制造类上市公司内部控制与盈利能力相关性研究

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契约的视角,探讨了文化对内部控制执行效率的影响,分析了企业诚信文化这一隐性契约在内部控制执行中的独崔永梅,于璇基于流程并购内部控制评价研究【】会计研究,山东农业人学硕论文特价值和实现途径。认为内部控制诚信隐性契约是多种因素综合作用的结果,集中表现为利益机制、法律机制、竞争机制与伦理机制的综合作用。交易者的经济行为嵌入在社会网络之中,交易者与企业的每次交易行为都是对企业经济行为的评价。江婷婷从经济控制论、新制度经济学、执行力理论三方面沦述了企业内部控制执行的理论基础。盈利能力研究概况国外研究国外关于盈利能力的研究主要集中于两方面。第一,实证方面的研究。和优序融资理论指出盈利较高的公司倾向于低的负债率。和认为公司的负债率越高,盈利能力越低。从研究美国与日本的企业,也得出了负债与盈利能力负相关的结论。和使用了美国的非金融企业从年到年包括近万个观测变量的庞大数据库,其研究结果显示业绩与账面价值财务杠杆比率成正相关与市场价值财务杠杆比率之间成负相关。和研究发现盈余反应系数与盈余变化将如何影响股东对未来利益的期望有关,且盈余反应系数与盈余持续性正相关。、和也验证盈余反应系数与盈余持续性之问的正相关关系。等贝认为,企业负债率与经营业绩之间的关系也许是非线性的。他们认为,在任何情况下,高负债率对所有行业经营业绩都有显著的负向影响。在行业出现困境时,高负债率对企业经营业绩显著的负向影响比较明显,但即使在经营较好的时期,高负债率的企业也会将市场分额损失给融资更保守的对手。第二,研究方法方面的研究。流动性溢价理论最早是由和提出的,他们从交易的微观成本出发,推导出预期收益与买卖价差的关系模型模型,得出了流动性影响资产收益率的结论,并将流动性对资产价格和预期收益之间的这种关系称为流动性效应。世纪年代,莫迪里亚尼和米勒提出了资本结构理论,首次以严格、科学的方法研究资本结构与企业价值的关系。年提出了经济增加值指标用来评价企业的经营成果。是公司经过调整后的营业净利润减去该公司现有资产的经济价值的机会成本后的余额。这从资本价值增值角度反映了企业的盈利能力。国内研究侯晓红等以总资产利润率为指标验证了大股东占款与上市公司盈白力的刘念创业板上市公司盈利能力的评价研究【】天津商业大学,制造类一公司内部控制与盈利能力的栩关性研究关系,结果发现,总资产收益率处于不同的水平,大股东占款与上市公司盈利能力相关性不同。随着总资产利润率的提高,分别表现出大股东的资金掏空行为、资金支持行为和资金掏空行为。葛家澍、占美松提出在分析财务报表时应以流动性、财务适应性、预期现金净流入、盈利能力和市场风险为主要分析指标,并对上述指标作了定性和定量的说明和解释。莫胜红、李明伟认为盈利能力综合评价指标体系应能反映上市公司基于权责发生的获利能力、基于收付实现的获利能力和盈利的持续稳定性,并构建了上市公司盈利能力综合评价模型,采用层次分析法设置指标权重。层次分析法事每萨蒂教授于世纪年代提出的一种实用的定性和定量相结合的多准则决策方法。黄健采用模糊数学的方法将每股收益、每股净资产、资产收益率和股东权益比率等相对独立的指标进行有机的融合,从而形成一个综合性的盈利能力评价指标。张宝清探讨了作为上市公司盈利能力分析指标的总资产报酬率、每股收益、普通股权益报酬率、股份支付率和市盈率等特点和适用性。李灿指出了每股收益和净资产收益率作为上市公司盈利能力指标的局限性。认为局限性主要包括计算公司中的分子和分母口径的差异影响了指标的可靠性,计算方式的局限性影响了指标在不同企业之间的可比性,计算中对稀释效应、非经常性损益的强调可能过度谨慎,影响财务信息的相关性。国内也有关于内部控制与盈利能力的相关研究。辛金国认为控制环境的各个要素会受到家族文化的影响。同时,组织结构、规模等与企业的经营效果呈正相关。贺小刚、李新春研究了家族控制机制与企业绩效之间的关系,认为家族控制的负面效应高于正面效应。梅艳晓在对公司治理、内部控制、风险管理概念两两辨析的基础上,认为公司治理、内部控制、风险管理三者的最终目标是相同的即提高企业的期望收益水平。