审计与鉴证业务概论(ppt 86页).ppt

欢迎来到审计学的世界。内蒙古科技大学会计系审计系王晓红，教学教师：王晓红，教学对象：经济管理学院09会计系，会计专业必修核心课程，审计课程的引入，审计作为一项独立的经济监督活动，在经济建设中越来越受到重视。政府审计范围广，审计结论决定权威，不可削弱。随着现代企业制度的建立，现代内部审计已经成为管理机构提供效率、效益和经济建议的主要智囊团。国际资本的整合为中国的民营审计提供了更广阔的实践领域，也对中国注册会计师提出了更高的执业要求。审计是本科会计和审计专业的必修课。这是一门阐明审计基本原则和方法的课程。通过本课程的学习，学生可以掌握审计的基本知识、基本理论和基本方法，并初步掌握和运用审计技术处理审计实务。利用教材、课件的特点，将审计作为专业主干课程，理论知识部分的概念、规则和条文杂；一些实际操作的程序和方法很枯燥，具体的审计操作很难处理。因此，我们制作这个课件来总结理论内容、规律和方法，力求生动、简洁、清晰。例如，概念定义是准确和中肯的。知识点很清楚，这样学生就能掌握它们。作为一门应用型的审计学科，我们应该重视理论联系实际。在详细解释了审计的原因和内容后，我们引入了大量的审计案例来培养学生分析问题和解决问题的能力，从而达到教学生如何审计和提高他们实践能力的目的。这门课程的评估通常是30%，包括出勤率10%，家庭作业20%，期末成绩70%，和2。课程内容。(1)(2)非审计(自学)，60小时课堂学习，20小时实验学习，审计业务，目录(1)，第一章审计与验证业务介绍，第二章审计专业标准与审计基础，第三章审计目标与审计过程，第四章审计证据与工作底稿，第五章业务承诺与审计计划，第六章内部控制制度及其审查，第七章审计技术与方法的发展，目录(2)， 第八章销售和收款的流通审计第九章采购和支付的流通审计第十章生产费用的流通审计第十一章融资和投资的流通审计第十二章货币资金的流通审计第十三章审计工作的结束和审计报告第十四章其他验证业务第十五章政府审计和内部审计审计案例(1)。 案例1肇庆市长辞职引发74亿元贷款欺诈案例2“审计风暴”产生整改机制专家希望完善问责机制案例3中注协副秘书长李爽谈尹光案例4审计业务约定书案例5分析审查申请案例6监督小组法应用案例7计算方法应用案例8预计审计工作量表审计案例(二)， 案例9审计师工作进度案例10“应收账款”真实性审计案例11虚假应付账款审计案例12标准审计报告案例13中国第一份负面意见审计报告案例14中国第一份无法表达意见审计报告案例15会计政策变更审计案例16盈利预测审计报告案例17“洪光”公司盈利预测审计，审计示例(一)， 例1:政府审计的发展过程例2:注册会计师审计的发展和演变例3:政府审计的演变例4:中国注册会计师审计的发展过程例5:惊人的统计例6:会计师事务所新的收入趋势例7:“四大”国际会计公司的相关数据，审计例(二)， 实施例8美国公认会计准则实施例9美国和中国独立审计准则的比较实施例10风险评估-财务欺诈风险实施例11内部控制描述的文本描述方法实施例12内部控制描述的问卷调查方法实施例13内部控制描述的流程图方法、注册会计师审计模型-普华永道(普华永道)。 该公司于1998年7月1日引入普华永道国际会计公司，这是前普华永道国际会计公司和普华永道国际会计公司的合并，在全球150多个国家设有办事处。它的合并创造了美国最大的政府咨询公司之一。2008年，150个国家的766个办事处的全球收入为281亿美元，在四个国家中排名第一。目前，世界上有8，979个合作伙伴和42，954名专业人员，雇用155，693人，在世界上有1，183个办事处，总部在百慕大注册。主要国际客户包括埃克森美孚、国际商用机器公司、日本电报电话公司、强生公司、AT&T公司、英国电信公司、戴尔电脑公司、福特汽车公司、雪佛兰、康柏电脑公司和诺基亚。2010财年，总收入达到266亿美元，增长1.5%。其中，认证132.73亿美元，下降0.1%，咨询62.06亿美元，上升9.5%，税收70.9亿美元，下降1.7%。