李若山：如何搞好企业的内部控制.ppt

如何做好企业内部控制，复旦大学管理学院会计系李若山，创业阶段企业的特点，优点一，吃苦耐劳，凝聚力二，灵活多变，对市场有很大的反应能力。 三、团队之间有良好的信赖，不拘泥于规章制度。 效率高！ 不足：一、规模有限，不能接受大机会。 二、吸引优秀客户的能力不足。 2、转型阶段企业的特点、优点一、规模大、领导权威，市场反映迅速。 二、有核心队，有行业骨干，有一定的默契。 三、有一定的规章制度，但主要基于信赖。 可以承担一定规模的业务。 有比较丰富的企业资源。 不足：一、新的老团队需要很长时间，职业经理很难得到信赖。 二、制度不健全或有漏洞。 三、企业文化正在培养中，不稳定。 四、最容易出现毁灭性的损失。 3、成熟阶段的企业特点是具有优秀的独创的企业文化氛围，容易吸收社会职业管理者。 规章明确，制度高于一切。 公司内部流程运营明确，容易复印和模仿。 有承担巨大机会的能力。 有丰富的企业资源。 有很强的抗风险能力。 不足：可能有官僚作风，过程可能太死板。 在一些小机会中反映迟钝。 高管理成本和管理成本。 二、内部控制和企业欺诈理论，一、关于冰山理论：压力、机会和借口、二、GONE理论贪婪、机会、需求和事后暴露。 内部控制是防止企业舞弊的最有效的方法。 三、内部控制的内容、完善的内部控制制度，消除虚假会计信息的基础内部控制制度的内容有了很大的发展从三要素发展为五要素。 过去三个因素主要有会计控制、管理控制和控制环境等。 内部控制的主要内容、内部控制的5个要素： a :控制环境：主要是最高经营者对企业内部控制的态度、理念、观点和哲学等。 b :风险评估：企业内风险的评估、识别、管理和防范。 c :信息传递：对业务流程的准确反映、测量、披露、传递。 防止控制过程中信息不对称。 d； 管理活动：在业务流程中严格区分不兼容的职务分离。 明确职场责任和明确的业务流程。 e :独立监督：有高水平、有执行能力的独立监督部门。 董事会的内部审计和风险管理委员会等。 内部控制的五个要素复盖了公司“人、财、物、组织”等方面的内容，内部控制和管理结构的差异，内部控制主要帮助公司上级管理者在开展公司业务的过程中使公司利益最大化，保证公司的所有活动在社长的许可下进行。 治理结构主要解决了外部股东、内部股东、董事会与上级管理层的关系。 主要是在董事会开展业务的过程中，遵守董事会的战略，帮助股东利益最大化。 因此，内部控制无法解决高级管理层的非法因素。 五会计内部控制制度的基本目的和内容，一、会计内部控制的目的和内容(一)会计内部控制主要是为了保护企业资产并提高经营效率而采用的组织计划和各种协调方法和措施曲突智的工资的无恩泽焦虑额是上客，(三)贯彻会计内部控制制度时应注意的事项内控制制度是这些(4)会计内部控制制度的界限控制过多会影响效率(发票的投递时间过慢等)内部勾结，会计和出纳不独立等，控制制度的运营和书面规定可能不一致(如事先结算突破，没有实行严格的分析制度)，(5)减少会计内部控制界限的措施加强会计内部控制制度的监督，使会计内部控制制度的实施与书面规定相一致。(审计建议、未满清单、盘点等)、二、会计内部控制制度框架、三、人员控制(一)人员控制的目的是在充分发挥员工积极性时，防止出现不利因素。 录用前，防止录用不合格者，给公司带来不必要的损失。 通过轮换、休假制度，定期研究财务和资金保管员的工作。 (2)招聘和激励1 .招聘人员不仅要重视人员的专业能力，还要重视人员的道德素质。 一定要做背景调查。 人的道德素质如下：思想品质：采用人要以人的诚实、品行端正、态度严格为基本标准。 职业精神：要录用的人要有敬业精神，工作要细心，认真。 工作经历：注意招聘人员以前的工作经历，不得有空白阶段，不得隐藏不报告的犯罪记录。 2、激励机制在制定激励机制时，其审查标准不仅考虑专业能力，还考察人员的思想道德和职业精神。 必须给超越贡献的员工带来动力. (只有约束，没有激励的控制，就会失去动力。 在费用中心的预算节约上，如果没有相应的激励，(3)职务交替和休假1 .职务交替在职场各部门实施职务交替制度。 直接保管和接触实物和资金的工作人员，每两年更换一次。 实施职务交替制度，原则上在同一专业领域交换，不超越专业。 