零基础《税法》练习501

模块五资源税税法第一节资源税法第二节土地增值税法第三节城镇土地使用税法第一节资源税法资源税是对在我国领域及管辖海域从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征的一种税，属于对自然资源占用课税的范畴。一、纳税义务人及扣缴义务人（一）纳税人在我国领域及管辖海域开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。注意1进口不征，出口不退对在我国领域及管辖海域生产或开采应税资源的单位或个人征收，而对进口应税资源产品的单位或个人不征资源税。对出口应税产品也不退（免）已纳的资源税；2一次性课征对开采或生产应税资源进行销售或自用的单位和个人，在出厂销售或自用时一次性征收，而对已税产品批发、零售的单位和个人不再征收资源税；3自2011年11月1日起，中外合作开采石油、天然气的企业也征收资源税；4收购未税矿产品的独立矿山、联合企业和其他单位（包括个体户）为资源税的扣缴义务人。（二）扣缴义务人1独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位按照本单位应税产品税额、税率标准，依据收购数量代扣代缴资源税。2其他收购单位收购未税矿产品按税务机关核定的应税产品税额、税率标准，依据收购数量代扣代缴资源税。二、税目（征税范围）7大类1原油开采的天然原油征税，人造石油不征税2天然气专门开采和与原油同时开采的天然气征税，煤矿生产的天然气暂不征税。3煤炭包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤。4其他非金属矿原矿除原油、天然气、煤炭和井矿盐以外的非金属矿原矿。5黑色金属矿原矿铁矿石、铬矿石、锰矿石6有色金属矿原矿7盐包括固体盐、液体盐。固体盐，包括海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐。液体盐，是指卤水。纳税人在开采主矿产品过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税。【例题1多选题】资源税的纳税义务人包括（）。A在中国境内开采并销售原煤的个人B在中国境内生产销售天然气的国有企业C在中国境内生产自用应税资源的个人D进口应税资源的国有企业正确答案ABC答案解析进口环节不征收资源税。【例题2多选题】下列各项中，应征收资源税的有（）A进口的天然气B专门开采的天然气C煤矿生产的天然气D与原油同时开采的天然气正确答案BD答案解析进口天然气不征收资源税。专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气征税；煤矿生产的天然气暂不征税。一手双校，初级，中级，注会，注会综合，注税，资格证，高会课件，联系QQ37863298三、税率征收方式适用范围计税依据从价定率1原油、天然气，610；2煤炭2103稀土、钨、钼（1）轻稀土按地区执行不同的适用税率内蒙古115、四川95、山东75。中重稀土资源税适用税率为27。（2）钨65；（3）钼11。销售额从量定额其他销售数量注意事项纳税人开采或生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或销售数量；未分别核算或不能准确提供不同税目应税产品的销售额或销售数量的，从高适用税率。四、资源税的计税依据销售额、销售数量（一）从价定率征收的计税依据销售额（同增值税）全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额，不包括1同时符合两项条件的代垫运费；2同时符合三项条件的代为收取政府性基金、行政事业性收费。注意煤炭销售额的规定纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。洗选煤应纳税额洗选煤销售额折算率适用税率洗选煤销售额包括洗选煤副产品的销售额，不包括从洗选煤厂到车站、码头等的运输费用（二）从量定额征收的计税依据销售数量1包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量；（1）纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；（2）自用于其他方面的，视同销售，缴纳资源税，以自用数量或销售额为计税依据。2纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或者主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量原矿数量比精矿数量大类别课税数量的确定说明金属和非金属矿产品原矿因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量。用原矿数量精矿数量选矿比算出来的原矿数量比加工后的数量大盐纳税人以自产液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税；纳税人以外购的已税液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税一次课征制额准予抵扣。