项目成本核算与管理方案

项目成本核算与管理方案一总则综述第一条为规范成本核算与统计，加强日成本控制与管理，参照有关成本核算规定，结合实际，制定本办法。第二条本办法适用于公司所属全资子公司所属的项目部、控股子公司所属的项目部、公司所属分公司所属的项目部及公司属项目部。第三条项目部应当按本办法规定，对其发生的交易或者事项进行确认、计量、记录和报告。第四条日成本核算与管理制度是指在分权管理的条件下，为加强企业内部经济管理责任，以项目部为会计主体，按照一定的标准将企业一天内发生的全部资源耗费分配到受益对象，并围绕日成本的预算、核算、分析和评价而建立的一种成本控制系统。为核心、积极的、具有时效性的企业内部控制制度。第五条成本核算采用双轨制。即现行的月度会计核算体系和新建立的日成本核算与统计体系。第六条公司成立日成本管理领导小组，总经理任组长，总会计师任副组长，财务部、企业发展部、经营部、工程部、船机部、人力资源部、审计部、宣传部等部门的负责人任组员。负责公司日成本管理的组织与推动，管理与协调。公司所属各单位成立相应的日成本管理领导小组，负责公司日成本管理的组织与推动，管理与协调。项目部设立日成本管理办公室，项目经理任组长，安排一名项目副经理主抓日成本管理，配备一名专职人员负责日成本的综合管理。二、成本核算的基本原则第七条真实性原则。项目部应当以实际发生的成本和完成的工作量为依据进行会计确认、计量、记录和报告，如实反映符合确认和计量要求的收入和成本及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。第八条相关性原则。项目部提供的会计信息应当与日成本报告使用者的经济决策需要相关，有助于日成本报告使用者对公司过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。第九条明晰性原则。项目部提供的会计信息应当清晰明了，便于日成本报告使用者理解和使用。第十条可比性原则。项目部提供的会计信息应当具有可比性。不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当按授权审批程序审批，并在日成本报告附注中说明。第十一条权责发生制原则。项目部应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量、记录和报告。第十二条历史成本原则。项目部取得的非货币性资产以及资产的耗用与转换，均以取得的实际成本计价。三、成本核算与管理职责第十三条公司总部各部门日成本核算与管理职责财务部负责成本核算与管理办法制定与完善，日成本核算与管理的指导、检查与监督，日成本管理分析、总结、交流。企业发展部门负责对局属项目部收入统计的指导、检查与监督，组织日成本管理软件的开发与推广。经营部负责局标后预算办法的制定与完善，指导、检查、监督公司所属各单位标后预算的及时编制，满足日成本管理的需要。工程部门负责对项目技术组织施工方案的技术性、经济性、工期等进行指导、检查、监督，对重大项目成本亏损进行技术组织施工方案的审查，为项目成本扭亏为盈提供技术支持。人力资源部门负责对项目部劳动力的配备、使用、管理和工薪发放指导、检查与监督。船机部门负责对项目的船机配备、使用、修理、管理进行指导、检查与监督。审计部门负责对项目日成本管理实施情况的审计监督。第十四条公司总部各部门日成本核算与管理职责财务部负责总部成本核算与管理细则制定与完善，日成本核算与管理的指导、检查与监督，日成本管理分析、总结、交流。经营部负责公司标后预算细则的制定与完善，及时组织编制和调整标后预算，满足日成本管理的需要。工程部门负责组织项目施工技术组织方案的编制与审定，对项目扭亏为盈提供技术支持。人力资源部门负责人工费用的分析与控制。船机部门负责对项目船机费用分析与控制。第十五条项目部各部门日成本核算与管理职责日成本管理办公室负责组织项目部日成本汇总核算与综合管理，编制日成本报告；主持召开成本分析会，客观对比分析各期实际成本和标后预算的差异，分析原因，制定对策，寻求降低项目成本的途径。统计部门负责提供工程完工数量给预算部门，负责工程日完工数量与计划对比分析。预算部门根据统计部门提供的工程日完工数量，按标后预算计算标后预算成本，负责标后预算的调整编制，分包工程预算成本、各种对外日结算表（或预估表）。物资部门负责材料日收、发、存统计表，日材料消耗盘点、日材料费预算与消耗分析与控制。人事部门负责日用工统计、日人工费统计，分析、控制与考核。机务部门负责自有设备日台班的统计、外租机械日台班统计表、日机械费分析与控制。