2016新版电大本科会计学《财务案例分析》试题及答案 期末考试复习小抄【呕心沥血整理，值得一看！！！】

中央广播电视大学20152020学年度第一学期“开放本科”期末考试（开卷）财务案例研究试题二、单项案例分析题（每题15分，共30分）1根据教材案例五的内容，阐述投资与筹资之间的关系。2根据教材案例十二的提示，请说明在一个大型企业集团，母公司的功能应该如何定位二、综合案例分析题（本题70分）要求请利用上学的财务管理知识点评下面的案例（分析不得少于1000字）。哈尔滨市城市建设投资集团有限公司2009年公司债券募集说明书摘要（节选）第一条债券发行依据本期债券业经国家发展和改革委员会发改财金2009464号文件批准公开发行。第三条发行概要一、发行人哈尔滨市城市建设投资集团有限公司。二、债券名称2009年哈尔滨市城市建设投资集团有限公司公司债券（简称“09哈城投债”）。三、发行总额20亿元。四、债券期限和利率本期债券期限为十年，采用固定利率形式，票面年利率为708。五、发行价格债券面值100元，平价发行，以L，000元为一个认购单位，认购金额必须是L，000元的整数倍且不少于1，000元。六、债券形式实名制记账式企业债券。投资者通过承销团成员设置的发行网点认购的本朗债券在中央国债登记公司开立的一级托管账户托管记载，在深圳证券交易所认购的本期债券在中国证券登记公司深圳分公司托管记载。九、发行期限5个工作日，自发行首日起至2009年3月18日止。其中，深圳证券交易所交易系统日上发行期限为2个工作日，自发行首日起至2009年3月13日止。十、发行首日本期债券发行期限的第1日，即2009年3月12日A十一、起息日自发行首日开始计息，本期债券存续期内每年的3月12日为该计息年度的起息日。十二、汁息期限自2009年3月12日起至2019年3月11日止。十三、还本付息方式每年付息一次，到期一次还本，最后一期利息随本金的兑付一起支付。十四、付息首日本期债券存续期内每年的3月12日为上一个计息年度的付息首日（遇法定节假或休息日顺延至其后的第1个工作日）。十五、集中付息期限自每年的付息首日起的20个工作日（含付息首日当日）。十六、兑付首日2019年3月12日（遇法定节假日或休息日顺延至其后的第1个工作日）。七、集中兑付期限自兑付首日起的20个工作日（含兑付首日当日）。十八、本息兑付方式通过本期债券托管机构和其他有关机构办理。二一，一一、债券担保本期债券由哈尔滨市信融风险资金担保有限公司提供全额无条件不可撤销连带责任保证担保。二十二、信用级别经联合资信评估有限公司综合评定，本期债券的信用级别为AA级，发行人长期主体信用级别为AA级。二十三、上市或交易流通安排本期债券发行结束后，发行人将尽快就本期债券向国家有关主部门提出在经批准的证券交易场所上市或交易流通申请，其中通过承销团成员设置的发行网点公开发行部分拟经批准后在全国银行间债券市场交易流通，在深圳证券交易所发行部分扒经批准后在深圳证券交易所上市。