于而立在对浙江地区民营企业的研究中发现,作为内部控制基准的企业道德价值观念与经营性目标的实现程度有促进作用。陈丽蓉利用年度披露内部控制信息的上市公司为样本,以内部控制信息披露程度、内部控制缺陷和内控部门定期提交监督报告作为内部控制效率的替代变量,验证了内部控制效率对经营业绩的影响。研究发现,经营业绩与内部控制信息披露程度显著正相关。刘俊萍,根据对深市主板家上市公司年年报中内部控制信息披露状况的统计分析,结果表明健全有效的内部控制系统能对内部控制的三大基本目标,财务报告可靠性目标、经营管理的合法性目标,经营的效率效果目标的实现提供合理保证。公司发生亏损的比例随着内部控制质量的提高而主机降低。冯爱爱,高民芳以年【东农业人学硕论文家沪深制造业上市公司的经验数据为样本,从资产质量角度分析其对企业内部控制有效性的影响。资产报酬率与内部控制效率显著正相关,利于企业从运营本质上提高内部控制有效性。文献述评从上述文献中可以看出,国外对于盈利能力和内部控制的研究已取得丰硕成果,形成了一些较为完善的系统理论体系。我国目前对于内部控制的研究也同益重视,既及收了报告的先进经验又植根于我国国情,业已取得一些成果。但是,与此同时我们也应该看到不足之处,我国的相关理论还不够成熟,还存在不同认识的争鸣。对于内部控制的研究也很少涉及公司盈利能力,即使部分文献对二者进行了结合研究,但没有具体的论述,缺乏可操作性。本人在前人研究的基础上,将内部控制与盈利能力联系起来,构造内部控制综合评价指标和盈利能力综合评价指标,建立模型,通过实证研究内部控制对盈利能力的影响,以期对我国内部控制制度的发展起到促进作用。研究内容和方法研究内容基于内部控制和盈利能力评价的相关理论,建立了内部控制综合评价指标和盈利能力综合评价指标,并建立模型,对两者之间的相关性进行分析,最后针对性的提出建议。本文共分为五个章节。第一章主要内容包括研究背景、研究意义、相关文献回顾、研究内容与方法和本文的创新点这几部分。第二章主要介绍内部控制和盈利能力相关的理论。关于内部控制的理论部分主要介绍了内部控制的发展历程、内部控制的概念界定以及内部控制评价的作用。关于盈利能力的理论部分主要介绍了盈利能力的概念、盈利能力的影响因素。通过内部控制与盈利能力的理论分析发现两者之间具有双向互动的作用。第三章通过对内部控制和盈利能力的衡量,为第四章的数据验证做基础。构建了内部控制与盈利能力的线性回归模型,以盈利能力综合指标作为因变量,以内部控制综合指标作为自变量。在盈利能力指标体系构建中选取了具有代表性的每股收益、净资产收益率、每股经营活动现金净流量和净利润增长率四个指标,并采用主成分分析法,最终构建代表公司盈利能力的综合指标。制造类一市公司内部控制盈利能力的棚关性研究第四章,本文选取了上市公司中以为行码的家上市公司为样本,即机械、设备、仪表类上市公司作为研究的样本公司。收集了这家公司、年年度报表数据。主要分析三个方面的内容。第一,样本数据的描述性统计,借以说明目前我国上市公司内部控制和盈利能力情况第二,模型的拟合优度。第三,模型的回归结果。第五章,总结了本文的研究结论并提出了相应的政策建议。针对目前上市公司目前内部控制存在不足之处问题,从加强外部监督、强化企业责任和激发管理层的主动性三方面提出了改善上市公司内部控制的几点建议。本文研究的技术路线图如图所示。山东农业火学硕论义图技术路线图研究方法文献研究法从本论文的构思开始,在“中文维普”、“”、国研网等网络数据库中进行搜索。通过各大网站进行了广泛搜索。通过大量查阅有关文献资料,对有关上市公司内部控制制造类一仃公内部控制一盈利能力的相关性研究和盈利能力的已有研究成果进行分析和总结。实证分析方法实证分析法是研究事物“是什么”的问题。在设计内部控制综合评价指标和盈利能力综合评价指标后,选取样本上市公司数据,对内部控制与盈利能力的相关性进行回归分析,在数理的角度上验证了本文的基本假设,亦即内部控制对盈利能力有正向促进作用。规范分析方法规范分析则研究事物“应该是什么”的问题。通过内部控制与盈利能力的实证分析模型,本文发现了目前上市公司内部控制存在一定的缺陷,主要表现在上市公司内部控制状况良莠不齐,特别是风险评估、控制活动、信息与沟通这三个方面有待加强。