【例题单选题】某铅锌矿2013年销售铅锌矿原矿80000吨，另外移送入选精矿30000吨，选矿比为30。当地适用的单位税额为2元/吨，该矿当年应缴纳资源税（）。A16万元B252万元C22万元D36万元正确答案D答案解析应缴纳资源税（800003000030）2360000（元）五、应纳税额的计算1从价定率（原油、天然气）应纳税额销售额税率2从量定额应纳税额课税数量单位税额代扣代缴应纳税额收购未税矿产品的数量适用的单位税额【例题单选题】某矿山企业2014年9月份开采锰矿石150吨，销售100吨；开采铬矿石300吨，销售200吨；移送50吨铬矿石继续精加工并在当月销售。该企业当月应纳资源税（）元。（锰矿石适用税率6元/吨，铬矿石适用税率3元/吨）A1200B1350C1500D1650正确答案B答案解析应纳资源税1006（20050）31350（万元）。六、资源税税收优惠1开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。2纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因造成重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。3铁矿石资源税减按80征收。4尾矿再利用的，不再征收资源税。5对地面抽采煤层气（煤矿瓦斯）暂不征收资源税。【例题1多选题】下列各项中，应征资源税的有（）。A开采的大理石B进口的原油C开采的煤矿瓦斯D生产用于出口的卤水正确答案AD答案解析资源税进口不征、出口不退；开采的煤矿瓦斯免征资源税。【例题2单选题】某油田2014年3月生产原油6400吨，当月销售6100吨，对外赠送5吨，另有2吨在采油过程中用于加热、修井，每吨原油的不含增值税销售价格为5000元，增值税850元。当地规定原油的资源税税率为8，该油田当月应缴纳资源税（）。A2440000元B2442000元C2442800元D2857140元正确答案B答案解析开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税。当月应缴纳资源税（61005）500082442000（元）。七、征收管理（一）纳税义务发生时间具体情形纳税义务发生时间分期收款销售合同规定的收款日期的当天预收货款发出应税产品的当天其他结算方式收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天自产自用应税产品应征资源税的移送使用应税产品的当天扣缴义务人代扣代缴税款支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天（二）纳税期限1日、3日、5日、10日、15日或者1个月（三）纳税地点开采地、生产地或收购地主管税务机关1凡是缴纳资源税的纳税人都应当向应税产品开采或者生产地主管税务机关缴纳2如果纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的对其开采的矿产品一律在开采地纳税3扣缴义务人代扣代缴的资源税应当向收购地主管税务机关缴纳【例题单选题】甲县某独立矿山2014年7月份开采铜矿石原矿3万吨，当月还到乙县收购未税铜矿石原矿5万吨并运回甲县，上述矿石的80已在当月销售。假定甲县铜矿石原矿单位税额每吨5元，则该独立矿山7月份应向甲县税务机关缴纳的资源税为（）。A12万元B15万元C32万元D40万元正确答案A答案解析收购未税矿产品应该向收购地税务机关缴纳资源税，因此向甲县税务机关缴纳的资源税380512（万元）。资源税总结掌握资源税计税依据的基本规定、应纳税额的计算，熟悉征税范围7个税目、纳税人、税收优惠、纳税期限和地点第二节土地增值税法土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权，取得增值收入的单位和个人征收的一种税。一、纳税义务人纳税人转让国有土地使用权、地上建筑物和其他附着物并取得收入的单位和个人。注意转让房地产过程中税款的缴纳转让方营业税、城建税、教育费附加、印花税、土地增值税、所得税承受方契税、印花税二、征税范围（一）基本征税范围土地增值税是对转让国有土地使用权及其地上建筑物和附着物的行为征税，不包括国有土地使用权出让所取得的收入。基本征税范围（1）转让国有土地使用权，不包括国有土地使用权出让所取得的收入；（2）地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让；（3）存量房地产的买卖。（二）具体情况判定具体情形征税不征税或免税1房地产继承、赠与非公益性赠与（1）房地产的继承不属于土地增值税征税范围（2）赠与直系亲属或承担直接赡养义务人、公益性赠与不属于土地增值税征税范围2房地产的出租房地产的出租3房地产抵押以房地产抵债而发生房地产权属转让抵押期间，不征收土地增值税4房地产交换单位之间进行房地产交换个人之间互换自有居住用房地产，免征5以房地产投资、联营投资、联营的企业从事房地产开发的；或者房地产开发企业以建造的商品房进行投资和联营的投资方与被投资方都未从事房地产开发的，暂免征税具体情形征税不征税或免税6合作建房建成后转让建成后按比例分房自用，暂免征税7其他企业兼并转让房地产暂免征税；代建房；房地产重新评估不属于征税范围【例题多选题】对房地产开发企业将自行开发的房地产用于（）的，应确认相应的收入，计算缴纳土地增值税。