企业技术研发费用考核管理办法

研发费用核算管理办法一、目的为加强研发项目管理，加快公司新产品(新工艺)研发和新技术推广应用，协调合理安排研发项目费用，特制定本制度。二。适用范围本制度适用于河南巨峰生物能源发展有限公司研发项目的管理(即新产品和新技术的研发、新技术的推广和应用，下同)。Iii .研发费用范围1.项目研究费、数据费、差旅费、研发项目产生的技术合作费，以及为项目购买的材料和测试仪器设备。2.研究开发项目的评审费、咨询费、会议费及其他技术咨询和学术交流费用。3.技术资料费、出版印刷费、年度专利费及其他为收集工业科技信息和知识产权而发生的费用。4.研究和开发人员的工资和薪金、研究和开发场地的租金以及奖励科学和技术进步的费用。四.R&D费用的管理1.公司财务部是研发费用的归口管理部门，具体负责研发项目的审批、成本指标方案的制定和项目成果的评价。2.研发费用的分配应按照公司资金分配的规定进行。各项目组在研究开发项目批准前不得开工，项目承担单位应严格控制并按规定的使用范围合理使用项目。3.研究开发费用应根据研究开发项目计划达到具体项目。专项资金应当专款专用，严格管理。不得挪作他用。如果研发项目是以合作或第三方委托的形式进行的，项目外包技术合作合同必须经财务部门签署和批准后才能生效。4.研发费用使用期间，研发技术负责人应执行内部控制制度授权的规定，并根据不同项目进行核销。5.在核销研发费用时，项目负责人、研发技术负责人和总经理应审核批准后才能进行报销和支付。6.通过项目外包或第三方合作完成的相关研发项目的研发成果归公司所有，形成的知识产权在公司知识产权管理范围内进行管理。7.项目负责人因研发工作需要购买2000元以上的设备和仪器，应按照公司固定资产管理制度的规定办理审批手续，并严格按照公司的采购流程办理采购和验收手续。8.公司将及时组织审查研发费用的使用情况。如费用使用不当，除追究项目负责人的责任外，公司将酌情收回项目安排的研发投资资金。发现违法行为的，应当追究当事人的法律责任。五、研发成本核算科目公司的研发费用按研发项目的实际成本计算，并根据国家高新技术企业认定和管理指引的规定建立辅助账簿制度，具体如下：1.人事劳动从事研究开发活动的人员(也称研究开发人员)的年薪，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终工资等包括为研究和开发活动购买的仪器和设备以及用于研究和开发项目的建筑物的折旧费用。辅助账簿系统是指研发项目的预算，根据研发设备清单、固定资产、累计折旧、折旧拆分清单等财务数据进行计算。4.设计成本为新产品和新工艺的构思、开发和制造而设计程序、技术规格和操作特性所发生的费用。辅助账簿系统是指研发项目预算，根据合同、管理费用等相关财务数据进行计算。5.设备调试费主要包括工装准备过程中的研发活动所发生的费用(如开发生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新的方法和标准等)。)。不包括大规模批量和商业生产的常规工具准备和工业工程的成本。本科目按管理费用、在建工程和固定资产核算。6.无形资产摊销专有技术(包括专利、非专利发明、许可、专有技术、设计和计算方法等)费用的摊销。)需要购买用于研发活动。本项目按账面资产和管理费用科目计算。7.外包研发成本指企业委托国内其他企业、大学、研究机构、转化机构、技术专业服务机构和境外机构开展研发活动所发生的费用(项目成果归企业所有，与企业主营业务密切相关)。委托外部研究开发费用的金额按照独立交易的原则确定。在鉴定过程中，根据项目相关合同，管理费用入账。8.其他费用研究开发活动发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新技术研究开发保险费等。除非另有规定，否则该成本不得超过研发总成本的10%。该费用根据管理费用账户计算。根据项目之间的人工成本比例，直接投入在项目之间进行分配。其中，公司电话总费用的30%由研发部门承担。研发费用征收操作指南及相关税收政策一、企业开展研发活动可以享受哪些税收优惠政策？u企业在开发新技术、新产品和新工艺过程中发生的研究开发费用，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。具体来说，无形资产计入当期损益后未形成的，可按当年研发费用实际金额的50%直接扣除当年应纳税所得额。形成无形资产的，应当按照无形资产成本的150%税前摊销。除法律另有规定外，摊销期限不得少于10年。对符合条件的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。在高新技术企业条件下，研发费用占销售收入总额的比例应符合规定要求，具体来说，近三个会计年度研发费用占销售收入总额的比例应符合以下要求：1.最近一年销售收入低于5000万元的企业比例不得低于6%；2.最近一年销售收入在5000万元至2亿元之间的企业比例不得低于4%；3.上一年度销售收入在2亿元以上的企业比例不得低于3%。其中，中国企业发生的研发费用总额不低于研发费用总额的60%。如果企业注册时间少于三年不同的收集标准：虽然两者都是在同一研发过程中发生的费用，但两种收集标准是不同的。一般来说，可扣除的R&D费用比高水平的R&D费用小，所以可扣除的R&D费用当然可以归类为高水平的R&D费用，但归类为高水平的R&D费用不一定可以扣除。请参见问题4中的研发费科目、归集内容对照表，了解两者之间的收集口径差异。u .不同的管理要求：两者对应的研发项目要经过确认和登记手续，并按规定进行收集。