每次职务交替，都把重点放在明确彼此的责任上。 交接过程中发现前任工作错误时，必须立即报告。 职务交替制度的目的职务交替给部门人员提供接触整个工作流程的机会，使人员素质更全面。 后任接手前任工作后，有机会发挥自己的主观能动性。 有助于发现前任工作中存在的问题和错误。 2 .带薪公司员工的带薪假期包括法定假日和年假两种。 法定节假日按照国家有关规定执行。 以年休假的天数为单位设定。 员工休带薪假期间，其工作可以交给同等地位、同等等级的人。 带薪休假的好处带薪休假有助于调整员工的身体和精神状况，提高员工的工作效率。 在带薪休假期间，内部审计部门对该员工的工作进行审计，便于对该员工进行评价。 四、组织控制1 .组织控制原理利用工作分工，形成几个职能上的相互牵制。 通过分割业务流程，减少不同部门对同一业务的操作、审计、监督、可能发生的错误。 2 .组织管理内容分离不兼容职务，制定明确的岗位责任制的明确工作流程图，(1)不兼容职务分离1 .不兼容职务原理的一些职务同时由一人负责，其错误的可能性非常大。 两个人犯同样错误的概率比一个人犯同样错误的概率低。 把不兼容职务分解到别人身上负责的话，错误的可能性会大幅度降低。 各部门必须分离的不兼容职务允许某一业务的职务及其执行业务的职务。 例如，部门领导不能同时兼做营业员，或者部门不能兼做所有业务的谈判、客户的选择、签约等。 执行某一业务的职务和审查该业务的职务，如出纳不得自己审查或审查银行交易清单。 执行某业务的职务及其记录业务的职务，如出纳不得兼任会计。 保管某财产的职务及其记录财产的职务，如仓库库存管理和资材会计库存记账，不得由同一人兼任。 (二)岗位责任制1 .完善的岗位责任制必须达到三个方面的效果：明确的责任规定，保证经营中各环节功能的实现。 各职场间的有效交流和协调，使各工作流程顺利进行。 明确权利、责任和利益，避免不必要的责任。2 .岗位责任制的形式必须是书面的，尽量避免实际工作中形成的事实分工和口头分工等形式。 确定责任时，必须尽量细分、明确、周密、考虑责任和权利的一致。 必须阅读有关部分，阅读后签字，要求各人员避免以后的提交。 3、在进行岗位职务设计时，应采用不兼容职务分离原则，利用各岗位分工的内部牵制作用，达到各岗位相互反驳的效果。 某个业务的全过程不能由某个部门或某人完成。 (3)工作流程图1 .工作流程图的目的是通过符号全面、直观、形象地反映会计内部控制制度。 容易分析、考察和改进业务流程。 有助于在轮班工作时理解和熟悉流程和责任。 2 .流程图制作时的注意事项图解各工作流程。 符号的规范，线路很清楚，一般从上到下，从左到右，尽量不交叉。 流程图的制作必须简单明确，但不可错过。 五、财务控制1 .公司财务控制的目的保证实现某公司的财务大循环，提高资金使用效率。 为了保证公司资金的集中使用，必须做好资金的统一安排、统一安排。 2 .财务管理的主要内容预算管理会计管理内部审计财务风险管理：(1)预算管理1 .在业务发生前控制以预算制度为目的可能发生的资金浪费。 让高层管理部门摆脱麻烦的日常探讨。 公司事前资金的安排容易，发挥公司资金的利益。 降低公司财务风险。 因此，财务预算制度应该成为公司最重要的财务制度之一。 可能有很多困难。 但是，经过改造，其效果会大大提高。 2、预算制度的内容综合预算体系整体内容分为资本预算对资本性项目运营的计划，按年度编制。 经常预算针对日常经营发生的各项，预计经常预算按年度编制，按每月滚动编制。 财务预算将单位资金的资金筹措、投资和日程预算化，由会计部门按月、旬编制。3 .适用预算制度的部门，根据根据年度投资计划提交的任务书，各部门、名子公司根据经营使用的需要按年度组织经营部门(组织收入预算，预测收入、成本和费用项目，计划非经营部门，组织部门预算，计划部门费用支出)。 4 .财务预算根据其他部门资本预算和经常预算的资料，进行资金预算，作成预测财务报告。 资金预算按月制定根据各期间的经常收支项目和资本收支项目进行现金收支预测的资金不足调整方案，综合预算体系如下图所示。 综合考虑物价变动、新公布的国家政策法规等各种因素变动的影响。 单位明年的战略计划。 6 .预算调整(重点)分析预算和实际差异必须建立差异调整各级审查权必须定期总结差异，7 .