审计团队的角色分工与合作VIP

论审计团队的角色分工与合作文/段宏目前，各会计师事务所正在加紧开展年度报告审计工作。在审计项目中，时间紧，任务重。财务报表中的数据通常庞大而复杂。有几十个主题需要审核。一个人通常无法完成所有会计科目的审计。在这种情况下，往往有许多人共同完成审计。此时，如何既保证完成分配的工作任务，又协调好团队成员的工作进度和素质，自然成为注册会计师不可或缺的知识。在审计实践中，在一定程度上，如何合理划分角色和与团队合作与审计技术本身一样重要。因此，本文将这一内容作为一个特殊的话题与同行进行探讨，以期对审计实践中的工作安排有所启示。一、引言为什么没有所谓的著名会计师？在西方，牧师、医生和律师带头走向专业化，因为他们肩负着处理早期人类社会的三大任务：灵魂、健康和正义。商品经济的发展催生了会计专业化。今天，医生、律师和会计师被称为“三大职业”。然而，我们都听说过律师和著名的医生，但我们没有听说过会计师。事实上，在目前的注册会计师行业中，到目前为止还没有一个人在行业中是知名的。即使有一两个有影响力的注册会计师，他们也经常和他们公司的受欢迎程度有关。这种现象的存在可能告诉我们，注册会计师更依赖于团队的力量。这是由审计职业的特点决定的。每个审计项目都有大量复杂的数据和相应的书面材料。单靠自己的力量不可能在规定的时间内完成对相关程序和相关数据的分析、审查和判断。需要团队人力和物力的协助，以确保相应工作的有效完成。目前，会计师事务所，尤其是中小企业，面临着巨大的生存压力。为了赢得顾客，面对竞争，他们经常采用尽可能低的价格。在成本的压力下，一方面，很难聘请到优秀的人才。有时一个人扮演多个角色，太忙了。另一方面，国内企业(包括企业)不愿意花费培训成本。他们都希望被招聘的人员能在其他单位接受良好的培训，并直接向我提供经验。由于缺乏系统的团队培训，项目经常进来，并且临时组成一个审计团队冲进现场。审核组的分工和工作安排均在现场临时指定。这样一个审计团队的成员就像一个临时的曹太团队。每个人都不知道自己的角色、职责以及如何与团队其他成员合作。当然，我们都很清楚，这并不是中小企业从业人员水平低，而是中小企业必须依靠数量积累才能生存的事实。因此，面对工作成本的压力，他们不愿意为其成员进行团队合作培训，他们的业务是按个案计算的。当然，我们只能在满足基本生存的前提下谈论质量，但是没有质量我们怎么能谈论生存呢？就像一个下岗工人，当你谈论他的生活品味时，他不能听你的，但是如果他没有追求品味的欲望，他的状况可能永远不会改善。四大公司最成功的经验之一是他们严格的团队培训，这使得他们的任何员工都能够按照各自的角色有条不紊地执行审计程序，就像一支训练有素、充满战斗力的军队。如果你真的把注册会计师当成一种职业，而不仅仅是一份临时工作，那么把自己训练成一个正规的军队是绝对必要的！因此，我们必须重视团队的角色安排和合作，这样才能高效、有效地完成审计任务。二、审计实践中的角色分工(a)审计实践中目前共同的角色分工一般来说，会计师事务所承担审计项目时，主管审计部门的副主任(或合伙人)将组织一个审计小组，并任命一名项目经理。在审计团队中，所承担的角色通常分为三类：(1)项目经理：项目经理专门负责与客户沟通，了解公司的具体业务情况和行业发展，制定审计计划，评估审计风险，在全面风险评估的基础上提前制定审计计划，现场完成后进行一级审核，审计业务完成后根据发现的问题确定审计报告的类型，并对审核结果签字负责。优秀的项目经理可以成为审计团队的灵魂，为审计团队营造和谐的工作氛围。这样的项目经理应该具备的基本素质是：较强的组织和控制能力、积极的工作热情、良好的沟通能力和熟练的业务能力。(2)审核员：根据审核计划的安排，负责现场审核中主要对象的审核，包括符合性测试和实质性测试，并对审核中发现的重要问题提出处理意见。审计师是影响审计团队合作精神的基本因素。合适的审计人员能够在审计项目的实施过程中和谐地工作，并且能够相互信任、尊重和依赖。一个合格的审计师应该具备的基本素质是：良好的审计技能和经验，随和的个性和考虑全局的工作态度。(3)审计助理：主要协助审计人员完成凭证抽查、实物资产提取等实质性测试。一个合格的审计师应该具备的基本素质是：谦虚好学的精神，踏实勤奋的工作态度。(三)每个角色的职责定位在每一项审计业务中，虽然我们都知道上述三种角色的基本职责，但在具体业务中，由于各角色定位不清，我们在分工中往往不履行各自的职责，甚至在审计业务出现问题时相互推诿。让我们来看一个我们可能经常遇到的案例：在一个审计业务中，一个注册会计师出具了一份无保留的审计报告，但后来在检查中发现报告中的意见类型不恰当，签署报告的注册会计师受到了处罚，签署报告的两个注册会计师感到愤愤不平：作为项目经理， 他认为他没有亲自审计存在重大错报的领域，也没有发现重大错报是由审计业务中的一名助理的粗心大意造成的； 作为副主任，他与审计业务没有联系，但研究所决定让他签字。作为一名没有发现问题的助手，他认为自己严格按照独立审计准则中规定的程序进行了测试，没有什么不慎重的。事实上，对审计报告直接负责的人是签字的注册会计师。在中国，审计报告要求项目经理和单位审计项目的总会计师(或其授权代表)签字。