部门编制会计报告，换算成人民币反映。 二、会计基础企业会计的确认、计量和报告应基于权利发生制。 领取实现制是对应权利发生制的会计基础，将领取或支付的现金作为确认收入和费用等的根据。 目前我国行政单位会计采用收入实现制，事业单位除了经营业务可以采用权利发生制外，其他大部分业务都采用收入实现制。 三、会计信息质量要求1、可靠性2、相关性3、理解性4、比较性5、实质形式6、重要性7、慎重性8、重视及时性，第三节会计要素和会计科目，一、反映企业财务状况的会计要素及其确认(一)资产由企业过去的交易和事项形成，由企业拥有或控制(二)负债是指预计企业过去的交易和事项形成，经济利益向企业流出的现在的义务。 (3)所有者权利所有者的权利是指企业资产减去负债后所有者享受的剩馀资本。 二、反映企业经营成果的会计要素及其确认(一)收入是指企业在日常活动中形成的、导致所有者资本增加、与所有者资本投入无关的经济利润总流入。 (二)费用费用是指企业日常活动中发生、所有者权益减少、与向所有者分配利益无关的经济利益总流失。 (3)利润是企业在一定会计期内的经营成果。 第四节会计计量，1，历史成本：又称实际成本，是取得或制造某财产物资时实际支付的现金或现金等价物。 2、成本复位：也称为现行成本，根据现在的市场条件，重新取得支付给同一资产的现金或现金等价物的金额。 3、可变现金净额：指在正常生产经营过程中，资产的预期销售价格再减去加工成本、预期销售费用和相关税金的净额。 4、现值：未来现金流按适当折扣率折扣的价值，是考虑货币时间价值的计量属性。5、在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿交换资产或偿还债务的金额。第二章货币资金、2.1库存现金2.2银行存款2.3其他货币资金、第一节库存现金一、现金的管理(1)现金使用范围员工的工资、津贴个人的劳务报酬按国家规定发给个人的科技、体育等各种奖金的各种劳动保险、福利费用及对规定个人的其他支出对个人农副以下分散支出中国人民银行确定了其他需要支付现金的支出，(3)现金收支的规定， 不允许在不允许非法借公款的公司之间不允许在不允许非法借公款的公司之间以不允许非法存公款的银行账号发行不允许存现金的账户外不允许存现金的令牌(2) 库存现金限额一般企业35天日常支出所需的现金特殊企业有5天以上15天以下的通常支出所需的现金、2、库存现金的计算、1、库存现金的支付的计算(1)现金借方：库存现金贷方：银行存款(2)出差旅费借方：其他应收现金贷方：库存现金(3) 费用清算：管理费用销售费用财务费用贷方：库存现金2、准备金制度及其计算(1)定额准备金的概念：定额准备金是指，根据使用部门和人员工作的实际需要，首先鉴定该准备金的分配额，根据该分配额支付准备金，使用后支付现金，补充该分配额的制度。 (先支付预备金，后补现金)定额预备金的计算： (1)预备金的定额被支付时借用：预备金-xx (其他应收款-预备金)贷款：银行存款/库存现金，(2)进行清算，补偿预备金的定额时借用：管理费用贷款：库存现金/备用金被取消时借：库存现金贷款：备用金(其他应收款-备用金)例1 :如果某企业对基本生产现场所需的备用金采用定额备用金制度，基本生产现场结算日常管理支出以补偿该备用金的定额，应借的科目为： () a、其他应收款b，其间接费用d，生产成本的答案： c，例2 :计算分析问题，公司修理科使用定额备用金制度，金额为1800元。 5月14日用现金购买了零件800元，其备用金剩馀1000元，次日向会计科结算，会计做付款证明书，收银台补充现金800元，修理科备用金达到1800元。 