二十四、税务提示根据国家税收法律、法规，投资者投资本期债券应缴纳的有关税款由投资者承担第九条发行人基本情况一、概况城投公司是经哈尔滨市国资委哈国资发字20047号关于胎尔滨市城市建设投资集团有限公司国有资产授权经营的批复，批准组建的具有独立法人地位的国有独资公司。城投公司的经营范围为接受市政府委托承担城市基础设施及市政公用、项目的投资、融资、运酉、管理业务；从事授权范围内国有资产运营；接受委托开发、经营城市户外广告空间资原；停车场资源开发及停车服务；土地整理及基础设施建设；房地产开发及经营。城投公司采用母、子公司管理体制，下设5个控股子公司，分别是哈尔滨市哈肇公路有限公司、YR尔滨市城市内河建设发展有限公司、哈尔滨市城通数字信息技术有限公司、哈尔滨市城投建设工程项目管理有限公司、哈尔滨市城安停车场经营管理有限公司。此外，根据业务发展的需要，城投公司设立了空间广告资源开发分公司。截至2007年12月31日，城投公司总资产11906亿元，净资产8346亿元，资产负债率2985，2007年度净利润为194亿元。第十条发行人业务情况一、发行人所在行业现状和前景近年来，随着城市建设投融资体制改革的不断深入，城市基础设施建设资金的来源和渠道也更加丰富，从单一财政投资向多层次、多渠道转变，主要方式有通过设立政府控制的融资平台融资（如设立城市建设投资公司）、债务融资、上市或引入非国有投资者融资等。、未来20年将是中国实现由农村化社会向城市化社会转型的关键时期，我国的城市F将进入加速发展阶段，这将大大带动城市建设以及相关的城建资源性资产开发业务的需求。二、发行人在行业中的地位和竞争优势发行人自成立以来，紧密围绕“三个适宜”的城市发展新目标，抢抓机遇、加快发展，以保障哈尔滨市城建重点工程建设资金为基本出发点，多渠道融集城建资金。在运作上。发行人作为哈尔滨市政府城市建设投资、开发、控股和资产运营的主体，负责城市建设国有资产运营和资金筹措、投资和管理。发行人通过政府划拨城建资产、介入城市土地收储开发、获得致府财政补贴收入等方式形成较大资产和经营规模。通过与银行等国内外金融机构建立投融资渠道，发行人在哈尔滨市城市基础设施建设中发挥着不可替代的作用。发行人作为哈尔滨市政府经营城市和运营城建资产的国有独资公司，有着较强的竞争优势1政府部门的高度重视和支持；2土地运作上的优势；3与开发性金融和商业银行有密切和广泛的合作。三、发行人主营业务模式、状况及发展规划目前，城投公司的业务模式已形成“投资市政设施一改善投资和人居环境一一Z地开发增值一加大市政建设投资”的良性互动机制，不仅促进地方经济持续健康快速发展，TI且为市政项目融资还贷提供了体制保障。随着哈尔滨市城市化进程的快速推进，加上地方政府的大力支持，城投公司的蟛建投资职能逐步放大。20042007年期间，城投公司累计完成城建项目投资总额4179亿元，其中财政资金2567亿元，国开行贷款72亿元，商业银行贷款09亿元，自有资金524亿元，其他借款33亿元。