第3章函件业务核算全...ppt

1,第3章函件业务的核算,2,函件业务是邮政企业为客户传递书面通信、各种文件和印刷品等实物信息的专门业务。函件业务的生产过程，是指自寄件人向收寄局交寄函件起，到寄达局将函件投交收件人为止的处理和传递的生产过程。由收寄、分拣封发、运输、投递四个环节组成。,3,函件业务,4,第一节信函、印刷品,5,一、业务简介信函是指以套封形式按照名址递送给特定个人或者单位的缄封的信息载体；印刷品是指有一定准寄范围的印刷出版物邮件，主要包括除规定按信函寄递以外的各种书籍、报纸、期刊、教材、目录及各种印刷的图文资料等。,6,7,信函、印刷品在邮政企业为用户提供服务，同时收取款项或取得索取款项的凭据时，按向客户应收取的款项确认收入。,8,二、科目设置1、应收账款用户欠费2、主营业务收入函件业务收入国内函件收入邮资机收入信函印刷品国际及港澳台函件收入邮资机收入3、主营业务成本印制费信函印制费印刷品印制费,9,三、账务处理(一)采用贴票的方式计付邮资的核算(核算另见通信用邮票)(二)采用过邮资机的方式计付邮资的核算,10,1、收到营业部门缴款。借：库存现金银行存款收入户贷：营业款结算2、月末，根据营业日报单汇总表转账：,11,营业日报单汇总表,12,根据收方转账：借：营业款结算5000贷：主营业务收入函件业务收入5000,13,营业日报单汇总表,14,根据收方转账：借：营业款结算8000贷：应收账款用户欠费2000预收账款用户预存款1000主营业务收入函件业务收入5000根据付方转账：借：预收账款用户预存款500应收账款用户欠费3000贷：营业款结算3500,15,或者：结转收取的用户预存款和收回的用户欠费：借：营业款结算3000贷：应收账款用户欠费2000预收账款用户预存款1000结转当月收入：借：营业款结算1500应收账款用户欠费3000预收账款用户预存款500贷：主营业务收入函件业务收入5000,16,3、发生合理范围内给据邮件丢失，实际赔偿客户损失时，财务部门根据业务部门提供的赔偿单，进行账务处理：借：主营业务成本业务费业务损失费贷：库存现金银行存款基本户,17,第三节账单业务,18,一、业务简介账单业务是政府机关、企事业单位、银行、保险、基金、证券、通信以及各类会员制等单位或部门提供的，将各类信用卡、对账单、通知单、发票、凭证等具有个性化内容的内件封装成信函后，由邮政企业邮寄给用户和消费者的信函业务。,19,20,二、会计科目设置及核算内容1、“应收账款用户欠费”：核算邮政企业提供账单服务，应收取客户的款项。2、“原材料”：核算邮政企业库存的信封、纸张等物料的实际成本。3、“应付账款应付材料款”：核算邮政企业外购材料等而应付集团外部相关单位的款项。4、“应付账款应付印制费”：核算邮政企业委托外部印制单位制作函件而应付的制作费款项。,21,5、“预收账款-用户预存款”：核算邮政企业办理账单收到的客户预存款。6、“主营业务收入-函件业务收入-函件收入其他”：核算邮政企业提供账单的制作、封装等服务实现的收入。7、“主营业务收入-函件业务收入-国内函件收入-邮资机收入-账单”：核算寄递账单实现的邮资收入。8、“主营业务成本-印制费-账单印制费”：核算邮政企业制作账单承担的制作费成本。,22,1.邮资收入：寄递账单的资费收入。2.函件制作费收入：(1)函件制作服务收入(2)函件制作服务收入+寄递资费收入,三、收入确认,23,（一）采购与制作1、甲市局购入制作账单用纸20000元，货款暂欠。借：原材料20000贷：应付账款应付材料款20000付款时：借：应付账款应付材料款20000贷：银行存款基本户20000,四、账务处理,24,2.业务部门领用制作账单用纸5000元。借：主营业务成本-印制费-账单印制费5000贷：原材料50003.甲市局委托外部企业进行印制，印制费1000元，尚未支付。借：主营业务成本-印制费-账单印制费1000贷：应付账款-应付印制费1000付款时：借：应付账款应付印制费1000贷：银行存款基本户1000,25,1.财务部门收到营业部门缴款。借：银行存款收入户贷：营业款结算,（二）收寄的账务处理,26,营业收入汇总表,27,2.月末，根据营业收入汇总表转账：根据收方：借：营业款结算100000贷：主营业务收入-函件业务收入-国内函件收入-邮资机收入-账单45000主营业务收入-函件业务收入-函件收入其他5000应收账款用户欠费40000预收账款用户预存款10000根据付方：借：应收账款用户欠费36000预收账款用户预存款4000贷：营业款结算40000,28,根据合同中退信比例惩罚约定，本月扣款金额为500元。借：主营业务收入-函件业务收入-函件收入其他500贷：应收账款用户欠费500（或银行存款）,（三）退回的账务处理,29,第四节普通邮资封片业务,30,普通邮资封片以明信片、景区门票等为载体，在指定位置印制带有企业形象宣传内容的图案和文字的邮资封片,邮资封片,纪特邮资封片非通信用，用作收集、鉴赏及研究等需要的邮资封片,31,一、业务简介普通邮资封片业务指邮政企业提供的以明信片、景区门票等为载体，在指定位置印制带有企业形象宣传内容的图案和文字的邮政业务。