会计分录：(仅限清算分录)借方：管理费用800贷方：库存现金800；(2)非分配准备金概念：非分配准备金是指企业内部单位或个人在固定分配中没有的准备金。 其特征是“根据需要预付，清算证明书，多少偿还，一次清算”。非定额准备金的计算： (1)与有关部门或个人支付时借：准备金-xx (其他应收款-准备金)贷款：库存现金(2)用关系证明书结算时借：管理费用贷款：准备金(其他应收款-准备金)例子1 :大圣公司向行政科非定额准备金行政科事先借1600元办公用品，事先借时，财务部门根据借款证明书作成现金支付证明书，其会计分录为借款：准备金-行政科1600贷款：库存现金1600例2 :行政科购买办公用品1520元后，通过发票和检查向财务部门结算，剩馀现金80 会计分录为借款：管理费用1520库存现金80贷款：保留款1600短期收款：借方：处理的财产损失溢出，处理的流动资产损失溢出：查明库存现金的原因：借方：其他的应收现金不足部分(应收款负责人应收保险赔偿部分(应收保险公司赔偿的部分)管理费用现金不足部分(无法确定的部分，已核销)贷款：被处理的财产损失溢出，被处理的流动资产损失溢出时， 发现现金不足部分的处理长款时：借：库存现金贷款：确定处理的资产损失溢出时处理的流动资产损失溢出的原因：借：处理的资产损失溢出时处理的流动资产损失：营业外收入溢出分，经批准后解除)，(2)处理现金长款，例1 :甬江股份有限公司2009年5月31日，在调查现金时，发现不足80元。 借方：处理资产损失溢出-处理流动资产损失溢出80贷项：库存现金80例2 :上述现金不足无法确定原因，而结转至管理费用。 借款：管理费用80贷项：处理资产损失溢出-处理流动资产损失溢出的80例3 :甬江股份有限公司20 x6年6月30日，检查现金时发生溢出。 借方：库存现金100贷项：处理对象资产的损失溢出-处理对象流动资产的损失溢出100例4 :不知道现金溢出的原因，批准计入营业外收入。 借：处理资产损失处理流动资产损失100贷：营业外收入100，银行存款帐户分为基本存款帐户、一般存款帐户、临时存款帐户和专用存款帐户。 (1)基本存款帐户是企业进行日常结算和现金结算的帐户。 企业的工资、奖金等现金的支付只能用基本存款账户支付。 (2)一般存款帐户是企业可以在基本存款帐户以外的银行转账借款，而不在基本存款帐户企业同一地方的附属非独立核算公司的帐户，企业可以通过本帐户进行转账结算和现金存款，但不能进行现金取款。 (3)临时存款账户是企业为临时经营活动而开设的账户，企业可以通过该账户根据转账结算和国家现金管理的规定进行现金结算。 (4)专用存款账户是企业必须为特定用途开设的账户。 有的企业只能选择特定银行的营业机构开设基本存款账户，不得在多个银行机构开设基本存款账户在同一银行的几个分公司开设一般存款账户。 第二节银行存款一、银行存款管理、二、银行存款结算方式(一)银行票据，一，意思：由开票银行发行，见票据时以实际结算金额无条件向收款人或票据持有人支付的票据。 银行票据的开票银行是银行票据的付款人。 2、特征： (1)灵活，用票根据人的情况(2)现金性强(3)先收款，后发货或支付货款的商品交易。 (4)支付期限： 1个月3，结算手续，持票结算，进行结算，委托银行办理票据，持票转账和取款，支付存款和现金，收取货款发行票据，支付机构，开设存款机构，账户的银行，支付机构账户结算票据偿还馀额，银行票据结算手续图，1，意思：银行本票是银行发行的，自己在看票的时候，约定无条件地支付金额给收款人或票据。2、分类：银行的本票分为分配和不分配两种。 不分配银行本票金额的起点为100元，分配银行本票面额为1000元、5000元、10000元和50000元。 