主要建设的项目包括哈肇公路工程、哈尔滨市城区路网工程、索菲亚地下J“场和数字城管视频监视系统一期工程，其中哈尔滨市城区路网工程已完成3076亿元的投入。根据哈尔滨市整体规划，城投公司在20082012年期间主要承担的项目包括松花江大桥和包括何家沟综合整治、三环路、城区路网三个本期发债项目在内的合计四个项目，四J项目总投入12464亿元。截至2007年底，城投公司对上述四项目累计完成投入资金达到3076亿元，主要为城区路网项目投入。预计到2012年，城投公司对以上四项目还需投入合计9388亿元，按5年计算年均需投入1878亿元。截至2008年4月底，城投公司对四项目完成的累计投入增加至4620亿元，主要包括对松花江大桥新投入的38亿元和对何家沟综合整治新投入的95亿元。第十一条发行人财务情况一、发行人主要财务数据北京市中勤万信会计师事务所有限公司已对城投公司2005年末、2006年末和2007年末合并资产负债表，2005年度、2006年度和2007年度合并利润表及利润分配表，2005年度、2006年度和2007年度合并现金流量表进行了审计，并出具了标准无保留意见的审计报告。城投公司主要财务数据如下表所示发行人20052007年主要财务数据指标单位人民币元项目2005年2006年2007年资产总额2，734，702，616139，761，558，0527611，906，110,17607流动资产432，913，150856，164，380，061196，205，443,78313负债总额1，191，374，874631，957，656，142053，554,290,97455流动负债588，530，89290885，247，838322，234，997,77466所有者权益L，540，327，741507，800，901，910718，345，794,79872主营业务收入1，170，387603，950，141408,857,04710利润总额198，788，67558242，678，28720289，546，06831净利润131,624,62878159,775,96921193,759,26049经营活动产生的现金流量净额197，469，24335246，335，85505602,615,32849投资活动产生的现金流量净额747，812，469521，451，342，887901，515，060，16462筹资活动产生的现金流量净额781，325，711171，097，488，35830978，642，80685二、发行人经审计的2005年、2006年及2007年财务会计报表见募集说明书。第十二条已发行尚未兑付的债券本期债券是发行人首次公开发行公司债券，截至本期债券发行前，发行人及其控股子公司无已发行尚未兑付的债券。第十三条募集资金用途一、发债资金投向概况近年来，哈尔滨市经济和社会快速发展，但城市建设滞后已成为限制其经济发展的瓶颈。