针对出现的问题,从加强外部监督、强化企业责任和激发管理层的主动性等提出了改善上市公司内部控制的几点建议。创新点与不足本文创新点第一,在内部控制和盈利能力指标构建的过程中综合运用内容分析法、主成分分析法,使指标体系的构建更合理。第二,通过样本上市公司的数据具体研究了内部控制五要素与盈利能力的相关关系,具体表现为控制环境和监督与盈利能力的相关性较强,而风险评估、控制活动、信息与沟通则表现弱相关性。第三,本文依据实证分析结果,针对内部控制中与盈利能力呈弱相关关系的三要素,本文提出了加强外部监督,强化企业责任和激发管理层的主动性等政策建议。本文不足处由于笔者理论基础还有待提高,本文的研究还存在待改进之处。本文在建立内部控制综合评价指数时忽略了企业文化,在框架中非常强调企业文化对内部控制的作用,但在研究过程中发现企业对文化的重视很难量化。作为比较重要的解释指标被忽略是本文最大的不足之处。另外本文在样本选择时,选取了沪市同行业的家上市公司,不能进行全样本分析,同时家公司的报表数据来源为巨潮网,未能对数据的有效性和真实性进行全面核实,所以得出的结论难免有片面之处。东农业人学硕论文年月颁布的企业内部控制规范要求上市公司在年月日起实施,本文在设计企业内部控制综合评价指数时忽略了对准则实施前后企业内部控制情况量化比较,也未能反映出准则实施前后企业内部控制情况的变化。制造类一市公司内部控制。盈利能力的棚关性研究内部控制与盈利能力的相关理论内部控制的相关理论内部控制的发展历程任何事物都是在特定历史条件下,基于某种需要产生,并遵循一定规律向前发展。严格意义上说,从人类有了集体活动就有了一定意义上的控制。现代意义上的内部控制是在长期的经营过程中,随着对内加强管理对外满足社会需要而逐渐产生并发展起来的自我检查、自我调整和自我约束的系统。在不同的国家或地区,在不同的历史发展阶段,受当地或当时经营实践或管理制度的影响,内部控制的内容、形态和作用往往存在一定差异。纵观历史,内部控制的发展经历了从无到有,从粗略到系统的过程,归纳起来大致可以分为以下几个阶段。内部牵制阶段在世纪年代以前,通常使用的是“内部牵制”,这是内部控制的最初形式,主要是为确保会计记录真实完整和保护资产的安全。内部牵制是指组织内部人员相互控制、相互稽核,一个人不能完全支配账户,另一个人也不能独立的加以控制的制度。内部牵制概念是建立在下面两个基本假设的基础上的一是两个或两个以上的人或部门无意识犯同样的错误的可能性是很小的二是两个或两个以上的人或部门有意识的串通舞弊的可能性大大低于一个人或部门舞弊的可能性。内部牵制通常包括以下四项职能实物牵制,物理牵制,分权牵制,簿记牵制。内部控制制度阶段从世纪年代至年代初,在内部牵制的基础上,产生了内部控制制度的概念和实践。世纪年代的世界性经济危机迫使很多企业为求生存,对生产经营加强了控制和监督,促使企业内部的牵制工作有了进一步发展。内部控制有比较单一的内部牵制演变为设计企业组织结构、业务处理程序、人员素质、岗位职责以及内部审计等较为严密的内部控制制度。将内部控制划分为内部会计控制和内部管理控制两个部分,前者的目的是保护资产的安全和确保会计记录的可靠,后者的目的是提高经营效率及确保管理政策的贯彻执行。内部控制结构阶段世纪年代后期,内部控制由具体的控制程序及方法发展为内部控制的全方位研究,开始偏重于对控制环境的研究。美国注册会计师协会于年月发布的审计东农业人学硕二【论文准则公告第号,该公告首次提出了“内部控制结构”的概念,将内部控制定义为为合理保证实现企业的具体目标而建立的一系列政策和程序。并提出内部控制结构有控制环境、会计系统和控制程序三部分组成。控制环境,是对企业内部控制的建立和实施有重大影响的因素,是内部控制的基础环节会计系统主要有确认、计量、报告和记录经济业务控制程序包括经济业务独立审核,不相容职务相分离,授权控制和对资产的限制等。内部控制整体框架阶段进入年代后,世界经济加速发展,企业管理日趋复杂,内部控制成为企业管理科学化的重要标志。年美国反对虚假财务报告委员会下属的几个委员会共同组成的委员会发布了内部控制整合框架,堪称迄今对内部控制最为全面的论述。