A分发给本企业职工B对外投资C通过老年基金会捐赠给老年活动中心D向投资者分配利润正确答案ABD三、土地增值税税率四级超率累进税率级数增值额与扣除项目金额的比率税率（）速算扣除系数（）1不超过50的部分3002超过50100的部分4053超过100200的部分50154超过200的部分6035【例题单选题】某房地产公司转让商品楼获得收入8000万元，计算增值额时准允扣除项目金额3500万元，则适用税率为（）。A30B40C50D60正确答案C答案解析增值额800035004500（万元）；增值额占扣除项目金额比例4500350010012857适用第3级税率，即50，速算扣除系数15。四、计税依据增值额（一）应税收入的确定增值额应税收入扣除项目金额应税收入的确定转让房地产的全部价款及有关的经济利益。从收入形式看，包括货币收入、实物收入和其他收入。需要关注销售（含视同销售）比例影响扣除项目比例。（二）扣除项目的确定（新5旧3）销售新房及建筑物销售旧房及建筑物1取得土地使用权所支付的金额2房地产开发成本1取得土地使用权所支付的地价款或出让金（应提供凭据）、按国家统一规定缴纳的有关费用3房地产开发费用2旧房及建筑物的评估价格4与转让房地产有关的税金3在转让环节缴纳的税金5财政部确定的其他扣除项目1销售新房及建筑物房地费税利（1）取得土地使用权所支付的金额地包括地价款，有关费用和税金（如契税）（2）房地产开发成本房包括土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。注意不包括利息支出，含装修费用比例（与销售收入比例匹配）（3）房地产开发费用费不是按照纳税人实际发生额进行扣除，而是按税法的标准计算扣除两种扣除方式房地产开发费用的两种扣除方式（1）利息支出能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的允许扣除的房地产开发费用利息（取得土地使用权所支付的金额房地产开发成本）5以内利息的规定A利息最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额；B利息的上浮幅度按国家的有关规定执行，超过上浮幅度的部分不允许扣除；C对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除注意与企业所得税的区别。利息支出不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的允许扣除的房地产开发费用（取得土地使用权所支付的金额房地产开发成本）10以内注意全部使用自有资金，没有利息支出的，按照以上方法扣除。房地产开发企业既向金融机构借款，又有其他借款的，其房地产开发费用计算扣除时不能同时适用上述1、2项所述两种办法；土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至房地产开发费用中计算扣除注意与企业所得税的区别。房地产开发费用注意事项两种扣除方式；利息支出的扣除比例（与销售收入比例匹配）；无论账务如何处理，利息支出在房地产开发费用中扣除。（4）与转让房地产有关的税金税房地产开发企业营业税、城建税、教育费附加非房地产开发企业营业税、城建税、教育费附加、印花税（5）财政部确定的其他扣除项目利从事房地产开发的纳税人适用加计扣除（取得土地使用权所支付的金额房地产开发成本）202销售旧房及建筑物房地税（1）取得土地使用权所支付的地价款或出让金（应提供凭据）、按国家统一规定缴纳的有关费用（2）旧房及建筑物的评估价格重置成本价成新度折扣率（3）在转让环节缴纳的税金营业税、城建税、教育费附加、印花税、购入时的契税（需提供契税完税凭证，只在不能取得评估价格，但能提供购房发票的情形下适用）销售旧房及建筑物不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5计算扣除。“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满12个月计一年；超过一年，未满12个月但超过6个月的，可以视同为一年。对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5的基数。既没有评估价格，又不能提供购房发票的，地方税务机关可以核定征收。销售旧房及建筑物税金的扣除按评估价格扣除时按发票金额扣除时营业税、城建税、教育费附加、印花税营业税、城建税、教育费附加、印花税、购入时的契税【例题1单选题】房地产开发企业在确定土地增值税的扣除项目时，允许单独扣除的税金是（）。A营业税、印花税B房产税、城市维护建设税C营业税、城市维护建设税D印花税、城市维护建设税正确答案C【例题2单选题】某国有企业2012年5月在市区购置一栋办公楼，支付价款8000万元。2014年9月，该企业将办公楼转让，取得收入10000万元，签订产权转移书据。办公楼经税务机关认定的重置成本价为12000万元，成新率70。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为（）。