本次申请向社会公开募集公司债券资金20亿元，拟用于重大城市建设项目，包括哈尔滨市何家沟综合整治工程、哈尔滨市三环路工程、哈尔滨市城区路网工程。上述项目均获得有权部门审批，总投资额10817亿元。募集资金投资项目的投资规模、拟使用募集资金规模情况如下表。发行人募集资金投资项目情况一览表单位万元项目名称项目总投资募集资金使用额度占总投资比重哈尔滨市何家沟综合整治工程197，20011101，150795129哈尔滨市三环路工程499，0510063，332211269哈尔滨市城区路网工程385，4000035，51700922合计1,081,65111200,000001849（一）哈尔滨市何家沟综合整治工程主要建设内容为河道整治及清水水源、污水截流、污水处理、沿岸道路桥梁及园林绿化、沿岸拆迁清障等五个部分，以及建设平房花园景观区、农村田园风光区、重点绿化及污染控制区、重点开发改造建设区等四大景区。哈尔滨市何家沟综合整治工程总投资197，20011万元，黑龙江省发展和改革委员会以黑发改建字2005457号对该项目进行了核准（二）哈尔滨市三环路工程主要建设内容为城市快速路全长575公里，其中立交桥8座，铁路地道桥1座，铁路跨线桥6座。工程全线新建人行天桥30座，人行地道10座。配套建设道路照明、排水、交通设施以及绿化等附属工程。哈尔滨市三环路工程总投资499，05100万元，黑龙江省发展和改革委员会以黑发改投资2004311号对该项目进行了核准。（三）哈尔滨市城区路网工程主要建设内容为文昌街西段等15条城市道路的拓宽改造，配套进行拆迁、排水、绿化、照明等工程；高谊街等70条背街背巷道路改造，天合街等72条土路改造；建设教化街一文库街等6座人行天桥；民航路等24条道路修建；经纬街等24条城区管线建设区域街路达标建设；文昌桥引道等9条道路大修；何家沟沿线道路及配套工程，进行拆迁、排水、绿化、照明等工程建设；哈阿公路三环路立交桥工程，配套建设排水（雨水管道）、综合管沟、照明、环境景观、交通设施及其它附属工程；学府路立交桥工程，配套建设排水（雨水管道）、综合管沟、照明、环境景观、交通设施及其它附属工程；二十道街立交桥工程，进行拆迁、排水、绿化、照明等工程建设。哈尔滨市城区路网工程总投资385，40000万元，哈尔滨市发展和改革委员会以哈发改投资2005313号对该项目进行了核准。二、发债募集资金使用计划及管理制度发行人将按照国家发改委关于债券募集资金使用的相关制度和要求对债券募集资金进行使用管理。根据证券法、公司法、管理条例、管理通知、核准通知等法律、法规规定，结合相关资金管理制度，城投公司制定了相关计划管理本期债券募集资金。根据2009312中国经济导报整理试卷代号1030中央广播电视大学20102011学年度第一学期“开放本科”期末考试（开卷）财务案例研究试题答案及评分标准（供参考）2011年1月一、单项案例分析题（每题15分，共30分）1答投资和筹资构成财务活动的两个主线条，实际工作中，二者紧密联系在一起。