审计学原理课件全

审计学原理课件全第一章总论教学目标1知识目标（1）了解审计的产生与发展，审计的工作和任务；（2）掌握审计的定义、审计与会计的关系；（3）理解和掌握审计的对象和目的、审计的职能作用。能力目标引导学生对审计与会计的区别，拓宽学生审计的基本理论和分析判断能力。教学重点（1）审计的涵义；（2）审计对象和目的（3）审计的职能与作用。教学难点（1）审计与会计的关系；（2）审计的职能第一节审计的概念问题的提出（）审计的执行者是谁（）审查谁（）审查的内容（）怎样审查一、审计的涵义是由专职机构和人员对被审计单位的财政、财务收支及有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性的经济监督活动。本概念揭示了四项内容审计的主体专职机构和人员；审计的客体被审计单位；审计的对象被审计单位的财政、财务收支及有关的经济活动；审计的实施（审计的依据、审计的目标、审计的职能、审计的目的和审计的性质）。审计的依据必须依据有关法律、法规进行。审计的目标总目标是评价受托经济责任。审计的职能对审计对象的监督、评价和鉴证。审计的目的维护财经法纪，改善经营管理等，不同类型的审计有不同的作用。审计的性质是一项具有独立性的经济监督活动。二、审计关系人是指构成一项审计活动的相互有责任关系的三方面的当事人。注只有由三方面关系人构成的关系，才是审计关系。三、审计的基本特征、独立性机构独立、人员独立、工作独立、经济独立、权威性审计结论与审计决定具有法律效力。法律赋予的权威、自身工作树立的权威。、公正性与权威性密切相关四、现代审计1、传统审计局限于审查会计资料和会计行为，目的在于查错防弊。2现代审计（1）外审与内审并重，事后与事间并重。（2）财务活动扩展到各项经营活动。（3）详细审计发展到以评审内部控制为基础的抽样审计。（4）手工检查会计资料到电子计算机技术。（5）审计机构跨越国界。第二节审计与会计的关系一、审计与会计的联系、两者起源密切相关会计是产生审计的基础，审计是会计的质量保证。、两者彼此渗透、融会审计标准的制定和审计证据的取得绝大多数依赖于会计资料。、两者目的最终一致两者都是以维护财经法纪，加强经营管理，提高经济效益为最终目的。二、审计与会计的区别、产生的基础不同审计的产生是基于经济基础监督的需要；而会计的产生是基于经济管理的需要。、职能不同审计的职能是监督、鉴证和评价；会计的职能是核算和监督。、方法不同会计的核算方法有设置会计科目、复式记账等；审计的方法有检查、审阅等。4、工作程序不同会计的工作程序（经济业务发生顺序）填制和审核会计凭证登记会计账簿编制会计报表审计的工作程序准备阶段实施阶段报告阶段第三节审计的产生与发展一、审计产生的原因受托经济责任关系是审计产生的客观基础二、审计产生的社会基础（1）在奴隶社会和封建社会中，审计的最初形态是官厅审计即国家审计。（2）在资本主义社会中，审计的形态是民间审计。（3）19世纪末20世纪初，随着资本主义经济的发展，在政府内部实行中央、地方各级政府的分层管理时所形成的审计形态是内部审计。三、现代审计的发展1审计的重要发展详细审计资产负债表审计财务报表审计电子计算机审计绩效审计2现代审计的发展趋势（1）体系方面由事后形成了事后与事前并重，内部了与外部相结合。（2）范围方面由财务审计发展为财务、经营、管理三者并重的审计。（3）内容方面审查会计资料等到企业组织结构、经营管理等。（4）方式与方法广泛运用抽样理论、数学方法及计算机技术。第三节审计的对象和目的一、审计的对象是指被审计单位的财政、财务收支状况及有关经济活动以及作为提供这些经济活动信息载体的会计资料和其他有关资料。与审计对象有关的几个问题、审计的主体审计的专门机构和人员，即审计监督的执行者。对于不同的审计类型有不同的审计主体。、审计的客体接受审查、监督与评价的被审计单位。、审计的主要内容财政、财务收支及有关的经济活动。、审计所依据的信息载体形成审计证据的各种凭证、账簿、报表以及电子计算机的磁带、磁盘等。二、审计的目的是指审计工作所要达到的预期结果。、维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益、促进廉政建设、保障国民经济健康发展不同种类审计的目的不同（1）国家审计的目的维护国家（2）民间审计的目的维护社会（3）内部审计的目的维护企业内部第四节审计的职能、作用与任务一、审计的职能是指审计本身所固有的内在功能。