A400万元B1483万元C1490万元D200万元正确答案B答案解析（1）房屋及建筑物的评估价格12000708400（万元）；（2）转让环节缴纳的税金（100008000）5（1732）10000005117（万元）。增值额转让收入扣除项目金额1000084001171483（万元）。【例题3单选题】位于县城的某商贸公司2013年12月销售一栋旧办公楼，取得收入1000万元，缴纳印花税05万元，因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于2010年1月，购价为600万元，缴纳契税18万元。该公司销售办公楼计算土地增值税时，可扣除项目金额的合计数为（）。A6396万元B6401万元C7605万元D7637万元正确答案C答案解析1因为无法取得评估价格，所以按照购房发票所载金额从购买年度起至转让年度止每年加计5扣除，600（145）720（万元）；2销售旧的办公楼需要缴纳营业税、城建税及附加（1000600）5（1532）22（万元）；转让办公楼缴纳的印花税05万元3对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5的基数。可以扣除的金额7202205187605（万元）。五、应纳税额的计算1确定收入总额2确定扣除项目重点，新5旧33计算增值额4计算增值率增值额/扣除项目金额5按照增值率确定适用税率和速算扣除系数建造普通标准住宅出售，其增值额未超过扣除项目金额之和20的，免税6计算应纳税额应纳税额增值额适用税率扣除项目金额速算扣除系数【例题计算题】某房地产开发公司于2013年1月受让一宗土地使用权，根据转让合同支付转让方地价款6000万元，当月办好土地使用权权属证书。2013年2月至2014年3月中旬该房地产开发公司将受让土地70（其余30尚未使用）的面积开发建造一栋写字楼。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计5800万元；发生的利息费用为300万元，不高于同期限贷款利率并能提供金融机构的证明。3月下旬该公司将开发建造的写字楼总面积的20转为公司的固定资产并用于对外出租，其余部分对外销售。2014年4月6月该公司取得租金收入共计60万元，销售部分全部售完，共计取得销售收入14000万元。该公司在写字楼开发和销售过程中，共计发生管理费用800万元、销售费用400万元。（说明该公司适用的城市维护建设税税率为7；教育费附加征收率为3；地方教育费附加征收率2；契税税率为3；其他开发费用扣除比例为5）要求根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算该房地产开发公司2014年4月6月共计应缴纳的营业税。答案解析营业税1400056057003703（万元）（2）计算该房地产开发公司2014年4月6月共计应缴纳的城建税和教育费附加（含地方教育费附加）。答案解析城建税和教育费附加703（732）8436（万元）（3）计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的土地成本。答案解析土地成本（600060003）708034608（万元）（4）计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发成本。答案解析开发成本5800804640（万元）（5）计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发费用。答案解析开发费用30080（346084640）52404050464504（万元）（6）计算该房地产开发公司销售写字楼土地增值税的增值额。答案解析扣除项目金额34608464064504140005（1732）（346084640）2011150（万元）写字楼土地增值税的增值额14000111502850（万元）（7）计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。答案解析增值率2850111501002556应缴纳的土地增值税285030855（万元）六、房地产开发企业土地增值税清算（一）土地增值税的清算单位1取得预售收入时，按照预征率预缴土地增值税纳税必要资金原则；达到清算条件进行清算。2以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。3开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的，应分别计算增值额。【例题单选题】对房地产开发公司进行土地增值税清算时，可作为清算单位的是（）。A规划申报项目B审批备案项目C商业推广项目D设计建筑项目正确答案B（二）土地增值税清算的条件应进行清算主管税务机关可要求纳税人进行清算（1）房地产开发项目全部竣工、完成销售的（2）整体转让未竣工决算房地产开发项目的（3）直接转让土地使用权的（1）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85以上，或该比例虽未超过85，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的（2）取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的（3）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的应在办理注销登记前进行土地增值税清算（4）省（自治区、直辖市、计划单列市）税务机关规定的其他情况【例题计算题】2013年8月，某市税务机关拟对辖区内某房地产开发公司的房产开发项目进行土地增值税清算。