企业内部会计控制对财务报告的影响开题

本科毕业论文（设计）开题报告论文题目企业内部会计控制对财务报告的影响学院会计学院专业审计学姓名_曹群_学号201110030111指导教师李蕊爱二一四年十二月三十一日SHANXIUNIVERSITYOFFINANCEANDECONOMICS选题背景和意义自2001年美国能源巨头安然公司因虚假账目问题宣布破产，2002年美国第二大电信和数据运营商世通公司也因类似原因破产后，全球投资者对财务报表的可靠性普遍产生了怀疑，对投资产生了恐慌，进而对全球经济产生了重大负面影响。为提高财务报表可靠性，加强内部控制，增强投资者对于财务报表的信任，重塑投资信心，美国证券交易委员会规定所有在美国上市的公司必须遵循2002年颁布的萨班斯奥克斯法案中的302和404条款，并要求公司的CEO和CFO在披露的审计报告中签署一项声明，保证“财务报表的正确性和内部控制报告的有效性”。在国内，为加强内部控制建设，保证财务报告的可靠性，财政部规定，从2001年6月起所有公司均应建立和维护内部会计控制规范。内部会计控制与会计信息质量具有高度相关性，内部会计控制健全可以保证财务报告的真实性和可靠性，拥有健全的内部会计控制系统，会计信息不可靠的可能性是很小的。值得一提的是，内部会计控制要依托公司治理结构才能发挥它应有的作用。要保证财务会计报表的真实、完整，就必须规范企业的财务行为，统一会计核算标准，严格内部会计控制。就要从产生原始财务数据和原始信息资料的源头抓起，对会计信息资料的加工直至完成财务报表的整个过程，都实行会计控制，以杜绝在每一个环节中有可能出现的漏洞和罅隙，只有这样才能确保会计信息质量的真实完整，才能如实反映企业财务状况，如期足额交纳国家税收，以利于企业的公平竞争，保障投资者权益不受侵犯，维护社会经济的正常秩序。内部会计控制对财务报告的重要性在于，首先，它可以约束会计人员遵守相关财务法规，减少了会计造假，直接提高财务报告的真实性；其次，加强内部会计控制是改善公司治理的催化剂，而在健全的公司治理结构下，管理层的权限受到约束，其通过盈余管理粉饰报表的行为得到制约，从而提高了财务报告的真实性。内部会计控制实行货币资金控制、实物资产控制、对外投资控制、工程项目控制、采购和付款控制、销售和收款控制、筹资和投资控制、成本费用控制、担保控制等。通过对上述每一个环节的严格控制，产生出一系列真实完整的财务数据才能编制出真实完整的财务报表。本课题在国内外研究状况1国内文献综述2001年，我国财政部印发的内部会计控制规范基本规范试行，其中定义，本规范所称内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。内部会计控制是内部控制的重要组成部分,保证财务报告及其相关信息的真实完整性是其主要目标之一。关于内部会计控制及其与财务报告的关系，国内的相关研究成果如下田宝瑞、胡秀花（2012）在企业财务报告与内部会计控制研究一文中指出，有效的会计控制保证会计信息真实完整及财产的安全完整。美国审计程序委员会在其发布的“审计标准文件第一号”中，对会计控制下了新的定义，指出会计控制主要与资产保护和财务信息可信赖性有关。在一个企业往往同时存在多方面的问题不同程度地影响财务报表部分项目反映失实,甚至整体反映失实，由于财务报表是财务报告的重要组成部分,因此，建立和完善企业内部会计控制制度,是保证会计报告信息真实、完整的重要措施。陆黎峰王雅洁（2010）在内部会计控制与财务报告可靠性一文中指出内部会计控制与会计信息质量具有高度关性，内部会计控制健全可以保证财务报告的真实性和可靠性，拥有健全的内部会计控制系统，会计信息不可靠的可能性很小的。值得一提的是，内部会计控制要依托公司治理结构才能发挥它应有的作用。内部会计控制对财务报告的重要性在于，首先，它可以约束会计人员遵守相关财务法规，减少了会计造假，直接提高财务报告的真实性；其次，加强内部会计控制是改善公司治理的催化剂，而在健全的公司治理结构下，管理层的权限受到约束，其通过盈余管理粉饰报表的行为得到制约，从而提高了财务报告的真实性。