预算编制审查权综合预算的最终审查权由董事会8 .实施预算制度的原则逐步确立， 只有采用阶段性规范的方式，才能对参加者进行一定的宽容度训练，会计管理会计管理就是利用会计的特殊方法和手段，对各部门和部下的财务进行监督、管理和管理。 一般常用的会计管理主要有：1.银行账户转账制度银行转账制度和预算制度的并用。 所谓银行分行，是指某公司为具有对外经营功能的各部门、支局、部下部门等设立两种银行账户，规定a种账户只能存款，不能支付，某公司将存款汇入总部账户。 b级账户只能取钱，不能把钱放进去。 一家公司根据预算计划把钱存入了那个账户。实行银行分行制度后，各部门的收入只能存入a级账户，不能使用，公司统一支配的支出只能从b级账户筹措。 公司财务总部可以根据各营业单位的成本、费用支出预算，按时，根据需要将资金分成b级帐户来满足支出的需要。 这样不仅简化了公司的预算管理，而且有效地消除了各级机构收支、帐外循环的情况。 银行汇款制度的有效运营依靠严格的制约制度来维持。 如果公司发现两种账户混杂的情况，无论金额大小，都会立即处罚主要负责人，避免银行账户转账制度成为假。 2、会计统一制度会计科目的统一有利于某公司的会计监督管理和报告的合并。 同时，相互关联和控制也很容易。 公司必须有效地管理各部门和下属部门，因此帐户必须设置特殊的帐户名称。 例如，向各个上司汇款资金，支付所属资金，内部交易和其他帐户等。 3 .财务报告：(3)内部独立审计1 .内部审计的设置原则保持高独立性，具有监督权，但没有处分权，2 .内部审计的功能要进行财务审计，保证资产的安全性和规定方针的实施。 在包括对下属公司进行财务监督在内的下属公司管理检查公司内部加强错误评估公司会计内部管理制度的执行情况，提出改进建议协助外部审计员进行管理审计，提高公司的经济效果。 审查部门的经营业绩和工作效率，评价部门间的协调度和人际关系，提出改善经营现状，提高利益的建议3 .内部审计部门的职权内评委有权随时查阅各部门的会计资料、各计划、预算、报告书等文件。 资料有权参加有关财务会议。 对重大事态有权采取紧急措施。 有权直接向公司的最高领导人报告重大事项。 对公司经营管理各方面存在的问题提出改善提案权，但内部审计员没有直接经营权。 不能直接指挥日常经营管理活动。 他们对经营活动的干预必须通过其他管理者间接地进行。 4、内部审计报告制度内审计部门的审计调查结果、形成的审计结论和管理建议应当以书面形式向部门最高管理层报告常规审计项目。 每月进行一次报告主题监查，监查结束后一周内必须提交特别监查报告年度监查报告。 年终报告编制结束后一个月内必须提交内部审计报告六、实物控制(一)实物控制的目的是通过建立统一采购制度，防止买方的个人交易，损害公司利益的情况通过规范的保管程序，防止公司资产被不正当挪用，保护公司财产的安全通过建立定期和不定期的盘点制度，建立事后控制制度，防止遗漏保管；2 )实物控制的基本内容统一采购制度库存制度；3 必须建立统一采购制度1 .采购时必须实行职务分离制度材料采购人不能同时承担材料的检验业务付款批准人和付款执行者不能同时处理供应商和要求询价业务的项目的购买、储存和使用者不能同时负责会计的记录工作付款审查人申请、购买、统一购买、验收、退货处理、供应商定期审查、购买预算、申请、谈判、采购订单、确定供应商、采购订单验收、品种和数量、验收书、评估供应商、供应商分类和改进。比价：材料采购制度，2 .采购请求制度各部门基于经营计划，结合预算指标制作“购买预算书”。 各部门领导审查批准后，一式三份，一份送回会计部，一份送回采购部门，一份送回原来的采购部门。各部门根据批准的“采购预算书”填写采购订单。 填写订单时，请注明品名、规格、用途、数量、品牌、交货期、编号。 经部门负责人以上批准，提交相关采购部门。 其他专业的购买内容(例如购买机械零件)可以在填写订单后，各部门通过一定的审查程序后，指定购买。 2 .建立了采购制度的公司在采购负责人收到订单后，通过询价制度选定供应商。 公司的采购员和商家谈判，商量价格。 采购员把价格的商谈结果记录在订单上，向上级申请批准。 买方订购后，订购的仓库管理部门推迟检查手续，交给会计部门，最后自留，准备审查。 采购员根据交货的进展催促供应商交货. 3、建立统一采购制度，对大宗昂贵