关联交易管理风险与关键环节控制

相关交易管理风险和关键链路控制21.1.1相关交易风险企业进行相关交易，对降低成本、优化资产结构、提高资金利用率等有好处，但其中存在的风险影响债权人和少数股东的利益，降低企业的风险防范能力等。为此，必须仔细分析相关交易的风险，加强预防力度，如图21-1所示。危险1如果相关交易及其公开违反国内法律和规定，将发生外部处罚，造成经济损失和信用损失危险2如果相关交易没有经过适当的批准或权限超额批准，重大错误、欺诈和欺诈可能会导致丢失危险3如果子公司的定义不正确，财务报告信息可能会不完整，不完整风险4子公司交易价格不合理会导致企业资产损失或少数股权损失危险5相关交易星不当会导致企业效率低下的运营或资产损失图21-1相关交易中存在的风险图21.1.2控制相关交易的核心链接相关交易的风险很大，但是这种风险可以通过控制相关交易的主要方面来最小化，如图21-2所示。核心链接1加强对相关交易报告和披露的控制，根据相关交易披露内容、披露方法和国家统一会计标准体系以及其他法律规定确定披露流程规范加强有关当事人的定义，采取有效措施，防止有关当事人占用或转移企业资源核心链接2规范相关交易行为，确保会计记录和价格直线机制的正确性和充分性核心链接3图21-2相关交易的核心链接图21.2相关交易和控制21.2.1准备相关当事人定义标准的过程部门步骤社长相关名单收到文件收集信息更新相关名单财务代表Cfo提交年度相关声明得到批准编制相关名单审查企业相关当事人和管理人员相关名单存档收集资料分析资料拟定相关人员名单保管有关人员名单每季收集新的相关信息拟定新的相关人员名单提交相关当事人名单得到批准审查21.2.2相关当事人定义控制流程部门步骤董事会边界贞洁关羽联合方曲调检查教分希伊没错大象进入线路关羽联合方判决故障交易人员社长收集信息判断是否在相关当事人名单上决定是否在年度相关声明中。财政部识别交易对象交易验证对象背景调查提供年度相关声明定义特殊联系人提供有关人员的名单得到批准审查审查21.2.3关联的事务处理控制流部门步骤董事会和审计委员会编制相关事务处理会计报表和明细表准备交易记录交易文件交易人员社长与特殊相关人士交涉得到批准Cfo签字交易合同审查会计人员审计员执行交易合同写交易意向书与交易相关国进一步协商拟定交易合同签订交易合同严格按照交易合同进行交易将事务处理流程和结果记入事务处理文件复查交易档案与建立对帐单及时正确填写相关当事人交易会计报告。定期复查和分析相关事务处理会计报表和价格执行情况退出健康的意见和建议执行每季度根据上述分析结果安排关联交易整理，存档审议审查审查得到批准审议审查21.2.4相关交易规避系统计划的名称相关交易规避系统受控状态文件编号执行部门监督部门考证部门第一章一般规则第一条为了规范企业的相关交易，减少相关交易的风险，特别制定本制度。第二条本制度的有关当事人是指一方控制或共同控制对方，或对另一方产生重大影响，或者双方或以上同时受到同一当事人的控制、共同控制或重大影响。第三条本制度的相关交易是指本企业或控股子公司与子公司之间发生的转让资源、劳务成本或义务是否被征收的转让行为。具体包括但不限于以下17项交易：1.购买或销售资产。2.外国投资(包括委托财务管理、委托贷款等)。3.提供财政支持。4.提供保修(不包括半保修)。5.租赁或租赁资产。6.签订有关经营的合同(包括委托管理、委托管理等)。7.赠送或接受的资产。8.负债或负债结构调整。9.研发项目的转移。10.签署许可协议。11.购买原材料、燃料、动力。12.销售产品，商品。13.提供或接收人工。14.委托或委托销售。15.与相关人士共同投资。16.可能通过承付款转移资源或义务的其它事项。17.属于相关交易的法律法规的其他事项。第二章相关交易回避规定第四条董事会考虑相关交易时，相关董事应回避，不得代表其他董事表决。第五条下列情形之一视为相关董事：1.交易对方。2.在交易方工作或在可以控制交易方的企业工作。交易方的直接或间接控制。4.与交易方及其经理关系密切的家庭成员。5.与交易方及其控股股东的董事、监事及高级管理人员有密切关系的家庭成员。6.受主管当局确认的其他原因影响企业审议结果的人。第六条董事会不能因该董事回避而作出决议，应当将相关交易提交股东大会审查。第七条股东大会考虑相关交易时，有关股东有必要回避审议。第八条有下列情形之一的，视为相关股东：1.交易对方。由交易方直接或间接控制。交易方的直接或间接控制。4.法人或自然人(如交易方)的直接或间接控制。5.与交易方或其相关人员尚未履行的股份转让合同或其他合同限制或影响表决权。6.被管理层确定为可以对其利益倾斜企业的法人或自然人.第九条与企业交易对象相关联的员工签订关联的交