框架指出,内部控制是由一个企业董事会、管理人员和其他职员实施的一个过程,旨在提高经营活动的效率和效果、确保财务报告的可靠性、促进与可适用的法律相符合提供一种合理的保证。内部控制系统具体由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督五部分组成。全面风险管理阶段年委员会正式颁布了企业风险管埋框朵,认为企业风险管理包括内部控制并可取代内部控制,从而确立了内部控制向企业风险管理发展。框架中提出了八要素理论,包括内部环境、事项识别、目标设定、风险应对、风险评估、信息与沟通、控制活动、监控。内部控制产生与发展的理论基础委托代理理论是上世纪年代,美国经济学家伯利和米恩斯在洞察企业所有者兼具经营者的做法存在极大的弊端的情况下提出来的。该理论倡导所有权和经营权相分离,企业所有者保留剩余索取权,而将经营权让渡。委托代理理论的产生是生产力大力发展和规模化大生产的必然产物。这种分工从总体上有利于提高经营效率,实现所有者和经营者的双赢。一方面,生产力的发展是社会分工进一步细化,权利的所有者由于知识、能力和精力的原因不能行使所有的权利另一方面,专业化分工产生了一大批具有专业知识的代理人,他们具有现代经营管理理念,他们有精力和能力行使好被委托的权利。但在委托代理关系中,由于委托人和代理人的效用函数是不一样的,委托人追求的是自己财富的更大化,而代理人追求的则是自己的朱锦亮中小企业内部控制问题研究【】同济大学,制造类上市公司内部控制与盈利能力的相关性研究工资津贴收入、奢侈消费和闲暇时问的最大化,这必然导致了两者的利益冲突。在委托人和代理人均追求效用最大化的情况下,信息不对称、未来不确定、代理人的机会主义行为会导致双方之问发生利益冲突,如果缺乏有效的机制,代理人的行为很可能会最终损害委托人的利益。内部控制在本质上可以被认为是一种不完备的保护契约。内部控制是为了弥补企业不完善而构建的,由全体要素所有者即企业全员共同参与建立的。其出发点就是为了满足委托人和代理人效用最大化原则,保护、协调和平衡委托人和代理人的正当利益和价值取向。两权分离是现代公司制企业的主要特征,即股东将公司的管理权控制权授予董事会,董事会再授予管理者。而单个股东没有积极性监督管理者,通过完备的合约来解决代理问题是不实际的,其成本是很高甚至是不可能的,所以内部控制在两权分离企业是必不可少的。内部控制作为常务性的公司控制程序,实时矫正公司经理的管理行为,确保其沿着最优化的经营轨道运行,并在公司管理效率的提高、业绩的改善、管理变革和战略调整中发挥主导作用。内部控制在一定程度上是降低代理成本、解决代理问题进而提高企业业绩的方式之一。从所有者的角度来看,为了获得最大的收益,希望能够以合理的成本对代理人的行为进行监督,使代理人的行为不违反自己的利益从管理者的角度来看,为了获得所有者的信任长期地得到较高的职位,希望采取行动向所有者保证会为委托人的利益服务。内部控制机制有三个途径一是合约方法,通过与管理者签订合约来约束管理者的机会主义行为,这个方法有一定的作用,但是,合约不完备是必然的,所以,不能解决管理者的机会主义问题二是监督的方法,通过一定的方式对管理者进行监督,例如,董事会、非执行大股东及债权人都可以作为监督人三是激励机制,通过一定的激励合约,使管理者的利益与股东的利益紧密相关,从而使管理者为了自己的利益也会顾及股东的利益。上述三个途径中,前两个具有大棒的性质,而激励机制则具有胡萝卜的性质。内部控制概念的界定美国的界定美国对内部控制的界定是三目标和五要素。内部控制是一个受董事会、管理者和其他人员影响的过程,这个过程是为以下目标的实现提供合理保障经营效率和效果、财务报告的可靠性和遵循法律和条例。资产安全也是经营效率和效果的组成部分。侯玉凤基于上市公司主债权人的内部控制机制研究【】西南科技大学,东农业人学倾论文内部控制有五部分组成控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五大要素。控制环境确定组织内部控制意谚的基调,足其他要素的基础。风险评估组织面临来自内部和外部的各种风险,风险评估的前提是确定目标,目标分层级确定且协调,风险评估就是分析影响目标实现的这种风险因素,为如何管理这些风险因素提供一个基础。