李玉杰、仇峰（2009）在财务会计报表与内部会计控制一文中指出，内部会计控制制度主要是权责明确，相互制衡，内部牵制。这首先要从对主管领导、会计机构负责人、财务会计等人员工作的制约机制抓起。有助于管理层实现其经营方针和目标。保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失。保证单位经营管理信息和财务会计资料的真实、完整。有助于避免或降低各种风险，提高经营管理效率。保证国家法律、法规的贯彻执行。刘静君（2014）在企业内部会计控制问题研究一文中指出，保证会计信息的真实性和准确性，健全的内部会计控制，可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总过程，从而真实的反映企业的生产经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错弊，从而保证会计信息的真实性和准确性。杨有红（2002）在企业内部会计控制系统中指出，内部会计控制系统是企业正常运转的基础,企业的一切管理工作应当从建立和健全内部控制制度开始。内部会计控制系统是企业内部控制整体框架的核心，是为了提高会计信息质量，保护资产的安全完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一个控制系统。李榕芳（2009）在内部控制与财务报告可靠性一文中指出，内部控制的5个要素无一不影响着财务报告的可靠性,加强企业内控标准体系,对促进会计审计准则体系顺利实施,对从源头上、根本上遏制会计信息失真,具有正本清源、舒筋活血的重要意义。因此,完善以财务报告内部控制为基础的内部控制,是新形势下会计管理工作贯彻落实科学发展观、走长期可持续发展道路的必然要求,是促进经济健康运行、规范资本市场秩序、完善现代企业制度的现实需要。孙光国、莫冬燕（2011）在我国内部控制研究新方向基于财务报告可靠性目标一文中，只有加强和规范财务报告内部控制才能消除财务舞弊，保证财务报告的质量，使财务报告为信息使用者更好更有效地使用。所以基于财务报告目标的内部控制研究能为企业更有效管理提供了理论指导，对外部使用者的信息需求提供了更好的保障。杨久宏（2008）在影响财务报告质量的因素分析与解决的对策一文中指出，企业的内部控制是保证财务报告信息质量的一个重要环节。公司治理结构上的不完善，导致上市公司存在较为严重的内部操纵现象，上市公司的股东大会、董事会不能真正起到对公司经营管理层应有的控制作用。企业会计监管有可能随着企业经营者的意志而改变。对财务报告的质量产生负面的影响。黄立（2006）在浅谈财务报告质量的影响因素及控制一文中指出，会计信息系统是企业内部的一个子系统,受到企业内部管理状况的影响,公司智力结构和内部控制系统作为重要的制度环境对会计信息的产生的质量将产生重要的影响。潘晓玲（2010）在企业财务报告质量影响因素的分析一文中指出，良好的企业内部控制是财务报告质量的一个重要保障。然而当前我国企业还未建立起较为健全的内部控制制度，无法充分发挥出有效的监督控制职能。齐保垒,田高良,李留闯（2010）在上市公司内部控制缺陷与财务报告信息质量一文中指出，内部控制对于保证财务信息质量起着重要作用。上市公司应根据本公司的实际情况,如公司规模、财务状况、经营复杂性等,建立与自身相符合的内部控制体系,这样既不会给公司造成太大的财务压力,又能保证财务报告的质量。2国外文献综述BENEISHETAL2006的研究表明存在内部控制缺陷的公司，其财务报告的可信度也相应较低,并且在控制了行业、公司业绩和规模三个变量之后，和对比样本相比其权益成本平均上升了44。HEATHERMHERMANSON（2000）对九类财务报告使用者发放了调查问卷以分析内部控制报告的需求。调查问卷主要包括三方面的内容内部控制调查报告是否有用；内部控制管理报告是否影响决策；增加内部控制管理报告能否改善财务报告。此外，文章检验了调查问卷的回答会不会因为内控的定义（广义的经营上的定义和狭义的财务报告的定义）和报告使用者的不同而不同。