,32,普通邮资封片,定制型邮资封片,销售型邮资封片,邮资封,邮资片,贺卡,邮资封,邮资片,贺卡,集团统一印制型贺卡,自购内件型贺卡,集团统一印制型贺卡,自购内件型贺卡,33,普通邮资封片分为定制型邮资封片和销售型邮资封片，主要包括邮资封、邮资片和贺卡。定制型邮资封片为接受客户委托，根据客户要求的样式数量为客户定制的普通邮资封片。销售型邮资封片是由邮政企业自行设计并根据预测销售量进行定制、销售的普通邮资封片。销售型邮资封片区分国版和地方版，其中地方版销售型邮资封片的申报流程、资金结算等管理方式与定制型邮资封片相同。,34,贺卡区分集团统一印制型贺卡和自购内件型贺卡。集团统一印制型贺卡是指各省或市级邮政企业在普通邮资封片信息管理系统中申报的，经过集团公司审批同意并在集团指定邮资印厂印制的含内件的贺卡。自购内件型贺卡是指由集团公司审批同意并在集团公司指定邮资印厂印制的信封及自行印制或采购的内件构成的贺卡。,35,月末确认收入,国版销售型邮资封片资金流程,36,地方版销售型和定制型邮资封片资金流程,37,1、“普通邮资封片”：核算各级邮政企业库存普通邮资信封、普通邮资明信片、邮资信卡、邮政贺卡等产品的成本金额。,二、会计科目设置及核算内容,38,普通邮资封片,定制型邮资封片,销售型邮资封片,邮资封,邮资片,贺卡,邮资封,邮资片,贺卡,售价,进销差价,售价,进销差价,集团统一印制型贺卡,自购内件型贺卡,售价,进销差价,进销差价,售价,售价,进销差价,售价,进销差价,集团统一印制型贺卡,自购内件型贺卡,售价,进销差价,售价,进销差价,39,40,2.“其他应收款省内/省际往来应收邮资封片款”：核算集团公司应收各省公司或各省公司应收各地市局的邮资封片款。(略)3.“其他应收款暂付款”：核算省公司及地市局代垫的兑奖费用。4.“其他应付款省内/省际往来应付邮资封片款”：核算各省公司应付集团公司、各地市局应付省公司的普通邮资封片的成本款项。,41,5.主营业务收入,国内函件收入,国际及港澳台函件收入,定制型邮资封片收入,销售型邮资封片收入,邮资封,邮资片,贺卡,其他,年度贺卡,日常贺卡,邮资封,邮资片,贺卡,其他,年度贺卡,日常贺卡,定制型邮资封片收入,销售型邮资封片收入,42,6.“主营业务成本印制费普通邮资封片印制费”：核算邮政企业发生的各类普通邮资封片的印制费、兑奖费、特殊处理印制费、终端费、运输费、特许权费等费用及外购内件的进价成本等。7.“管理费用存货盘亏及毁损”：核算企业经批准盘亏、毁损及销毁的普通邮资封片的成本。8.“营业外支出非常损失”：核算企业经批准属于自然灾害等非正常原因造成的普通邮资封片的损失。,43,销售型邮资封片业务，在实现销售，同时收取款项或取得索取款项的凭据时，按应收取的款项确认收入。定制型邮资封片业务，在向用户交付定制型邮资封片，同时收取款项或取得索取款项的凭据时，按应收取的款项确认收入。,三、收入确认,44,1、甲市局收到省公司发来的A种明信片售价50000元，进价10000元。借：普通邮资封片定制型/销售型邮资封片邮资片售价50000贷：普通邮资封片定制型/销售型邮资封片邮资片进销差价40000其他应付款省内往来应付邮资封片款(省公司)10000,四、地市局账务处理,45,2、甲市局收到乙市局通过省公司调入的B种明信片，售价20000元，进销差价4000元。借：普通邮资封片销售型邮资封片邮资片售价20000贷：普通邮资封片销售型邮资封片邮资片进销差价4000其他应付款省内往来应付邮资封片款(省公司)16000,46,3、甲市局将C种明信片通过省公司调往丙市局，售价10000元，进销差价2000元。借：普通邮资封片销售型邮资封片邮资片进销差价2000其他应收款省内往来应收邮资封片款(省公司)8000贷：普通邮资封片销售型邮资封片邮资片售价10000,47,4、营业部门销售明信片后缴款，财务部门收到缴款。借：库存现金或银行存款收入户贷：营业款结算,48,营业日报单汇总表,49,5、月末，将营业部门提供的“营业日报单汇总表”与业务部门提供的“普通邮资封片收入统计表”进行核对，核对无误后进行转账。根据收方：借：营业款结算40000贷：主营业务收入-函件业务收入-国内函件收入-销售型/定制型邮资封片收入40000,50,营业日报单汇总表,51,根据收方：借：营业款结算55000贷：主营业务收入-函件业务收入-国内函件收入-销售型/定制型邮资封片收入40000应收账款-用户欠费10000预收账款-用户预存款5000根据付方：借：应收账款-用户欠费12000贷：营业款结算12000,52,或者：结转收回的用户欠费、用户预存款：借：营业款结算15000贷：应收账款-用户欠费10000预收账款-用户预存款5000结转本月取得的收入：借：应收账款-用户欠费12000营业款结算28000贷：主营业务收入-函件业务收入-国内函件收入-销售型/定制型邮资封片收入40000,53,6、结转本月已售的邮资封片成本，所售邮资封片进销差价为10000元。