浅析当前企业所得税规范管理存在的问题

精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创1/5浅析当前企业所得税规范管理存在的问题浅析当前企业所得税规范管理存在的问题企业所得税管理涉及面广、政策性强、计算过程复杂，是一项管理难度较大的工作，搞好企业所得税管理，关键在于严格执法，重点在于规范管理。从2002年所得税分享体制改革后，国税机关的任务更加繁重，在所得税管理中面临许多新的问题需要解决，本文仅从严格执行政策，加强所得税规范管理的角度谈些浅显的看法。一、企业所得税管理中存在的主要问题1、企业对企业所得税的具体政策掌握不够全面。通过近两年的企业所得税汇算清缴工作我们了解到，企业对税收政策的了解不够全面、掌握不够准确，特别是对企业所得税的具体政策规定掌握较少，由于所得税计算复杂、政策性较强，财务人员尤其对企业所得税税前扣除项目的基本规定、扣除依据、扣除比率等掌握不够全面、准确，对同一个政策，不同的企业有不同的理解。同时有部分企业对新的企业会计制度也是一知半解，大多数企业会计知道一些大致内容，但也只是比较浅显一部分，多数掌握不够准确，有的甚至不知道。有一个企业在2003精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创2/5年度的财务核算中，将达到固定资产标准的小额购置5万多元列入了递延资产，而将属于低质易耗品的批量购置列入到固定资产中；有一个企业随意延长固定资产计提折旧年限，当年少提折旧150多万元。这不仅影响了税收政策的正确贯彻执行，影响了企业财务核算的真实性，同时也增加了纳税人的税收成本，增加了税务机关的征管成本。2、税务机关对企业所得税政策执行不十分到位。税收政策执行不到位的主要表现在一是对国税发20028号文国家税务总局关于所得税分享体制改革后税收征管范围的通知理解不准确，文件规定，从2002年1月1日起，除原由地方税务局征管的企业发生合并、分立及由事业单位改制为企业而办理设立登记外，其他按国家工商管理总局的有关规定，在各级工商行政管理部门办理设立登记的企业，其企业所得税由国家税务局负责征收管理，而有些地方理解为纯粹的新办企业由国税征管，其他全部归地税征管。也有的干部认为多年未从事企业所得税管理，在开始时户数越少越好，将本应由国税征管的税收让给地税征管，最后通过与工商部门勾通信息，才知道还有这样一些企业没有管理。二是对税收优惠政策执行不到位，比如十堰市所属县、市中，有五个县属于国家级贫精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创3/5困县，在这些地方的新办企业可以从新办之日起享受三年免征企业所得税优惠待遇，这本身是一个招商引资、促进发展的优势，但大部分地方都没有执行。三是按照国家税务总局关于减少行政审批的规定，象招待费税前扣除、上缴各种基金、城乡信用社固定资产修理费等一些涉税审批项目不再事前报税务机关审批，然而，有少数税务机关仍然要求企业按照过去的规定先报批后列支。四是管理偏松，执行政策不严。在税收检查中，多数企业和部分税务人员仍沿用老的习惯作法，平时不严格按政策执行，检查出问题后讨价还价，要求多支一点，少调整一点，不罚或少一点，有些甚至凭感情定税，随意性特别太，缺乏依法征管的严肃性。3、税务干部的业务素质不能完全适应工作需要。一方面，干部的政策业务素质亟待提高。目前，在多数县、市局，比较全面掌握所得税政策、能熟练进行日常管理和稽查的干部，不到人员总数的8，特别是比较年轻的干部，多数没有接触过所得税业务，不能适应企业所得税政策性强、具体规定多且变化快、与企业财务核算联系紧密、纳税检查内容多、工作量大等对干部的整体素质的要求。多数干部对这方面的新政策了解甚少，管理方法欠缺，精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创4/5经验不足，对企业财务会计知识掌握不够全面，一知半解。另一方面，责任意识差、执法不严的问题不同程度地存在，主要表现在税前扣除项目审批和稽查定案方面。企业所得税的税前扣除项目中，一部分项目有明确的范围和标准，便于掌握操作，而一部分项目实际操作中有相当大的弹性和余地，比如会议费、修理费等，不同的企业在这些项目上的特殊情况较多，企业也总是容易在这方面钻空子，或与税务机关讨价还价，而有些税务机关为图省事或沿用税制改革前的老作法，人为的定标准，定基数，定罚款，缺乏依法征税的严肃性，久而久之，更易于放松管理，使税法伤失应有的刚性。4、监管地税务机关对监管企业日常监管不深入。一是监管企业日常不按规定办理登记、申报手续，税款不在监地缴纳，与当税务机关的业务往来相对较少，接受监的意识较差。二是企业违规操作现象比较多，对上级主管单位一个报表数据，应付经营业绩考核和奖金分配，对当地税务机关又是一个报表数据，应付税务稽查，所得税政策规定只要纳税人在年度申报时进行了纳税调整就不再补税处罚，虽然企业的年度