项目经理和总会计师是审计报告的直接责任人，承担外部责任。因此：1.经签字的注册会计师，即项目经理，应指导、监督和审查审计组所有成员的审计工作，并对工作进行评估，不仅作为对审计组每个成员进行奖惩的依据，而且主要考虑是否可能利用审计组助理成员的工作做出专业判断，并对使用结果负责。2.建立会计师事务所内部审计问责制。对不认真或审计质量低的助理人员要追究责任。目前，一些审计员或审计助理认为他们不需要在报告上签字，所以他们不认真审计，做审计测试只是一种优雅的表现。表面上，所有应该做的程序都已经完成了。如何在本质上做到简单，如何在草案中做好，掩盖了对独立审计准则的实质性违反。这是最大的疏忽，比不执行程序更有害。3.根据独立审计准则中规定的程序进行测试是正常情况下的一般程序。作为一名注册会计师，一个人不能遵循同样的模式，机械地进行测试。相反，我们应该分析具体问题，做出专业判断：应该执行什么程序，应该获得什么证据，应该得出什么结论？在这个行业，敏锐的观察非常重要。对于一个只知道一步一步的过程的审计员或审计助理来说，成为一个优秀的项目经理或合伙人是很困难的。因此，不要简单地嫉妒别人的晋升。成功的人通常有许多基本品质。三、审计团队之间的团队精神注册会计师的团队精神在审计项目的实际操作中尤为重要。团队的合作精神不仅体现在注册会计师和注册会计师之间、注册会计师和助理审计师之间，也体现在审计项目团队之间。(一)当前审计团队合作中常见的问题：1.临时组合，磨合时间短。审计业务的特点是每一项业务都是相对独立的，即项目团队的成员一般都不是固定的合作伙伴，尤其是在繁忙的业务季节，当业务到来时，目前没有出现的人被临时集合成一个小组，冲进现场，往往彼此不熟悉，然后冲进下一个业务。因此，每个企业都有一个团队重新运行的过程。2.授权和角色的定义不清楚。例如，项目经理在接到任务后匆忙带领团队进入现场。制定审计计划为时已晚。所有的工作都是在进入现场后临时决定的。审计工作的分工不明确。审计重点和审计要求没有及时传达给审计小组成员。审计人员不清楚在什么情况下应该向谁报告。审计人员不清楚谁应该承担什么责任，要么是工作重复，要么是他们袖手旁观，不知道下一步该做什么。这导致了审计团队内部的管理混乱，对审计人员之间的分工合作和信息交流产生了很大的负面影响。3.缺乏会议交流。由于现场时间紧张，加班往往无法完成具体的实践。一般来说，审计组很少召开会议，或者审计组经常召开会议，但会议的目的不明确，或者会议成为审计人员争论的焦点。所有的问题都是在会议上提出来的，不能有效地解决。所有这些都会降低审计人员的积极性，影响团队工作氛围的和谐。这使得项目团队中的每个人都专注于局部问题，而忽略了整个项目的焦点，只看到树木，而没有看到森林。(二)如何改善当前团队合作的问题1、明确职责分工明确审计团队的领导关系和分工，可以优化审计团队内部的人力资源配置，防止因多头领导和重复工作造成的管理摩擦和效率损失。首先，明确项目经理的职责。审计团队的负责人是项目经理，其主要职责是管理审计团队。当审计人员的数量太大时，项目经理的直接管理将导致广泛的管理，从而失去对整个审计项目的有效控制。在这种情况下，项目经理的直接管理范围应该缩小，审计团队应该分组，并且应该增加团队领导。团队领导应该控制每个团队中审计员的活动，然后项目经理应该管理团队领导的工作。当审核员人数较少且项目经理可以直接进行管理时，将实行全面责任制。如果此时成立了一个组长，增加了不必要的管理，管理效率将会降低。第二，审计团队中审计人员的分工应该明确。在一个合理的审计团队框架内，审计人员的分工主要有两种：第一种是全面责任制下的责任分工，在这种情况下，项目经理独立决定所有审计人员的工作，所有审计人员听从项目经理的指派；二是责任制下的分工。项目经理首先决定每个审计团队的工作，然后团队领导决定每个团队中审计员的工作。审计员听取组长的指派。无论什么样的情况，审计人员和审计任务都要小心不要泄露，这样既可以避免重复工作，提高工作效率，又可以防止不同的审计人员对同一审计事项的责任影响到审计团队的团队精神。第三，每个审计员都应该熟悉他/她的角色变化。在这个项目中，你可能只是一个普通的审计员。在其他项目中，您可能是负责签名的项目经理。因此，你应该为每个项目尽力。不要认为其他会计师应该签字，只是敷衍了事。不要做你不想对别人做的事。2.保持沟通渠道畅通交流是信息的交换。没有良好的信息交流，就会制约审计项目的实施和人际关系的改善。正确的方法是定期的口头交流。当每个审计环节出现问题时，团队成员及时沟通。此外，当重要阶段已经完成或审计项目取得重大突破时，他们以会议的形式进行沟通。第二是必要的书面交流。项目经理制定审核计划后，必须将项目的关键工作、人员分工和时间要求以书面形式传达给团队的每个成员。每个成员在进入网站之前都必须阅读审核计划，以便每个人都能步调一致。此外，审计团队成员和客户之间必须有有序的沟通。不要重复询问顾客同样的问题，并获得相同信息的一份副本。四.结论注册会计师希望在团队合作中发挥良好的作用。以下条件是必要的。首先，个人有很强的能力，这反映在他们的专业知识和能力，以及与客户沟通和分析问题的水平。如果没有扎实的业务水