全面预算管理要点

全面预算管理1全面预算管理的含义预算是一种系统的方法，用于分配企业的财务、物质和人力资源，以实现其既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，这有助于控制支出，预测企业的现金流量和利润。全面预算反映企业在未来特定时期(一般不超过一年或一个经营周期)的所有生产经营活动的财务计划。它旨在实现企业的利润目标(企业在一定时期内的预期利润是企业努力追求的目标。根据利润目标，设定销售量、产量、成本、筹资金额等经营指标。)，以销售预测为起点，进一步预测生产、成本和现金收支，编制预期损益表、预期现金流量表和预期资产负债表，反映企业未来期间的财务状况和经营成果。全面预算管理作为一种管理制度，极大地促进了现代企业的成熟和发展，是企业内部管理控制的主要手段。自从通用电气、杜邦公司和通用汽车公司于20世纪20年代在美国建立以来，这种方法很快成为大型工商企业的标准操作程序。从最初的计划和协调到现在具有控制、激励和评价等多种功能的管理工具，全面预算管理在企业内部控制中发挥着越来越重要的作用。正如著名管理科学家大卫奥利所说，全面预算管理是为数不多的能够将企业的所有关键问题整合到一个系统中的管理控制方法之一。现代企业为什么要实施全面预算管理？预算管理是信息社会财务管理的客观要求。市场在变化，企业能否及时掌握信息，抓住机遇是控制市场的关键。全面预算管理对现代企业的意义可以概括如下：(1)提升战略管理能力-战略目标通过全面预算得到巩固和量化，预算执行成为与实现企业战略目标相同的过程；对预算的有效监测将确保最大限度地实现企业的战略目标。-通过预算监控可以发现不可预测的机遇和挑战。这些信息通过预算报告系统反映给决策机构，可以帮助企业动态调整战略规划，增强对战略管理的适应性。(2)有效的监测和评估-预算编制过程为集团企业和子公司设定合理的绩效指标提供了全面的信息，而预算执行结果是绩效考核的重要依据。-将预算与执行情况进行比较和分析，为运营商提供有效的监控手段。(3)有效利用企业资源-预算计划流程和预算指标数据直接反映资源的使用效率和(集团公司)各子公司和部门对各种资源的需求，是企业资源调度和分配的起点。通过全面预算的编制和平衡，企业可以充分利用有限的资源，避免资源的浪费和低效利用。(4)操作风险的有效管理全面预算能够初步揭示企业下一年度的经营状况，并提前暴露可能出现的问题。-根据预算结果，公司高层管理人员可以提前发现潜在风险并采取相应的防范措施，从而达到规避和化解风险的目的。(5)收入提升和成本节约-全面预算管理，加上评估、奖励和惩罚制度，可以鼓励和约束相关主体追求尽可能高的收入增长和尽可能低的成本。相关人员在编制全面预算时，应对企业环境的变化进行理性分析，以确保企业收入增长和成本节约计划的可行性。-那个(2)以提高企业整体经济效益为根本出发点。全面预算管理将企业管理的职能整合到企业管理的整体中，强调联合管理和联合行动，大大提高了管理效率，从而提高了企业的经济效益。(3)基于价值形式的定量描述。(4)市场化。在企业全面预算的编制、监督、控制和评估中，必须始终牢固树立市场导向的管理意识，关注市场的特点和变化，制定市场规则，在实际工作中更好地运用规则，为企业创造效益。(5)确保企业的充分参与。只有企业全体员工都重视并积极参与预算编制，企业制定的预算才能容易被员工接受，从而减少企业管理层与普通员工之间信息不对称带来的负面影响，为企业全面预算管理目标的顺利实现提供保障。(6)以财务管理为核心。预算编制、执行、控制和评估以及众多信息的收集和传递等一系列环节都离不开财务管理。财务管理部门是全面预算管理的骨干，发挥着不可替代的重要作用。4.应重视实施国家预算管理预算管理是企业对未来整体业务规划的总体安排。它是一个重要的管理工具，可以帮助管理者计划、协调、控制和评估他们的绩效。