控制活动控制活动是管理者指示实施的政策和程序。信息与沟通为了使组织内的人员有效地履行职责,必须及时地确认、捕获和沟通相关信息。监督内部控制需要监督,监督是评估内部系统有效性的过程。监督包括运行监督和单独评估或二者的结合。监控评估内部控制系统性能整含实时独立的评估管理层和监督机构的工乎内部审计作确/础关的定期获,确定并交流棚关的信息、监控/掣娄辈/零信息和沟通控制活动风险评控制环境控制活动制选单位气氛,让公司员工建立内部控制因素包括正直,道德价值,能办,权威和责任控制活动确保管理层叮行的政策,流程付诸实践措施包括审批,授权,确认建议,绩考核,资产安全和权限分离风险评估风险评估足为了达到企业标而确认和分析榭荚的风险,这些风险都足基于一些决定性的内部控制活动图内部控制体系英国特恩布尔委员会的界定英国界定的内部控制与基本相同。内部控制包括政策、过程、任务、和行为及其他方面,他们的共同目标是促进经营的效率和效果、确保内部和外部报告的质量、确保法律和条例的遵守。内部控制要融于公司的经营过程之中并形成其文化的一部分。公司的内部控制系统反应它的环境环境中包括组织结构,这个控制系统包括控制活动、信息和沟通过程、监视内部控制效果的过程。风险管理对于实现公司目标具有重要意义,公司的内部控制在风险管理中发挥重要作用。内部控制增进经营的效率和效果,帮助确保内部和外部报告的可靠性,帮助法律和条例的遵循。有制造类卜市公司内部控制与盈利能力的相关性研究效的财务控制是公司内部控制的重要因素,确定公司避免不必要的财务风险,并促进资产安全,防止和发现舞弊。公司的目标、内部组织和环境在不断地变化,所以,与之有关的风险也在发生变化,所以,有效的内部控制决定于对这些风险的性质及程度的评估,内部控制的目的是帮助管理者正确地控制而不是消除这些风险。最高审计机关国际组织的界定最高审计机关国际组织于年提出了一个公共部门的内部控制架构,基本与相同,将资产安全目标单独分离,所以,内部控制是四个目标和五个要素。内部控制是一个受到管理者及其他人员影响的过程,这个过程是对应风险和为组织使命的追求提供合理保障,包括以下一般目标经营的正确、道德、经济、效率和效果受托责任的完成遵守相关的法律和条例防止资源损失、错误使用和损坏。内部控制融于组织的经营活动中,并不是附加与经营活动之上的活动。内部控制包括五个要素控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监视。加拿大的界定加拿大,提出一个包括四个要素的内部控制架构聚焦过程,包括评估目标、评估风险承诺过程,包括建立价值观、提供责任和授权、建立激励体系、获得必要的技能能力过程,包括信息、事物设备、人员、资金学习过程,包括监视效果、监视环境、系统思考、自我评估。所以,本质上说,与报告也是一致的,将内部控制作为一个风险管理的过程。中国注册会计师协会的界定年,中国注册会计师协会在其发布的独立审计具体准则第号内部控制和审计风险中,称内部控制为“被审计单位为了保证业务活动的有效进行,保护资产的安全和完整,防止、发现、纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序,包括“控制环境、控制机制和控制程序”。通过上述各定义可以看出,不同的组织对内部控制的理解略有不同,各有侧重点,但是纵观国内外对内部控制的理解,可以总结出以下共性第一,合理界定了内部控制的内涵企业内部控制是应该由企业董事会、监事会、经理层及全体员工共同实施的,旨在实现控制目标的过程,有利于树立全面、全员、全程控制的理念。王文学基于项目法人治理的政府投资高速公路投资控制研究【】天津理工大学,东农业人学颂论义第一,准确定位了内部控制的标各组织在以下方面都对内部控制有一定的要求在保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,以及提高经营效率和效果的基础上,着力促进企业实现发展战略。第三,系统构建了内部控制的要素内部控制活动的开展与其目标的实现不是一蹴而就的,必须由一些要素的反复实施方可完成。