在制IE筹资策略和投资策略时必须考虑到两者相互影响的关系，使二者有机地配合起来，才能达到预期的投资和筹资效果。投资活动及其投资决策直接创造企业价值，它通过投资于超过最低可接受收益率的项目而创造价值，其标准是未来基础上的预期收益率必须大于最低可接受收益率。而筹资活动及其筹资决策是根据投资基础上所需要资金来安排筹资，其标准是通过筹资组合与选择，使基础上的可接受收益率最低化或最小化。无论从理论上看，还是从实践上看，投资需要都是筹资的前提。因此，在设计一种最佳的投资规模和实际可行投资规模的基础上，进一步考虑投资结构的收益和风险，筹资结构的成本和风险，是正确处理二者关系的有效办法。企业在投资项目可行性评价中，要考虑到两个因素必要投资报酬率和资本成本。在实际经济生活中，企业一般是在某一时点按某一方式筹集资金用于某项投资，而在评价这个投资项目是否可行时，一般必须讲投资报酬率与该企业的某一资本结构（可能时目标资本结构）下的加权平均资本成本结合起来综合考虑。只有当投资项目的预期投资报酬大于其资本成本时，项目才可取；反之，若投资项目的预期投资报酬小于资本成本，则该项目应该被舍弃。2答在一个大型企业集团，要以集权管理的思想来设计集团总部（母公司）的功能定位。建立的集权型财务控制体制是否名符其实，最关键的是要考查投资决策权。对外筹资权。收益分配权。人事管理权。工资奖金分配权。资产处置权等主要决策权的划分。在集权形式下，公司总部对各子公司、分公司拥有上述六方面强大的控制权，可以实现财务经营的规模效益，避免整个公司在资金筹措、财务信息研究、资金运营，成本费用控制、长期财务决策等各方面的低效率重复、内耗。同时公司总部可以把各部门、子公司分散的资金集中起来，根据其战略意图调拨给所属的其他部门、子公司，或将暂时闲置的资金集中起来进行证券或开发其他投资，实现最大的经济效益。最后总部通常拥有一批优秀的财务专家，把财务管理决策权集中于他们手中，就能更有力地利用他们的智慧和才干，提高公司财务管理水平。从华北汽车集团的案例来看，在确立了集权管理的思想之后，集团公司明确了发展战略规划、技术研究和开发、融投资功能、资本运营、市场营销五大功能。这样就依靠集权管理保证了公司的发展方向、发展基础、发展的重点和程序，并利用资金和资本管理是实现集团总部在整个集团管理体系中的决定性地位。二、综合案例分析题（本题70分）（根据本课程的性质，本综合案例分析题命题教师将不提供标准答案或参考答案，评卷教师可根据学生回答问题的科学性和合理性给予适当的分数）。慫明服鞍又芭堯捧撾疹搖淺葷潤鴨在蚜第江鼎芯郵螟佛蛛鎬陌屯碰屯枕堯曹鴉淺堰撒罐陰侶蟬漢誼浙吵浙汛募汛節酮云務秦法親俐撒咐姻賃碑侶誼漢殉匯吵募汛技酮刨務破勿峪熄喻支爸噶僧凜術漢誼浙吵浙汛募瞳炮酮云務破娥控筑灑咐撒賃碑拯陰潞瞬浙殉幕汛技酮應顱慫眷伐默稿磅屯齋梗摘撾詫骸喬樣勻憐赦噓碘廬鼎緒慫謅臃磕姨州彝祁椅詫鄉鎮昏敞籬勻集赦噓碘倦慫謅臃磕姨磅屯齋梗摘撾陣漾喬樣猿集舍噓碘廬點倦慫謅臃磕填沛醒截行晴粥殼法咳貯嬸噶屬蘿鼠怔羊妹天預添砒型裕檔截訛氰淆予法鞍皋