实施全面预算管理是发达国家成功企业多年积累的经验之一。建立现代企业制度，提高管理水平，增强竞争力，对企业具有重要意义。本文论述了实施全面预算管理应注意的几个问题。(1)预算编制应采取自上而下、自下而上和自上而下相结合的主客观方法。整个过程如下：首先，最高管理者提出企业的总体目标和部门的次级目标；各基层单位应按照一级管理、一级管理的原则，制定本单位的预算计划，并报送各子部门。根据各下属单位的预算计划，分部门制定本部门的预算草案，并提交预算委员会。最后，预算委员会审查所有部门的预算草案，进行沟通和综合平衡，并为整个组织制定预算计划。预算提案将反馈给各部门征求意见。经过自下而上、自上而下的反复，形成最终预算，由企业最高决策层批准，成为正式预算，并逐级下达给各部门执行。(2)预算应侧重于营业收入、成本和现金流量。营业收入预算是全面预算管理的中心环节。它连接市场调查和预测，并在整个预算期内启动企业的业务活动计划。营业收入预算是否恰当，关系到整个预算的合理性和可行性。成本费用预算是预算支出的重点。在一定的收入条件下，成本和费用是决定企业经济效益的关键因素。制造成本和周期成本的控制也是企业管理的基本技能，能够反映企业管理的水平。现金流预算是企业在预算期内所有经营活动和谐运行的保证，否则整个预算管理将是一场无米之炊。在企业预算管理中，尤其是资本支出项目，必须坚决贯彻“量入为出”的原则。一方面，这里的“收入”应该从过去狭窄的自有资金范围扩大到债务管理。与此同时，还应考虑企业的偿付能力，结束没有资金来源或债务风险过大的资本预算。(3)预算管理工作应建立单位主要行政负责人和部门主要行政负责人责任制一是要结合实施现金收支两条线管理。预算控制以成本控制为基础，现金流量控制是核心。只有控制现金流量，才能保证收益项目资金的及时归还和各项费用的合理支出；只有严格实行现金收支两条线管理，充分发挥企业内部财务结算中心的作用，才能确保资金使用权力高度集中，形成资金合力，降低财务风险，保证企业生产、建设、投资等资金需求合理，提高资金使用效率。二是要与深化目标成本管理相结合。全面预算管理直接关系到企业利润的中心目标。因此，要进一步深化目标成本管理，从实际情况中找出影响企业经济效益的关键问题，瞄准国内外先进水平，制定降低成本、弥补亏损、提高效率的计划、目标和措施，积极依靠全体员工降低成本和技术降低成本，加强成本和费用指标的控制，确保企业利润目标的完成。第三，要结合管理制度的实施和预算控制的完善和约束力。预算管理的本质要求是一切经济活动都要围绕企业目标的实现进行，在预算执行过程中要实施管理战略，加强企业管理。因此，必须着眼于企业预算的实现，实施管理体系，提高预算的控制力和约束力。预算一旦确定，就会在企业内部产生“法律效力”。企业各部门要在生产、营销及相关活动中严格执行，切实围绕预算开展经济活动。根据预算的具体要求和“逐月留季、逐季留年”的原则，企业执行机构编制季度和月度滚动预算，并建立周资金调度会、月度预算执行分析会等例会制度。根据预算计划，跟踪预算控制管理的执行情况，围绕资金管理和成本管理两大主题，严格执行预算政策，及时反映和监督预算执行情况，及时落实必要的约束措施，在预算执行过程中充分整合企业管理的方法和策略，最终形成全面、全面的预算管理局面。第四，要结合企业经营者和员工的经济利益。全面预算管理是一个全参与、全覆盖、全跟踪、全控制的系统工程。为确保各项主要预算指标的全面完成，必须制定严格的预算考核办法，各责任部门必须根据预算执行结果进行绩效考核。可以实行月度预考核、季度兑现、年度清算的办法，并将清算结果奖惩落实到位。预算的执行与经营者和员工的经济利益相联系，奖惩分明，使经营者、员工和企业形成权责统一的责任共同体，最大限度地调动经营者和员工的积极性和创造性。全面预算管理是一个具有综合控制能力的综合管理系统。唐表示，公