深入实施全面预算管理保障企业持续健康发展_五矿邯邢矿业有限公司强化全面预算管理措

深入实施全面预算管理保障企业持续健康发展五矿邯邢矿业有限公司强化全面预算管理措施李鑫【提要】本文对邯邢矿业实施全面预算管理进行了较为系统总结。其中，对推行全面预算管理的出发点进行了描述；突出强调了全面预算管理的特点；对强化全面预算管理措施做了介绍。五矿邯邢矿业有限公司（简称“邯邢矿业”）是国内专业从事铁矿石采选业务的大型矿业公司，是中国五矿集团公司黑色矿业的骨干企业，目前拥有6座生产矿山、1座在建矿山及4座拟开工建设矿山，铁矿资源控制量达到9亿吨以上。基础、以利润预算为目标、以资金预算为核心的全面预算管理体系。3逐步完善并不断提高阶段。2004年，为满足公司精细化管理的需要，在主业矿山单位建立了工序成本预算体系，将采矿生产按“掘进、支护、凿岩（中深孔）、采（落）矿、运输、提升、充填”等11道工序进行预算；选矿生产按“磨矿、磁选、浮选、过滤”等7道工序进行预算；在辅业单位则进一步细化到单项工程毛利的预算编制。2011年按集团公司要求，在公司全面推行ERP管理系统，并于2011年底在北洺河铁矿、玉石洼铁矿等8家单位实现了ERP管理系统一期正式上线运行。借助ERP管理平台和操作系统，将采购、生产、销售、工程、人力、财务等环节及要实现的预算控制目标统一起来，完成了物流、价值流、信息流的“三流合一”。通过对预算目标的在线下达、在线监控和在线分析，实现了对经营活动的事前预算、事中监控和事后分析考核。一、推行全面预算管理的出发点冶金矿山行业作为国民经济的基础产业，具有建设周期长、投资大、见效慢的特点。为了在市场中求生存并不断发展壮大，邯邢矿业利用全面预算管理手段，将目标利润与公司控制的资源相结合,加强预算过程控制，强化业绩考核，充分调动各部门、各单位的积极性，以实现经济效益最大化。自2002年起，邯邢矿业在公司范围内推行了试点、修正推广、逐步完善并不断提高的全面预算管理工作。1试点阶段。邯邢矿业的全面预算管理始于2002年，以基础工作比较完善的矿山为试点，根据单位生产经营目标，按照满足消耗过程价值量、实物量控制，满足全员参与、全过程控制的管理要求，初步建立起“以预算利润为导向，以消耗价值量控制为重点，以专业科室、部门集中管理为归口，以全员参与为基础”的全面预算管理体系。2修正推广阶段。根据试点单位运行阶段发现的问题，邯邢矿业及时理顺预算流程，修正预算指标，完善报表体系，并于2003年在全公司范围内实施，涵盖范围包括矿山单位、辅业单位及费用补贴单位。在邯邢矿业建立起了以业务预算为二、全面预算管理的主要特点1坚持以企业战略为导向。企业战略管理是企业管理者确定的战略目标，在综合考虑企业内外部环境相关因素的基础上，制定促成战略实现的一系列行动过程。一般来说，战略目标的制定是高度概括和抽象的，而将企业主要指标进一步分解为一系列业务目标的过程，需要通过全面预算管理来实现，全面预算管理作为企业管理制度的一个重要组成部分，已经成为市场竞争环境下企业实施战略管理的重要工具。邯邢矿业以集团公司战略定位为基础，将自身战略定位于“以客户为中心，以资源为依托，提供优质矿产品；拓展主业功专METALLURGICALFINANCIALACCOUNTING能，延伸配套发展的综合产业链；推进技术与管理创新，集约优质经营；积极进行国内外矿产资源的控制与开发，科学发展、跨越增长，把邯邢矿业打造成为五矿集团公司黑色金属矿业的主力军团。”配合战略目标的实现，公司将五年发展规划和三年滚动规划的总体战略目标细化为年度预算，并层层分解落实到单位、车间、班组和个人，并通过预算管控、绩效考核保证企业战略目标的实现。2坚持以资源配置为核心。