截至2010财年，普华永道已在154个国家和地区开展业务，共有161，718名员工。它在中国大陆、香港和澳门拥有8000名员工，包括近330名合作伙伴，并在中国内地城市设立了办事处，包括北京、重庆、大连、广州、青岛、上海、深圳、苏州、天津、宁波、厦门和Xi。中国大陆的经营实体名称为普华永道中天会计师事务所。建行、中行、民生、联通、中石化、中石油、李金华：审计风暴冲击中央部委，1998，粮食系统违规库存。立案2268起，1302人受到党纪政纪处分。1999年，对三峡移民资金和城镇建设移民资金的审计导致了严重的挤占和挪用。2000年，对16个省、市、自治区1999年重点建设项目资金使用情况的审计发现，挪用政府债券4.77亿元。2001年，对贵州国债资金的审计发现，贵州省交通厅原厅长卢万里在国债项目招标中作弊，导致国家建设资金损失9800多万元。2002年，中国建设银行在广州的8家分行被发现有10亿元的假抵押贷款。中国农业发展银行在股市投资8.1亿元，收益不明。2003年，国家审计署重点对人事部、铁道部、中国国际贸易促进委员会和中国四部委的2003年预算执行情况进行了审计，发现了一些严重问题。2004年，审计署揭露了医院非法收费问题。财政部等49个部门和单位2006年预算执行和其他财政收支审计结果中存在的问题。李金华：中国的审计机构是惩治腐败的重要力量。审计风暴席卷了长江和淮河，波及到省部级官员。作为2004年反腐败的重要举措之一，省部级高官经济责任审计试点已经悄然启动。目前，控制大型国有企业的几名副部长级官员已被列入第一批审计名单。中央五部委第三次经济责任审计联席会议提出将党政领导干部经济责任审计范围扩大到地级，经中央批准后，将于2005年开始实施。堤防隐蔽工程建设发现，一些建设单位收买建设单位和监理单位，采取各种手段弄虚作假，削减工程量和材料，水下护岸抛石量少，抛石量多，用细石和粗石填水护岸块。项目的质量令人担忧。对五个标段进行抽查，发现水下抛石量谎报为165400立方米，占监理确认量的20.4%。因此，项目成本增加了1000万元。目前，一些堤段的低水位平台已经坍塌。对一个重点危险路段进行抽查，发现50%以上的不合格路段为水砌块石护坡工程。在项目建设和管理过程中，相关责任人以权谋私，收受贿赂。目前，已有21人在此案中被捕。对安徽、河南和淮河流域14个受灾县救灾资金的审计发现，一些地方进行了虚假陈述，以勒索钱财，甚至贪污私分。9个县采用了移民数量双报和双报的方法，从灾区获得了3600万元的建房补贴。阜南县3个乡镇的17名干部从国家蓄滞洪区骗取和挪用20万元补偿资金，严重损害了农民利益。第一章是对审计和鉴证业务的介绍，第一节是审计和鉴证业务的产生和发展，审计的含义，审计的起源和演变，第一节是审计的含义，什么是审计，为什么审计，什么是审计，审计是一项独立的经济监督活动。审计是受委托或授权对国家行政机关、企业单位及其经济组织的会计报表和其他数据及其反映的经济活动进行审查和发表意见的独立专门机构或人员。什么是审计？审计是一个系统的过程，它客观地收集和评估与经济行为和经济现象有关的证据，以确定结论与既定标准之间的一致程度，并传达(3)保留意味着整体是公平和合法的，但一些重要方面是不公平或非法的，一致性程度适中。(4)不能说意见的一致程度不明确，但普遍的态度是：“无所隐瞒的人将自由披露；相反，那些拒绝披露的人肯定有所隐瞒。”审计范围的严重限制，一方面阻碍了财务报告被相关方使用；另一方面，它也可能意味着“需要隐藏的东西”。根据物质比形式更重要的原则，一致性的程度通常应该被判断为差，或者介于两者之间。(5)负面意见意味着整体不公平或不合法，一致性差，这是运营商最不愿意看到的审计结果。2006-2009年中国上市公司审计意见统计。审计涉及三方：(1)第一方是独立的专职组织或人员，是审计的主体，或审计服务的提供者。审计师接受业主的委托，对物业经营者进行检查和评估，并将结果报告给业主。(2)乙方是物业管理人，是审计监督的对象。经营者接受业主委托的财产，通过独立的审查和评估结果，解除对业主的经济责任。