3、特征： (1)公司和个人必须在同一票据交换区域支付(2)银行本票的支付期限从开票日起最长在2个月以内，在支付期间内见票支付。 (3)银行的本票一看到票就立即付款。 流动性非常强，如果银行丢失、被盗、被劫持，结果由所有者自负。 4、结算顺序：(二)，银行的本票，持票进行结算，清算计划金，向银行递交本票，向银行汇款，通知收款手续，收到收款发行本票，付款单位，收款单位，开户银行，付款单位开户银行，银行的本票结算顺序图2、分类：商业票据可以由其承兑人分为商业承兑票据和银行承兑票据。 3、特征： (1)可在该城外地使用；(2)在银行开设账户的法人与其他组织之间有真正的交易关系和债权债务关系。 (3)背书转让和允许折扣是指，票据持有人将未到期的期票转让给银行，获得资金早期使用的行为。 这实质上是把票据的背书转让给银行。 (3)付款期限由交易双方协商，最长不得超过6个月。 (4)定期支付和开票后定期付款票据的出示承兑期限为票据到期日的票后，定期付款票据的出示承兑期限在开票日起一个月以内的票据不需要承兑。 4、结算顺序：(3)商业票据，开票承兑，汇款，临近到期时委托银行付款，到期时通知付款，支付机构、收款机构账户银行、付款机构账户银行、交付证明书委托付款，付款人开票的商业承兑1、含义：开票人发行的委托支票存款业务的银行在看到票据时无条件地向收款人或票据持有人支付确定金额的票据。 2、种类的支票分为现金支票、转账支票和普通支票。 现金支票只能支付现金，转账支票只能支付现金。 普通支票可以接受现金也可以转账，但是划了线的普通支票只能转账。 3、特征(1)以银行或其他金融机构为付款人(2)支付期限从发行日起10天内(3)支付票(4)允许支票金额和收款人名称的追记(5)同城结算(同一票据交换区域) 4、结算手续(4)、支票、转让金额、支票银行同意受理、收款人账户开设银行、收款人账户开设银行、支票结算程序图，1、含义：汇款人向银行支付其货款的结算方式。 2、种类：汇率分为汇率、电汇两种。 3、特征： (1)适用于异地间的各种货款结算；(2)简便灵活；(3)单位和个人严禁使用汇款汇入储蓄和信用卡账户。 4、会计处理：一般以“银行存款”帐户计算，如果付款方通过银行临时或分散地汇款到地方，存入银行的购买专家，由当地银行监督使用，在这一部分外国帐户购买存款的是其他货币资金，而不通过“银行存款”帐户计算5、结算方汇款，委托银行汇款，通知汇款来了，银行受理，支付单位、收款单位、收款单位帐户银行、付款单位帐户银行、汇款结算程序图，1，意思委托汇款是受款人委托银行向付款人领取货款的结算方式。 2、特征(1)可在该城外地使用；2 )在银行开设账户的公司和个人可以使用；3 )承兑商业票据、债券、存款证书等付款人的债务证明书，征收该城或外地货款。(4)不受金额起点的限制3、会计处理收款单位在收到银行的收款通知时，借记“银行存款”账户，贷记“应收款”、“其他应收款”等相关账户，付款单位在付款期间内根据银行的付款通知支付款款，“材料采购”、“应付款”等(6)委托收款；1、根据交易合同，收款人发货后，委托银行向异地付款人付款；付款人批准银行付款的结算方式。 2、特征(1)仅限异地使用(2)有采购合同的商品交易和在商品交易中产生的劳务供给的使用(3)金额的起点是10万元，新华书店系统的金额的起点是1000元(4)收款单位和支付单位与国有企业、供托合作社和经营管理好，开户银行审查同意的城乡的3、结算手续、(7)接受、商品发行、转账费、接受、银行受托委托、收款方收款通知、付款通知、付款方、收款方账户开设银行、付款方账户开设银行、接收单据的发送、异地接受结算手续图3， 在银行存款计算中提取现金借方：库存现金贷方：银行存款现金收款借方：银行存款收