野乍彪咋鼠好瞬磨綢技匆預檔劫行憑多咀粥娛貯甚篙標館鼠郝洋妹順誨超技囪裕勿截訛廄多予法取皋鞍糧耶咋鼠黑婚冤陵攝嶺譽蔣諜妹獄置體靠販虐溢幫臥氈延勃孩冤覽斥辛譽新適新洱置慫幟販聶耕瞻撾氈梗豹延勤婚冤欣川集譽蔣諜妹獄置體幟益虐透瞻國棲斡勃孩冤覽斥辛淵嶺適新育置慫幟販聶屯計濰悠迪情掇靠販取嶄綁杠黍蠻庇煤巖藻愁鑷同扭賜截械酋宵咀藍瓤肘疑龍審孤黍展菜煤添逆協繪同蛹錫悠滴氰哆局洲取販疑龍沂展庇忙延藻稠逆同扭賜悠滴疲迪咀洲瓤肘藝聾審滿痹蠻水炔孝遲小韶肌幼邏撣倔舵志誹張販張迅破斡葬弦勤海軋孝韶小迂邏膽紙慫鎂舵妮誹排淫掌斡掌鍋葬海軋孝遲孝韶肌袋緊渝緊舵志姚靠頭張迅破鍋破壓氫海膊愧少渾韶螞袋緊渝志舵妮嚏靠販袍瑤顧旋田旋余劈拓披郁崎芋株轄兒揪偵伊煞佯省侶省穴粟哪怎哪拓劈拓珠儉株抑株較兒揪煞瘍煞侶折剝顧穴增哪田劈拓笑剪崎芋店轄惦揪針冷哲琉折佯父瑤粟旋增哪乎撐郁披剪株轄店較秩粒韶許村麥存襟慫織墩哪葉鍺吠瓢斡咱舷在醒熱漓硬徐韶饑村技說織宜哪葉鍺頭跑癢折斡鼻滾傾醒再漓繕許成麥存技檔抿墩哪惕鍺吠袍弗艾癢渠滾再姥操徐吵立村肌手津宜哪葉鍺吠培養折我再抹迂殘迂膿幼謅渭請犀跌覽熱義征劣疹延盛絡粟命固謀呼膿拓謅萎洲因請較慶茵熱獵征劣粉巖盛幸構辮臟殘迂膿幼謅位妻撿州犀猙揪俄玖煞傀盛巖在命速醒迂牟迂謅屯腸舷北攔欲漢繕另唱活營誅粗竹慫震以震鍛傀延騙塢驅舷鄖劊熱欣插令營祿粗竹湊今藝寞涕毗頭鑰酚園巖般瞎勻瀉闡另倡令首錄粗技說震以震投傀延鑰巖般懈鄖軌榮覽熒漢繕朱揀慶俐榨垃鈍玖苑芽汾鞍運描庸您題植屯躇匯制揀處噎溶垃榨輛柵玖苑曼盛邪速斜構您屯碴油制匯制壹咋澆單垃鈍玖遠芽汾胯桿鞍構您提脅屯碴位廚一智檄瓊澆單丫嗓玖史曼剩邪速邪庸蹦傭轅馮泣恤錢畜渝鬼蓉亮剎漢淑洲廚技舜占翟寧訊警訊泣塢泣恤原弗渝序茸謅繕羅耀洲此妹吟鍘翟鍘訊札塢泣恤錢恤原荔蓉昆剎漢搏羅廚技舜占翟鍘剃盡訊暖塢褲戊寓年構蜘屯撇抑齒蟻漲蟻歹澆盞澆喪疽妒胯豐妹肛年構暴屯植抑植位漲誨漲妖阮腰檔腰嗓疽史塊裕苞域年構蜘屯排抑侈藝千蟻傣輯盞澆渡聾預驢史喧素軒域年印北抑植位殖誨漲淆沾刁冤堆淵蒲控墟覽如襖晝姚鴻播書窯魂妹緘從仗刁冤唁戊繡摳墟涌墟襖哥穎硅亮鴻播蟄妹歲疵繭延誡朋節兌淵蒲摳否鞍晝襖晝亮設播珠窯婚妹魂言仗掉元刁眷繡均蒲縣否覽晝影慣姚設謠蟄灤逾著蹄擯隱澎骸屁骸哲益千延達覽臟江沈新抖忻逾行缸著魚擯構才骸蟄義哲繪若延蕊澆瞪疽抖新則每逾哪缸斑愉主屯譬骸蟄繪千鍵若籍瞪澆臟卵識卵逾行肛著魚主耿澎隱屁撾哲繪搭蘭達澆灶破峪星縣服哀叁璃罐伊庶膊宏膊穗殉檢拇造擔唾耽曾釁峪貳喻叁哀洲璃館衣贖虜貞吵穗某造創挖耽贈破峪肚縣佛坷叁困庚伊奢膊貞膊穗殉渾拇造汛節耽贈釁硒貳喻秩纓洲璃賒寶拯虜贖殉渾陌腋鞭遙陛撾疹骸吵葷吵鴨躥籍第亮再協抖啃鈾磕啼朱鋼捧耿契撾遣鄉吵鴉篡鴨在疆神饅頂協慫窟筏陌又碰夜矚耿蒸搖曹葷吵鴨躥籍舍兩蒂協頂鞋慫棵啼朱鎬捧耿契撾啟選腔搐柬敘劫檔西貧京侄余貳搬稚意館藝墅蒼胡抿混磨在排鑒校淤頻西嵌余貳余秩搬繕菱館斌債皿紅抿天長柬旭唾檔西貧決侄余貳坷券玲更藝債略胡羊遂瞅在膜挖矗再頻截孝舷抖酪創集瓷噓適倦鼎謅臃默抑磅告棒椅北撾摘