优化资源配置的核心是以全面预算管理为手段，将企业资源进行持续优化和改进，从而提高企业的投入产出率，使企业的资源配置更合理、利用更有效。邯邢矿业将全面预算管理作为优化资源配置的重要手段，在预算编制前从系统现有资源入手，充分分析和评估各预算执行单位控制的各种资源（如资产、人力、设备、技术水平等）对完成预算目标的影响程度。然后确定预算目标和关键性指标，通过先“自下而上”，再“自上而下”的预算编制过程，整合、优化和配置系统资源和业务流程，淘汰高成本和不必要的资源组合，使系统低成本、高效运行，保证全面预算目标的完成。3坚持以控制风险为目标。全面预算管理是一种兼具控制、激励、评价等功能的综合贯彻企业战略方针的经营机制，是把内部控制、风险管理、激励机制等关键环节融合于一个体系中的管理控制方法。风险管理则是采用各种方法进行预测、分析与衡量，制订并执行相应的控制措施，以最小支出获取利润最大化的过程。邯邢矿业在全面预算体系中引入了审计和风险管控部门，由专业部门在预算编制、执行和考核方面充分考虑存在的主要风险因素，将预算作为一种被控制的对象，制定各环节的内控制度，通过事前评估预算、事中控制落实、事后分析改进的过程管控模式，将企业的经营风险降低。4坚持以集中管理为支撑。在当今市场环境下，集中管控越来越多地成为企业实施财务控制的一种主流方式。邯邢矿业将公司的销售、资金、投融资、大宗物资采购等权限统一控制。同时借助ERP管理平台，以财务管理为主线，将采购、生产、销售、工程、人力、财务等各环节与预算控制目标统一起来，各模块的数据和信息直接从源头采集，实现数据、信息实时采集、共享、控制、反馈和分析，有效整合企业资源，降低管理风险，强化对成员单位经营与财务活动的控制与指引，以实现公司经营的总体目标。作业量及技术指标预算的编制，人力资源部门负责工资、社会保险费等预算的编制，并促进信息在最大范围的流动，使预算编制过程中的沟通更为细致，增加预算的科学性和可操作性。另一方面，为强化企业预算约束力，改变过去只是由财务部门完成预算并进行实施的做法，建立了由公司领导参与制定预算并拥有最终决策权的预算机制，使全面预算从整个企业的大局出发，树立了预算管理的权威性。2建立系统预算组织，保障预算顺利推进。为确保邯邢矿业全面预算管理体系的顺利运行，公司层面由总经理对公司全面预算管理工作负总责，预算管理委员会由公司总经理、副总经理、总会计师和相关部门负责人组成。预算管理委员会是公司全面预算的最高管理机构，下设预算管理办公室。公司各单位是全面预算的执行单位，在预算管理部门的指导下，负责本单位的现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析，接受检查、考核，并对本单位的预算执行结果承担责任。3围绕预算指标体系，强化预算过程监控。预算过程控制是预算管理的核心，它是预算目标实现与否的关键环节。邯邢矿业西石门铁矿作为公司的主力矿山之一，在强化预算管控过程中积极采取措施，取得了明显效果。（1）对材料备件等主要物耗采取定限额领料。对供应科、机动科等材料备件管理科室下达各生产单位的主要耗材的定额指标，对工程、大修的领料单独下达耗材指标，严把领料关，重点关注外委施工对物料消耗的控制，把成本意识建立在业务发生的第一时间里。并且对生产单位的库存实行限额管理和考核。目标是在保证正常运行的前提下，压缩各单位的库存，对长期不用的库存物资要专门设立台账进行管理。（2）做好预算外费用以及维简、零星工程、大修费用的专项考核，并将指标包干到主管领导，严格审批，定期通报，严格考核，形成自上而下逐级管理、层层落实的成本控制模式，有效控制了预算外费用开支。