财务部门负责日成本的其他直接费、辅助生产费用、间接费用、日固定资产折旧及其它等核算。四、日工作量统计第十八条完成日工作量统计方法。日工作量（各分部、分项工程实际完成实物量X预算单价）之和）X（1综合费率）第十九条未完施工统计方法。未完施工是指施工单位虽然已投入了人工、材料、设备及其他，但还没有完成预算定额所规定的内容的工程。未完施工按已投入的成本费用计算，但不分摊间接费用。第二十条日工作量统计截止时间以当日下午四点到次日下午四点或与上报业主或总包单位日报的时间一致。五、日成本核算与统计第二十一条人工费核算与统计（一）人工费的内容人工费包括企业从事建筑安装工程施工人员的工资、奖金和各项津贴，为职工缴纳的“五险一金”、职工福利费、劳动保护费、以及按照工资总额计提的工会经费、职工教育经费及其他等。（二）日人工费计算计时工资制度下的人工费计算。适用全体职工。人工费日工资费用实际用工数（1）固定职工日工资费用计算日工资费用（应发工资奖金附加人工费）日历天数测算附加人工费测算附加人工费（预计约工资总额月固定费用）日历天数固定费用是指按照企业每月为职工交纳的五险一金和计提的工资附加费以及发放的劳保费用。养老保险金上年职工个人月平工资（社平工资三倍封顶）20失业保险金上年职工个人月平工资（社平工资三倍封顶）2工伤保险金上年职工个人月平工资（社平工资三倍封顶）15生育保险金上年职工个人月平工资（社平工资三倍封顶）08医疗保险金上年职工个人月平工资（社平工资三倍封顶）12住房公积金上年职工个人月平工资（企业封顶）（本单位标准）职工福利费预计工资总额14工会经费预计工资总额2职工教育经费预计工资总额25劳动保护费企业发放标准/人年人数（2）临时工日工资费用标准根据合同确定。计件工资适用于直接生产工人、辅助生产工人等。人工费日完成工程数量计件日工资标准临时职工计件日工资标准按照核定标准（三）日人工费分配为单一工程生产服务人员的人工费直接计入该工程成本中；为两个及两个以上工程生产服务人员的人工费按如下方法分配人工费1直接生产工人工费按照受益对象的用工量进行分配。人工费日工资实际用工数2检测、实验人员工资分配到其它直接费中。3机械人员人工费按照受益对象发生台班数分配人工费日工资实际台班数4管理人员人工费列如间接费中第二十二条材料费核算与统计（一）材料费核算。材料费包括施工过程中耗用的构成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品的费用和周转材料的摊销及租赁费用。材料消耗按以下方法计算1搅拌混凝土材料消耗按实际配合比和搅拌的混凝土方量计算；2抛或填石、砂、土等按形成的断面计算；或者按存量减库存计算；3按领料单的用途、项目统计分配；（二）周转材料的摊销周转材料可按以下方法摊销1分期摊销法根据周转材料的预计使用期限将其价值分期摊入成本。周转材料每期摊销额周转材料原值X（1预计残值率）/预计使用期数2分次摊销法根据周转材料的预计使用次数将其价值分次摊入成本。周转材料每使用一次摊销额周转材料原值X（1预计残值率）/预计使用次数3定额摊销法根据实际完成的实物工作量和预算定额中规定的周转材料消耗定额计算本期摊销额的一种方法。周转材料本期摊销额该期完成的建筑安装工程量X单位工程量周转材料消耗定额（三）低值易耗品的摊销按受益对象一次摊销计入成本。第二十三条船机费核算与统计船机费用包括施工过程中使用自有机械设备所发生的机械使用费和租用外单位船机设备的租赁费以及施工机械安装、拆卸和进出场费。（一）外租设备外租设备费用按照受益对象使用的台班数X租赁台班单价包括项目部之间的租赁。（二）自有设备自有设备费用按受益对象使用的台班数X该设备日折旧第二十四条固定资产折旧分摊固定资产日折旧月折旧额/日历天数第二十五条临时设施摊销临时设施按工程期限计算。第二十六条分包工程费核算与统计分包工程费日结算金额（各分部、分项工程实际完成实物量X预算单价）之和）X（1综合费率）第二十七条其它直接费核算与统计其它直接费包括施工过程中发生的材料二次搬运费、临时设施摊销费、生产工具使用费、检验试验费、工程定为复测费、工程点交费、场地清理费。其他直接费用的分配以预算其他直接费为基数进行分配。安全生产费用按成本项目计提数直接列入各成本项目。第二十八条辅助生产费用分摊以自有设备日台班统计为基数，计算分配辅助生产费用。第二十九条间接费核算与统计间接费是指企业各施工单位为组织和管理工程施工所发生的全部支出。包括施工单位管理人员工资、奖金、职工福利费、行政管理用固定资产折旧费和修理费、物料消耗、低值已耗品摊销、取暖费、水电费、办公费、差旅费、财产保险费、排污费、调遣费、外单位管理费及其他费用。间接费按财务实际发生