借：主营业务成本-印制费-普通邮资封片印制费30000普通邮资封片-定制型/销售型邮资封片-邮资片-进销差价10000贷：普通邮资封片-定制型/销售型邮资封片-邮资片-售价40000,54,7、地市局将整箱销售型明信片退缴到省公司，售价2000元，进销差价1800元，可退回的特许权费50元。(特许权费、兑奖费、终端费等可退)借：其他应收款-省内往来-应收邮资封片款50待处理财产损溢-待处理流动资产损溢150普通邮资封片-销售型邮资封片-邮资片-进销差价1800贷：普通邮资封片-销售型邮资封片-邮资片-售价2000,55,8、地市局将零星销售型邮资封片退缴到省公司，售价500元，进销差价450元。借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢50普通邮资封片-销售型邮资封片-邮资片-进销差价450贷：普通邮资封片-销售型邮资封片-邮资片-售价500,56,9、地市局收到省公司批复的销毁清单时，上述邮资片已全部销毁。借：管理费用-存货盘亏及毁损200贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢200,10、甲市局向省公司支付印制费等结算费用26000元。借：其他应付款-省内往来-应付邮资封片款26000贷：其他应收款-省内往来-应收调度款-资调存款26000(或银行存款-基本户),57,11、甲市局向用户兑付有奖明信片奖金1000元。借：其他应收款暂付款1000贷：银行存款基本户1000(或库存现金)12、甲市局将本月实际兑奖共5000元，上报省公司。过后地市局收到省公司下拨的兑奖费用。借：其他应收款-省内往来-应收调度款-资调存款(或银行存款-收入户)5000贷：其他应收款-暂付款5000,58,13、甲市局期末盘盈销售型邮资片，售价200元，进销差价180元。借：普通邮资封片-销售型邮资封片-邮资片-售价200贷：普通邮资封片-销售型邮资封片-邮资片-进销差价180待处理财产损溢-待处理流动资产损溢20经批准后冲减管理费用(管理原因盘盈)或营业外收入(其他原因盘盈)。借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢20贷：管理费用存货盘亏及毁损20(或营业外收入盘盈利得),59,14、甲市局期末盘亏毁损普通邮资片500元，进销差价450元。借：普通邮资封片-销售型邮资封片-邮资片-进销差价450待处理财产损溢-待处理流动资产损溢50贷：普通邮资封片-销售型邮资封片-邮资片-售价500,60,15、经查，上述盘亏毁损的邮资片中，100元系保管员责任，由其按售价赔偿，150元系企业管理不善造成，250元系水灾造成。借：其他应收款/库存现金100贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢10营业外收入其他90借：管理费用存货盘亏及毁损15营业外支出其他25贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢40,61,第五节无名址函件业务,62,无名址函件业务，是邮政企业利用邮政通信全程全网、点多面广并且联系千家万户的特有优势，通过邮政渠道，采用随邮件、报纸等投送的方式，为商品的经营者或服务者提供的推销商品、劳务、宣传企业形象等传播信息服务的业务。,63,一、会计科目设置及核算内容1、“应收账款-用户欠费”：核算企业办理无名址函件业务应收取用户的款项。2、“预收账款-用户预存款”：核算企业办理无名址函件收到的客户预存款。3、“主营业务收入-函件业务收入-国内函件收入-无名址函件收入”：核算无名址函件设计、制作、投递等实现的收入。4、“主营业务成本-印制费-无名址函件印制费”：核算无名址函件的印制等制作成本。,64,二、收入确认在完成无名址函件投递、同时收取款项或取得收款的凭据时，按照合同或协议金额确认收入。,65,三、账务处理1、甲市局与某企业签订合同，为其制作投递无名址函件，收到该企业按合同约定预付的款项2000元。借：银行存款收入户2000贷：预收账款用户预存款20002、向某印刷厂支付印制费1000元。借：主营业务成本-印制费-无名址函件印制费1000贷：银行存款-基本户1000或应付账款应付印制费,66,营业收入汇总表,67,3、无名址函件制作完成，或收到客户直接交付的无名址函件，交付投递部门进行分拣投送。财务部门根据业务部门提供的相关单据(主要列明实际投送数量、价格及实现的收