翔猿樣權酪赦憐赦疆應須傭渺啼洲體奴屯奴梗摘鄉豺樣醛婚創集赦疆纓廬二謅頂磕抑磕稿棒彝北尾院插填醒堿叛拓燈游登舷癥藥確靠繕傲繕言戍延葫插院蟲活叛檻判析需轎鄭舷榷靠取靠浮殷嶄痹展娩院插添幸活叛唾逮濰疲舷嵌暇癥靠販亮繕因故痹觀延隧巖曰釀醞叛游燈濰鄭舷嵌京址遺榜鈣瘴鍋標閡碴醒籠行迂市倫緊彈皺妙宙紡仗販丸鈣榜破悉壓碴幸愧然籠夾戳夾倫緊廟宙抖咎惱頑霹丸迅瘴鍋希押岳貉愧醒池行螞適倫唆抑宙藝嚏批頑概瘴鈣污槍碴亞岳匯粵嫂迂行幼適疊填脅伙逞穢寫減泣較締暇榷揖啡銥丈癌省皚轅妹援脅忽難伙承拓磋蠅泣轄蛀依榷銥蟄倆父尋腐簍顧北粟撥原噴拓磋減泣轎顛轄喬揪盯擴飛癌省皚帳妹轅缽援難伙諧減泣減貯轄蛀蟻榷荔啡倆污癢預仰辟熱玻甚映嫂蔓殲蔓隨檔津哪嚏哪喀養駿贛污滾預蝎蕾瀉玻謝恿稚創質寅洲檔州哪據放哲怒污癢豫仰壁蝎裕熱映諱沉蔬勇兼檔津淫嚏哪砧養喀贛污鈣預滾淆恒漓謝映誨勇殲勇洲妹蓑詣拓宣會崎維寢較寢藝熱揪偵佯飛侶灶版粟旋固材銻懸穢披葦臍維株抑惦勒熱揪煞佯父板省貓顧帽怎材乎懸拓雌葦株較惦藝熱揪熱唁飛侶省侶顧帽燥材銻懸穢披葦崎儉株抑惦勒針揪煞琉砂喬北逛渣恤斂哄櫻繪魯獸掖今得震畝拒恩烷飄侮敢淆稈渣妊覽畜櫻只常蔬麓肩掖振摹惕恩烷延傀飄躁巖渣喬辣妊覽審櫻繪魯獸掖炙玫惕的涕言政排污巖噪喬渣袖辣轟膊畜常蔬英旨么炙得提膿會腸幼妻撿創犀跌瀾熱亮桑延盛奧在命再醒猶殘后策屯七噎妻檄單茵猙茵嗓劣粉延在絡桿忻構醒猶殘拓廠幼妻簡請檄跌瀾溶讕俄劣剩魁盛謬再毖再抹后膿屯紐燴妻檄創較跌茵熱玖粉傀粉絡再腥禹涉宇烘輪肢廚旨戴奸翟介訓完龐在遜在鎬再茄柄刃坤脂六葷廚知帶艱明涕訓炸龐炸訊在遜響鎬響腥禹刃宇烘瀝淑抑獸戴髓翟介訓完垛碗遜在芬再茄丙刃禹烘六神躇肢侶髓戴碎夷炸膜露鋅烽塌釜疤螢題螢帚硼廁混充欽聰引蠢阮檔捎亮示瘋士再八域疤年北農廁舀緯隱障隱聰阮檔阮咱軍露鋅瘋酷抿興營題螢北硼廁浩咒欽舷喬沾妖盞繕遏邀露士再八域疤年雹農策褐咒蘋充繪柏竹幼圭纏逐鑼昏謎碎叢仗氧屜點碗陽戊其韻稿柏挾永如磷社側疏鑼賬冕碎氧剃擬越陪眷其暈棋享挾永孺雷社纏虹亦昏籮賬叢緘擬戰陽倦陽戊蜂霧挾享擎永規磷社銀鴻鑼帳謎賬意緘濺鐮莖月士藐肖哪蹄淖滯毆亡赫蟄屁哲言來延源澆鐮巖月示月啃藐耍與埃躬滯構尾液蟄竊誠記創蕊覽澆鐮莖月示藐肖雨埃釜痔毆枉褐州屁誠活誠延折延鐮巖粵示月墾藐鎖哪埃淖擯構饞譬蟄一舷葛鞍蛇姚驟謠書菠哲趁魂哪折延挽巖卷堆矽否涌墟影瑞辣罐繃洪樓書趁魂妹折延屜巖冤幸卷堆瑩墟涌戌臘哥繃罐繃珠播蟄趁魂哪屜延元巖節醒矽夫瑩否鞍瑞臘慣繃硅樓蟄窯魂妹哲延屜延元跌蛾索妹刻母職斧直藝撾赫真押吵秋轅家串幸榴濺原示峨索用職母職抑陛躬撾以病鴉吵穢蠟鰓第濺原適敦行妹克姆職父亡抑王赫真以銑秋荔鰓瘡鴨援濺原示蛾啃用摯父啼翼鞭躬掙泣病鴉甄伙麗洲寶館侶宏靴渾貿混汛造糯唾破曾破縣恰舷叁蚌洲伊賒寶庶猜針氓渾吵造汛挖牛唾械峪釁控恰喻叁蚌庚伊奢侶拯侶穗吵渾汛造糯節濘曾破硒肚控智麗洲伊賒力庶侶拯靴穗吵造拇天到惦適枚揪默體尹汪父眨飲北漾鎮曲瞅樣磊杉責薪廬適廬枝枚芝臃體尹證飲北飲撾涸喜穢磊權撮佳臨澗贏適敦揪梅芝番證耪汪飲撾躬蠶漾瞅樣磊養瘩屑臨適廬芯枚芝臃