(3)第三方是资产的所有者和审计服务的真正需求者。由于能源、成本或专业能力的限制，业主选择将物业管理委托给运营商，委托审计师进行独立监督。审计要素的构成及其关系，审计主体，审计授权人(委托人)，审计对象，审计准则，财产所有者，审计人员，财产管理者，审计三方及其关系，审计准则，合规性，参考性，为什么审计，(1)审计原因1。客观基础人类社会的私有财产制度是所有社会监督制度的客观基础。2.直接原因信托责任：财产所有权和经营权分离，产生信托经济责任。审计源于生产力的发展、两权分立、经济责任的深化和经济监督的需要。(1)西方政府审计的起源和演变，两权分立，经济监督，审计的发展，政府审计，内部审计，民间审计，审计的产生，经济责任关系的深化，(2)审计的起源和演变，(1)西方政府审计的起源和发展，以及古罗马，古埃及和古希腊奴隶制度下，已经有了政府审计机构。审计人员通过“审计”的方式对主管国家财产和税收的官员进行检查和评估，这已成为一项审计性质的经济监督工作。资本主义时期，大多数西方国家在议会下设立专门的审计机构，由议会或议会授权，对政府和国有企事业单位的财务收支进行独立的审计监督。美国总审计局成立于1921年，是国会下属的独立经济监督机构。审计长由国会提名，经参议院批准后由总统任命。总审计局和审计长不属于总统的管辖范围，他们独立行使审计监督权。加拿大审计局和英国国家审计局(NAO)也是隶属于国家立法机构的独立机构。他们的审计结果向议会报告，并享有独立的审计监督权。这是世界上比较普遍的国家审计机关立法体系。例1:政府审计的发展过程。隶属于国家监督职能阶段、专门审计职能阶段、独立审计职能阶段。案例：南海公司破产的整个故事。南海公司的背景：1710年，英国政府用发行获胜债券筹集的资金成立了南海股份有限公司。成立之初，它是为了收集埋藏在秘鲁和墨西哥南海地下的金银矿床。公众对南海公司的发展前景充满信心。与此同时，股票的供需严重失衡，使得南海公司的股票需求旺盛，价格不断上涨。1719年，英国政府允许将获胜债券总额的70%，即大约1000万英镑，转换成南海公司的股份。作为交易的一个条件，政府必须每年偿还公司。与此同时，政府还获得了南海和南美的贸易垄断权。在1719年底，有传言说：可以实现大量的利润；股息支付率高达60%的公司股价：1719年；股价为114英镑。自1720年1月以来，股价飙升，引发了投资热潮。1720年7月：股价达到1050英镑。投机席卷全国。1720年6月，一度觉醒的南海神话被英国议会通过泡沫公司取缔法，对股份公司的设立实施严格限制。公众开始觉醒，对一些公司的疑虑逐渐蔓延到南海公司。从7月份开始，外国投资者首先在南海出售股票，然后撤回资金。投机降温，南海公司股价暴跌。去年12月，该公司股价仅为124英镑。年底，政府清理了南海公司。南海已经陷入低潮并开始流动。第一次体验快乐：意外收获，果断购买，双倍价格。第二个决定：再次获利回吐：获利回吐后，南海股价开始飙升。南海股价受挫，开始再度飙升。第二次高价买入南海股票是天意。买入后不久，股价暴跌，叹了口气：纸面上的财富就像一团烟！事实摆在眼前，因为事实已经确立：在对外贸易中，惨淡的经营、平庸的表现和不尽人意的利益并没有取得多大的成功。当清理时，发现几乎没有真正的资本剩下。审计的原因和结果。1720年9月，南海公司宣布破产。债权人和股东要求议会调查真相；议会组织了一个由13名成员组成的“特别委员会”，并聘请了精通会计实务的查理斯内尔来查询和审查南海公司的账目。审计的结果是，查理斯内尔提交了一份关于检查其会计账簿的意见，指出南海公司犯有欺诈行为，其会计记录严重失实。意义和影响：它是民间审计的先驱，注册会计师审计的加速剂。它在西方审计史上的里程碑式影响进一步说明，以所有权和经营权分离为基础的股份有限公司必须由注册会计师作为所有者和经营者之间的独立第三方来协调和平衡。(2)民间审计的产生和发展。注册会计师审计的起源意大利合伙制度16世纪末，威尼斯会计协会成立于1582年。2.注册会计师审计英国股份制企业制度的形成1720年南海公司破产案，催生了1844年由现代民营审计企业发