（3）预算管理人员经常深入一线调研和检查，掌握第一手资料，正确判断未来生产条件和情况的变化，使产量指标的预算更加贴近实际情况。督促各单位降本措施的落实，夯实成本管理的基础工作，及时发现成本管理漏洞，使成本管理工作真正落到实处。（4）利用财务软件，不断完善工序成本核算电算化，有效提高了工序成本信息的准确性和及时性，当生产条件发生较大变化时及时准确调整有关指标，充分发挥预算考核的政策导向作用，使预算考核更加公平、合理。例如近年来增加了“移动空压机工序”、“辅助生产工序”、“新增工艺（二次倒运、落地装矿、单层矿）”；今年又增加了“干选废石”工序，将要增三、全面预算管理采取的主要措施1明确预算管理定位，树立预算管理权威。为了树立全面预算体系的权威性，邯邢矿业在预算管理实践中，实行让各相关部门参与到预算的制定中来，例如生产技术部门负责2012年第5期8专METALLURGICALFINANCIALACCOUNTING矿山企业集团资金集中管理模式的选择晁雅静资金管理是企业集团管理的一项核心内容。企业生存、发展、获利的很多问题都和资金管理密切相关。企业集团，特别是大型矿山企业集团，由于成员企业众多，地域分布广泛，项目资金投入大，见效周期长等原因，使得资金集中管理问题尤其突出。近期被炒得沸沸扬扬的中钢集团资金链断裂事件更是印证了这一现象。资金管理失控、监控缺乏手段、资金使用率低，已经成为我国矿山企业集团管理中迫切需要解决的问题。基于此，本文从矿业企业集团资金管理现状角度，分析合适的财务资金管理模式，以期望对其资金管理做有益探讨。一、矿业企业集团资金管理现状分析1资金短缺严重。一般来说矿业企业集团均属大中型企业，企业投资规模大，生产周期长，生产成本偏高，同时既受当前国外矿石市场的制约，又受钢铁行业下行的影响，导致一些矿山企业存货占用资金过多，另一些矿山企业因采用赊销的方式来销售铁精粉，形成资金无法回笼局面。2资金效率不高。矿山经营经历筹资、投资、生产、销售、分配等多个环节，资金在经营的每个时点都起着至关重要的作用。由于缺乏资金管理，很难从全局角度对资金余缺情况加“充填工序”，都是随着生产过程中的变化而变化，为生产经营提供第一手资料。4严控调整事项，确保预算目标达成。邯邢矿业对于正式下达的全面预算方案，除遇到市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化外，一般不予调整。对于不影响预算目标的业务预算、资本预算、筹资预算、财务预算之间的调整，按照内部授权批准权限，可在预算指标内，通过内部挖潜来实现内部调整，或利用预算差异调整预算，但不得调整预算总目标。对于需要进行调整的预算事项，由各预算单位逐级向公司预算管理委员会提出书面报告，阐述预算调整的客观因素变化情况及其对预算执行造成的影响程度，提出预算指标的调整额度。公司预算管理办公室对各单位的预算调整报告进行审核分析，提出初步调整方案，提交公司预算管理委员会审议批准，然后下达执行。对于各单位提出的预算调整事项，进行决策时，遵循以下原则办理（1）不能偏离公司发展战略和年度预算目标。（2）在经济效益上能够实现最优化。（3）调整重点应是预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的差异项目。5密切结合绩效考核，持续优化预算管控。绩效考核是运用评价指标、评价标准和评价方法，通过定性和定量分析，科学揭示企业经营期内经营者业绩和经营的效益。科学合理的绩效考核体系，在激励员工积极性的同时，对预算指标的制定、预算执行的管控起到了持续优化的作用。邯邢矿业按照“分级管理；效率优先、兼顾公平；可持续发展及激励约束相结合”的原则，制定了年度