但是，可扣除的R&D费用应在享受扣除折扣前办理备案手续并填写研究开发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表等相关材料。但是，高级别R&D费用必须与企业年度研究开发费用结构明细表及其他相关材料一起提交，才能确认或免除高级别R&D费用。三、享受税收优惠政策研发的具体范围和适用对象？u研发范围：研发活动是指企业为获取新的科学技术知识(不包括人文和社会科学)，创造性地应用新的科学技术知识，或实质性地改进技术、流程和产品(服务)而继续开展的具有明确目标的研发活动。企业通过研发活动在技术、工艺和产品(服务)创新方面取得了有价值的成果，对本地区(省、自治区、直辖市或计划单列市)相关行业的技术和工艺领先水平产生了推动作用，但不包括企业产品(服务)的常规升级或公开披露的科研成果的直接应用(如直接采用公开披露的新技术、材料、设备、产品、服务或知识等)。)。u项目区域范围：研发活动必须是国家发改委等部门公布的国家重点支持的高新技术领域和当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）规定的项目。u适用范围：适用于财务核算健全、研发费用归集准确的居民企业。未按规定准确收取研发费用的企业，核收企业不得享受费率。4.R&D费用的会计要求是什么？我需要如何设置账户，分别收集哪些内容？u .会计要求：企业开展研究开发活动时，发生的研究开发费用应与正常生产经营成本分开核算，并设立“管理费用研究开发费用(研究开发项目名称或登记号)”的专门账户进行明细核算；涉及多种形式研发的，研发费用应当单独收取。u课题设置及内容收集：“管理费研发费用(研发项目名称或注册号)”课题包括三至六个课题：根据研发的形式，设置了三个子课题：1 .自我发展；2.委托开发；3.合作发展；4.集中开发。以自我发展、合作发展和集中发展的形式，设立四至五个科目(见下表)。企业可以根据实际需要设置六个科目。R&D收费科目及征收内容对照表四个子科目五个子主题收藏内容人事劳动薪水直接从事研究开发活动的企业职工的工资和薪金。补贴和津贴对直接从事研究开发活动的企业职工的补贴和补助。加班工资、奖金、年终加薪直接从事研发活动的企业员工的加班工资、奖金和年终加薪。*其他其他与岗位或就业有关的支出，如R&D人员，包括：企业为R&D人员缴纳的基本社会保险费用(包括企业按照国务院有关部门规定的标准和范围为R&D人员缴纳的补充养老保险和补充医疗保险费用)和公积金补贴用于研究和开发活动的仪器和设备以外的房屋等固定资产的租金，以及为实施研究和开发项目而发生的其他相关支出折旧费用和长期费用摊销仪器和设备专门用于研究和开发活动的仪器设备的折旧费。长期待摊费用研究开发仪器设备的改造和修理发生的长期待摊费用*其他研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研究开发设施的更新、改造、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。设计费设计配方费新产品设计费和新工艺规程制定费。其他设计费在设计程序、技术规格、操作特性等方面发生的其他费用。设备调试费工装准备期间研发活动产生的费用(如生产机器、模具和工具的开发、生产和质量控制程序的变更、新方法和标准的制定等)。)。无形资产摊销开发软件为研究和开发活动购买的研究和开发软件的费用摊销。专利权为研究和开发活动购买专利所发生的费用摊销。非专利发明为研究和开发活动需要购买的非专利发明(技术)的费用摊销。其他无形资产摊销因获取许可证、专有技术、设计和计算方法以及用于研发活动的其他特殊技术而产生的费用摊销。其他费用勘探现场测试费勘探和开发技术的现场测试费。与研发成果相关的费用研究开发成果的论证、鉴定、评审和验收费用。书籍、材料和翻译费用技术图书资料费和资料翻译费。*其他会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培训费、专家咨询费、通信费、专利申请维护费、高新技术研发保险费等。研发活动产生的费用。注：在五个子科目中，标有*的“其他”可以作为高新技术企业R&D费的征收范围，但不能作为正负R&D费的征收范围。五、如何分阶段收取研发费用？研究和开发项目通常会经历以下从计划到生产的步骤：u市场研究和设计；u .项目启动；u实验室测试；小规模试验小规模试验，一般指实验室规模的过程，即根据实验室效应进行放大；中试是大规模生产前的小规模试验，根据小规模试验的结果不断扩大。大规模生产。一般认为上述1-5个阶段为研发阶段，研发阶段发生的费用可以按规定收取。从第六阶段开始，即从大规模生产产品的角度来看，支出计入当期损益。六、企业尚未设立专门的研究开发机构或企业研究开发机构承担发电和运营任务时，如何分配成本？u企业应按规定设立专门的研究开发机构或专门的研究开发团队。不具备条件设立专门研究开发机构或者企业研究开发机构同时承担生产经营任务的，实际发生的费用应当按照合理的方法在研究开发费用和生产经营费用之间进行分配，并按月编制相应的分配表；如果涉及多个研发项目，应按合理的方法将研发费用分摊到每个研发项目，并编制相应的分摊表。合理的方法包括按实际工作时间的比例分配。一旦阿尔u .租赁费应以租赁合同、发票和分配表为有效凭证；折旧费用等。以发行形式作为有效凭证；u其他项目根据实际情况收取，并附相关有效凭证。八、企业将研发费用纳入管理成本核算，形成的试制产品如何处理？企业可以在月末将已列入“管理费用研发费用”科目并形成试用产品的支出，按照正常财务处理转入相应的会计科目。年末，研发费用根据科目和子科目