该房地产开发公司提供该房产开发项目资料如下（1）2012年3月以12000万元拍得用于该房地产开发项目的一宗土地，并缴纳契税。（2）2012年5月开始动工建设，发生开发成本7000万，含向其他企业借款发生的利息支出800万元。收入扣除地12000契税开发成本（7000800）开发费用税金加计扣除合计（3）2013年7月该项目已销售了建筑面积的90，共计取得收入36000万元；未售建筑面积用于安置回迁户，该业务在公司账务上未反应销售收入。（4）公司已按3的预征率预缴了土地增值税1080万，并聘请税务中介机构对该项目土地增值税进行鉴证，税务中介机构提供了鉴证报告。（其他相关资料当地适用契税税率为4，省级政府规定开发费用的扣除比例为10）收入360004000扣除地12000480开发成本（7000800）4000开发费用（）10税金加计扣除合计问题（1）简要说明税务机关要求该公司进行土地增值税清算的理由。答案解析由于该房地产开发项目已竣工验收，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例已经超过85，因此税务机关有权要求企业清算。问题（2）计算该公司清算土地增值税时允许扣除的房地产开发成本。答案解析开发成本（7000800）400010200（万元）收入360004000扣除地12000480开发成本（7000800）4000开发费用（）10税金加计扣除合计问题（3）计算该公司应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。答案解析应缴纳的营业税城建税教育费附加和地方教育费附加400005（1732）2240（万元）问题（4）计算该公司应补缴的土地增值税。答案解析扣除项目合计（12000120004）10200（1248010200）102240（1248010200）2031724（万元）增值额40000317248276（万元）应纳土地增值税82763024828（万元）应补缴的土地增值税24948108014028（万元）问题（5）回答税务机关能否对补缴的土地增值税征收滞纳金，简单说明理由。答案解析不需要。纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金。七、土地增值税税收优惠（一）建造普通标准住宅的税收优惠1纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20的，免征土地增值税。如果超过20的，应就其全部增值额按规定计税。2对于纳税人既建造普通标准住宅又搞其他房地产开发的，应分别核算增值额。（二）国家征用收回的房地产的税收优惠因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税（三）因城市实施规划、国家建设需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的税收优惠免征土地增值税（四）从2008年11月1日起，对个人销售住房暂免征收土地增值税八、征收管理（一）土地增值税征收管理工作除保障性住房外，东部地区省份预征率不得低于2，中部和东北地区省份不得低于15，西部地区省份不得低于1。（二）纳税地点土地增值税的纳税人应向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。（三）纳税申报纳税人应在转让房地产合同签订后7日内，到房地产所在地主管税务机关申报纳税。土地增值税总结掌握征税范围记住税率掌握扣除项目，新5旧3掌握增值额、税额的计算，清算要求熟悉税收优惠了解征收管理第三节城镇土地使用税法城镇土地使用税是以国有土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。一、纳税义务人与征税范围（一）纳税义务人在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人，包括外资企业和外籍人员。纳税人的具体规定情形纳税人1拥有土地使用权的单位和个人2拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的土地的实际使用人和代管人3土地使用权未确定或权属纠纷未解决的实际使用人4土地使用权共有的共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税。各自应以其实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。（二）征税范围城市、县城、建制镇和工矿区内属于国家所有的土地，不包括农村集体所有的土地。注意自2009年1月1日起，公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。