虽然国际上提出的内部控制要素构成在数量上略有不同,但在职责把握方面却具有一致性,例如以内部控制为重要基础、以风险评估为重要环节、以控制活动为重要手段、以信息与沟通为重要条件、以内部监督为重要保障等,这些要素相互联系、相互促进。第四,全面建立了内部控制实施机制内部控制的定义要求企业经营管理合法合规、财产安全、财务报告及相关信息真实完整并保证企业的经营效率,然而这些目标的顺利实现都离不丌企业自身完善的自我主体评估、政府机关的监督以及会计师事务所等中介机构的有力审计。因此,应建立以企业为主体、以政府监管为促进、以中介机构审计为重要组成部分的内部控制机制。内部控制评价的概念企业建立了内部控制系统之后,很重要的一个内容就是对内部控制设计与执行的有效性进行评价。企业内部控制基本规范中指出,内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。可以说,内部控制评价是一个包括设计、执行、评价、改进等环节的动态循环过程。目前,国内外学者对内部控制评价的界定有不同的理解。公司审计准则中将内部控制评价定义为内部控制评价是一个风险评估过程,这个过程被企业管理者和外部审计师同时利用来评价企业会计信息系统的各个方面。刘明辉,张宜霞、朱荣恩认为在内部控制评价设计涉及对内部控制的健全性与合理性进行符合性测试,必要时需要对内部控制加以修正。阎金锷在内部控制评价应用指出内部控制评价是对内部控制制度的完整性、合理性和有效性进行分析和评价的工作。张国康提出内部控制评价是由企业内部审计或者外部有关监管部门对企业内部控制系统的建立和健全与执行情况进行的审查测试与分析评价工作。杨宝琴则认为内部控制评价即审计人员通过对被审计单位内部控制系统的审查、闫飞雪对构建我国企业内部控制评价体系的几点看法【】价值工程,制造类九公内部控制。盈利能力的相关性研究测试、评价,确定其可信度,从而对内部控制系统产生的结果做出鉴证意见的一种现代审计方法。内部控制评价的作用健全有效的内部控制对保证企业财务报告的可靠性至关重要。安然、世通等一系列公司财务舞弊事件是各国政府监管机构、企业界、会计职业界、投资者对内部控制的重视程度进一步提升,政府监管机构也将监管重点从单纯注重财务报告本身可靠性转向同时注意保证财务报告可靠性机制的建设。企业在建立内部控制机制之后,就需要定期对内部控制进行评价,借此发现内部控制的薄弱环节,从而强化企业的内部控制。具体来说,企业内部控制具有以下作用实施内部控制评价是审计职能充分发挥的基础实施内部控制评价,可以更好的了解企业,有利于确定审计范围、审计重点和采用的审计方法,从而提高审计效率,使审计职能得到充分的发挥。抽样技术在现代审计中发挥着重要作用,抽样审计的具体实施要根据内部控制评价结果,从而确定重点审计领域和范围。内部控制是否有效很大程度上会影响审计程序,如果控制环境存在缺陷时,审计师会选择在期末而非期中实施审计程序,更偏向于实质性程序,也会相应增加审计范围。实施内部控制评价是完善企业管理的保证内部控制是保证企业按照既定的目标运营,其有助于企业经济资源的合理配置并且不违反法纪。内部控制无论如何有效,都只能为企业实现财务目标提供合理保证。内部控制实现目标的可能性受其固有限制的影响,这些限制主要包括以下方面第一,在决策时人为判断可能出现错误和因为人为失误而导致内部控制失效第二,控制可能由于两个或更多的人员串通舞弊或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避第三,内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求也会影响内部控制功能的正常发挥第四,企业考虑成本效益问题。这就需要我们进行内部控制评价,找出内部控制的缺陷和薄弱之处并针对性的进行克服。内部控制涉及企业运营活动的方方面面,内部控制系统通过划分业务循环、明确控制要点和采取相应的控制措施从而使企业的每个环节都按照相应的程序和标准来进行。企业根据内部管理需要结合生产经营特点,将经营活动划分为若干个业务循环,按照不同控制目标建立各主要业务控制程序,把握控制要点,使每项经济业务从发生到完成的杨清芳等我国企业内部控制的应用研究川商业经济,处理都遵循严格合理的业务程序,符合确定的业务标准,以防止差错。我们对内