它不以人的主观意志为转移，是适应社会经济发展需要所具备的能力。、经济监督职能是审计最基本的职能。国家审计、内部审计、民间审计、经济评价职能要有一定的评价标准和依据。、经济鉴证职能突出地表现在民间审计中。如企业的验资、资产评估等。二、审计的作用、制约性作用、促进性作用审计职能制约审计作用的发挥，审计任务完成程度决定审计作用的大小。三、审计的任务审计的任务是指在一定时期内，根据审计的职能和社会经济发展的需要，赋予审计的责任和要求。1、基本任务依据国家有关法规，对被审计单位经济活动进行监督、评价和鉴证，维护国家财经秩序，促进廉政建设，保障国民经济健康发展。2、具体任务决策方案、计划、预算的制定和执行，会计资料和其他经济资料的真实性、正确性与合法性等。思考题1审计的职能是什么2审计与会计的联系与区别3为什么说审计的产生是财产所有者与财产经营管理者双方的需要第二章审计的分类与方法教学目标1、知识目标（1）了解审计方法的意义及选用要求；（2）理解审计方法的涵义；（3）掌握审计的基本分类和其他分类；（4）熟练掌握审计的技术方法。2、能力目标培养学生比较审计的各种方法，并能在实际工作中运用这些技术方法的能力。教学重点正确利用各种审计的技术方法开展审计业务。教学重点、难点正确利用各种审计的技术方法开展审计业务。第一节审计的分类一、审计的基本分类1按审计主体不同分类（1）国家审计国家审计是指政府审计，是由国家审计机关依法实施的审计。（2）内部审计（必须独立于财会部门）内部审计也称为部门和单位审计，指由本部门和本单位内部专职的审计机构或审计人员依照所在部门和行政最高负责人的指令所实施的审计。（3）民间审计（必须签订审计业务约定书）民间审计也称为社会审计或注册会计师审计，是经政府有关部门批准、注册的社会审计组织受委托人委托所实施的审计。2按审计的内容和目的分类（1）财政财务审计亦称为传统审计，指对被审计单位财政或财务收支活动的真实性、合规性和合法性的审计。形式上是会计处理的技术差错，实质是受托经济责任的履行情况。（2）财经法纪审计财经法纪审计指对被审计单位贯彻执行国家财经政策、财经法纪情况所进行的专案审计。（3）经济效益审计（业务经营、管理、绩效）经济效益审计指对被审计单位经营成果和资金使用效果等进行的审计。（4）经济责任审计指对企事业单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任的履行情况所进行的审计。3按审计机构与被审计单位的关系（1）外部审计外部审计指由被审计单位以外的国家审计机关、部门审计机构（强制审计）或民间审计组织所实施的审计（任意审计）。（2）内部审计内部审计指由本单位或本部门的审计机构或审计人员实施的审计。二、审计的其他分类第二节审计的方法一、审计方法的选用要求1、必须服从于审计目标。2、必须服从于审计方式。3、必须适应于被审计单位的实际情况。二、审计的技术方法1、审查书面资料的方法（1）顺序检查法1、顺查法（以审查会计资料为例）2、逆查法（2）范围检查法1详查法指对被审计单位一定时期内全部或某一部分经济活动的有关资料进行全面的、细致的、彻底的审查。2抽查法（财经法纪不宜采用抽查法）从被审计单位一定时期内的全部或部分经济活动的有关资料中抽取一部分为样本进行审查，据以推断总体资料的正确性、公允性的一种方法。任意抽样法、判断抽样法、统计抽样法（3）资料检查法1审阅法36页利用审阅法可审查会计凭证、会计账簿、会计报表和其他资料。原始凭证完整性、真实性、合法性、正确性、一致性记账凭证正确性、一致性、完整性会计账簿合规性、合法性、正确性会计报表真实性、完整性、衡等性2核对法37页证证核对购货发票与验收单、领料单与材料耗用汇总表原始凭证、记账凭证、汇总凭证与科目汇总表账证核对记账凭证与总分类账、明细分类账、日记账账账核对总分类账借方余额与总分类账贷方余额日记账与总分类账余额、所属明细账余额账单核对银行存款日记账与银行对账单账表核对总分类账期末余额与会计报表表表核对本期报表（期初数）与上期报表（期末数）资产负债表、利润表与现金流量表相关项目审阅法与核对法要同时结合运用，不能截