二、税率、计税依据和应纳税额的计算（一）税率有幅度的定额税率1每个幅度税额的差距为20倍大城市1530；中等城市1224；小城市0918；县城、建制镇、工矿区06122经济落后地区，税额可适当降低，但降低额不得超过税率表中规定的最低税额30。经济发达地区的适用税额可适当提高，但需报财政部批准。（二）计税依据纳税人实际占用的土地面积类型计税依据由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的纳税人测定面积尚未组织测量土地面积，但持有政府部门核发的土地使用证书的纳税人以证书确认的土地面积尚未核发土地使用证书的纳税人申报的土地面积，待核发土地使用证以后再作调整【例题单选题】甲企业位于某经济落后地区，2013年12月取得一宗土地的使用权（未取得土地使用证书），2014年1月已按1500平方米申报缴纳城镇土地使用税。2014年4月该企业取得了政府部门核发的土地使用证书，上面注明的土地面积为2000平方米。已知该地区适用每平方米09元18元的固定税额，当地政府规定的固定税额为每平方米09元，并另按照国家规定的最高比例降低税额标准。则该企业2014年应该补缴的城镇土地使用税为（）。A0元B315元C945元D1260元正确答案B答案解析补税（20001500）09（130）315（元）（三）应纳税额的计算（全年）应纳税额实际占用应税土地面积（平方米）适用税额三、税收优惠（一）法定免税项目1国家机关、人民团体、军队自用的土地。2由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。3宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。4市政街道、广场、绿化地带等公共用地。5直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。6经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年。7对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地，免征城镇土地使用税。8企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税。9免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税。纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。纳税单位与免税单位共同使用、共有使用权土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税。【例题单选题】某公司与该县财政局共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积3000平方米，建筑物面积15000平方米（公司与机关的占用比例为31），该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米4元。该公司应纳城镇土地使用税（）。A0元B3000元C9000元D12000元正确答案C答案解析应纳税额30003449000（元）10特殊用地的税收优惠（1）对企业的铁路专用线，公路等用地，在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的，暂免征收城镇土地使用税。（2）对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。（3）自2007年1月1日起，在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，免征城镇土地使用税。【例题计算题】位于建制镇的某公司主要经营农产品采摘、销售、观光业务，公司占地3万平方米，其中采摘、观光的种植用地25万平方米，职工宿舍和办公用地05万平方米；当地规定的土地使用税税额5元/平方米。要求计算公司当年应缴纳的城镇土地使用税。答案解析应缴纳的城镇土地使用税（325）525（万元）（4）自2013年1月1日至2015年12月31日，对专门经营农产品的农产品批发市场、农贸市场使用的房产、土地，暂免征收房产税和城镇土地使用税。对同时经营其他产品的农产品批发市场和农贸市场使用的房产、土地，按其他产品与农产品交易场地面积的比例确定征免房产税和城镇土地使用税。（5）自2012年1月1日起至2014年12月31日止，对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50计征城镇土地使用税。大宗商品仓储设施是指仓储设施占地面积在6000平方米以上的，且储存农产品和农业生产资料、工业制成品的仓储设施。仓储设施用地，包括仓库库区内的各类仓房（含配送中心）、油罐（池）、货场、晒场（堆场）、罩棚等储存设施和铁路专用线、码头、道路、装卸搬运区域等物流作业配套设施的用地。（二）由省、自治区、直辖市地方税务局确定的减免税项目1个人所有的居住房屋及院落用地。2房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地。3免税单位职工家属的宿舍用地。4集体和个人办的各类学校、医院、托