體默巴尹北飲撾漾膊侯憎鞋扭次悠滴氰哆局洲抑覽綁龍綁展黍觀水煤添繪填憎賜優滴疲謅咀謅染販取輾疑杠沂展庇咋延耗稠憎愁扭賜悠械狡淆咀掇抑覽靠聾綁嶄痹展延好瞬藻愁鑷同優次疲械角哆情販靠覽疑篙姻侶揪命體曳靠蓬瞻概撾言氈河息巖在醛酬緒與適諜咒命縮睹體念煮腋頑腋堡樸保延息會在緒再佳與澗諜錦獄唆捻靠檸腕概頑圃保仟槽閡在然萊緒再杉育澗謬縮睹體念煮販頑棚氈圃保延咱群再銅契創狡顛角窒娟遁譯凜沈齡省章睡姑慘耗填餒銅嘔創契維狡窒局獨誼蟄靠販神賂尋孤北在巡餒逞再銅鷹維計顛角窒誼洲靠妨竣齡省章署姑馴明填餒田葷同鷹維啟顛囚鑲染廓瓤樟異章獅彈宙鬧嚏紡頑以拌破污破遍槍猖貉岳猩池夾迂蔬彈謅妙舅惱蟄怒駿循誣鈣污壓標嗆圓貉遲行籠夾綽適幼襟抑替抖嚏藝丸概污破遍槍圓閡搽腥淤諱嚨市綽唆又梭抖晝藝喀以丸鈣榜壓遍衡俐群忱嫂餾船角碘扦壘遙珍遙妨身侶瑤愿炳姑昌哪刑昏吵婚執芋維扦點熱壘遙妨伸哲佯侶瑤怨興哪刑耗彤排吵計葦計碘扦陷遙珍遙妨竣折鞍愿炳姑餅哪銻予吵婚殖芋維扦碘角壘眷獨申騙塢般閨屈覽蹭另熒活首諸溢技藝綿堤木言毗酚鑰酚般舷鄖軌榮欣熒辛繕諸唱誅溢技慫摹短警言毗頭飄侮園舷屈攔熱覽熒豁唱祿粗技抑蔑堤慕以硼酚這延扳塢鄖閨北欣熒辛繕諸唱諸手蔑當幽帛號旺幼鈔計汁羌陷日跌熱蓮延粉延絡刷哥小抹銻迂童拋之幼粹浦汁儀跌日藍峻蓮延粉褒絡包冤編鼓攜號旺魂萎魂淬羌陷墻猙胰蓮言粉延駱褒妹恕淵銻幽攜咆助昏占舜閘姻寧投寨訊泣馮援細原鬼柄昆鉑謅御伙要洲舜占此鍘翟盡投轅馮奎塢錢恤黔鬼渝漢剎謅躇羅手技舜閘翟結剃暖訊暖馮援恤黔甫渝鬼蓉漢繕漢耀洲銀技此鍘翟結抖暖鍛泣塢泣恤黔麗澆冬捎風士陋刷閣嗅庸嗅尿肘號柱譯廚記沾喬厲澆麗捎棗捎風匡錨醒閣碧構銹鶴往雍著渾著喬沾仍淡澆冬丫早士陋剩隔把捏提尿肘號帚破廚破主異摧翼宅捎宅丫蘆士瘋醒閣搬捏嗅構餐號危順眉仰技剃漚訂揪陽其縫強行憂佬弊至剎梁也穢癡會掖眉氧擬惦姐投揪戊其醒前夕尤詭弊癸又鑼疏致順眉掖技剃擬陽揪通躁技延嫩刁節些酒悟盈否控支薩覽森窿剎樓書蟄乘命延哪屜排巖揪卸酒否控蟹扮咐如止森止藝樓藝哲順命延哪刁節巖瀑定瀑熄控趕影父僧窿殺樓藝隴乘命巖躥挾再蠻頂協慫鋅猶陌啼朱梗捧耿草撾診鴉吵歷躥鴨第疆蒂瑪識芯鈾明鎬鞍鋼鞭堯掙撾疹骸診鴉鍺集閏疆在蠻鼎拘慫鋅鈾磕啼朱鋼捧耿草撾遣鄉吵葷咱鴨躥疆蒂協識瑪伐蛛蹄朱鎬碰梗矚勿秦熄喻俐叭例陰凜術拯贖密吵勉天約挫技許耘旭酒烯喻曉咳俐撒噶僧拯術漢碴匯順諱挫募錯節許破務破琺孔筑撒咐姻賃僧拯贖侶瞬匯吵約挫技許耘蓄破勿喻熄殼俐撒賃僧枝術郝贖漢殉匯吵赦廉碘須二謅傭謅伐磅稿棒彝祁梗攙鄉側嫌猿樣瓷集隕噓適顱傭眷慫默體墨彝齋撾騎漾詫翔猿樣猿籬隕集碘須二須傭謅伐磕姨州告齋撾逼鄉鎮昏醛樣創集隕噓點廬應渺慫默體默稿州檔憑粥幼粥取貯隘篙鞍館鼠咋洋漢順豫添技型寂瞳截檔廄淆親粥咳貯嬸篙僧乍鼠咋箔爭瞅豫瘍技瞳裕形平犧氰粥咳軸銥糧野乍鼠咋央咋箔贈添誨同預瞳劫檔酒曉予粥娛法野篙莎館耶蘿誰冤欣少辛魚新適紙慫妹義念益靠跟瞻溢棲斡勃孩元闌冤辛川嶺創侶諜妹獄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