结果表明财务报告使用者一致认为内部控制是重要的；自愿的内部控制报告会改善内部控制并且为决策提供了增量信息；强制的内部控制披露也有助于改善内部控制，但是对决策没有价值；在使用广义的内部控制定义时，被调查者强烈认为内部控制报告能改善内部控制并且更好的表明了企业的持续经营能力；与个人投资者和内部审计师相比，企业的管理层更加不认同内部控制报告的价值。1988年，美国注册会计师协会发布审计准则公告第55号，从1990年1月起取代1972年发布的审计谁则公告第1号该公告首次以“内部控制结构”代替“内部控制”，内部控制结构研究中，正式将控制环境纳入内部控制范畴。它是有效的内部控制体系得以建立和运行的基础及保证。此外，不再区分会计控制与管理控制，而统一以要素表述内部控制。1992年美国反舞弊性财务报告委员会发布报告内部控制整体框架，也就是“COSO报告”该报告具有广泛的适用性。C0S0报告将内部控制的目标分为三类与营运有关的目标、与财务报告有关的目标以及与法令的遵循有关的目标。参考文献1田宝瑞胡秀花企业财务报告与内部会计控制研究J财会研究20072陆黎峰王雅洁在内部会计控制与财务报告可靠性J黑龙江财会20103李玉杰仇峰在财务会计报表与内部会计控制J财务与审计20094刘静君企业内部会计控制问题研究J会计师20145杨有红企业内部会计控制系统M中国人民大学出版社20046李榕芳内部控制与财务报告可靠性J福建农林大学学报20097孙光国莫冬燕我国内部控制研究新方向基于财务报告可靠性目标J中国注册会计师20118杨久宏影响财务报告质量的因素分析与解决的对策J经济研究导刊20089黄立浅谈财务报告质量的影响因素及控制J经经论坛200610潘晓玲企业财务报告质量影响因素的分析J财会之窗201011齐保垒等上市公司内部控制缺陷与财务报告信息质量J管理科学201012美国注册会计师协会审计准则公告第55号R198813美国反舞弊性财务报告委员会内部控制整体框架R199214ASHBAUGHH,DCOLLINS,WKINNEYTHEEFFECTOFINTERNALCONTROLJ15HERMANSON,HEATHERMANANALYSISOFTHEDEMANDFORREPORTINGONINTERNALCONTROLJACCOUNTINGHORIZONS,SEPTEMBER,2000研究内容与方法（包括实验设计）研究内容本文共分为四大部分，其主要内容包括一、内部会计控制概述（1）内部会计控制的基本框架1内部会计控制的涵义2内部会计控制的目的3内部会计控制的内容4实施内部会计控制的必要性（二）当前我国企业内部会计控制存在问题二、影响企业财务报告质量的因素分析（1）财务报告的定义及其作用1财务报告的含义及其意义2财务报告重要性与其发挥的作用（二）影响财务报告质量的因素1影响财务报告的外部因素2影响财务报告的内部因素三、企业内部会计控制对财务报告的影响分析（一）内部会计控制与财务报告之间的关系1内部会计控制目标与财务报告可靠性的关系2内部会计控制的主要控制方法对财务报告可靠性的影响（二）改进内部会计控制对财务报告产生的影响1改进企业内部会计控制的对策2改进措施对财务报告产生的影响四、总结研究方法归纳演绎法归纳分析我国企业内部会计控制，得出内部会计控制对财务报告产生的影响。数理统计法搜集统计资料统计分析财务报告质量的影响因素及改进措施。举例分析法举实例分析针对企业内部会计控制的现状所提出的改进措施带来的效果。实地调研、文献研究法收集企业内部会计控制状况数资料，阅读内部会计控制与财务报告相关文献，丰富内部会计控制的相关理论知识，与老师同学沟通交流，去图书馆查阅相关书籍及期刊，采用实地调研法、文献研究法等完成论文。关键难点及拟采取的解决措施关键难点搜集外国最新研究状况的有关文献，对现在企业内部会计控制及其对财务报告的影响进行分析，以及提出相对应的建议与方案。拟采取的解决措施搜集大量数据，挖掘重要信息，拓宽资料来源渠道并扩展思路加强和导师交流讨论来解决上述问题论文工作总体日程安排1、2014年9月29日2014年12月19日毕业论文选题和开题2、2014年12月22日2015年1月30日毕业实习3、