生物质电厂会计核算管理办法.doc

XX生物质电厂管理文件会计核算管理办法编号KXXX/CW005版本A/0XX生物质电厂发布试行文批审件准核批准页部门负责人文件编写目录1目的12范围13定义14职责15程序151会计核算总原则152会计核算政策253会计核算科目体系954财务会计报告955附则116相关文件117记录11生物质电厂会计核算管理办法版次A/O页次1/251目的为了适应企业会计准则对会计核算的要求，规范XX各生物质电厂的会计核算工作，保证会计信息质量，更好地为财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，根据企业会计准则有关规定，结合电厂具体情况，特制订本办法。2范围本办法适用于XX各生物质电厂（以下简称“电厂”）的会计核算工作。3定义会计核算是对企业经济资源的分布情况、使用效果、经营风险、经济责任进行科学地确认、计量、记录和报告，最终通过财务会计报告系统地反映企业的财务状况和经营成果，为投资者、债权人、政府部门以及社会各方面提供真实、可靠、可比的会计信息，为经济决策、经济管理和经济监督服务的一项会计活动。4职责41控股公司融资及财务结算中心是电厂会计核算的归口管理部门，负责按照企业会计准则和电力行业的相关标准，制订统一的会计核算制度和办法。统一设置和使用会计科目，统一设置辅助核算；统一电厂财务会计报告种类和格式。42电厂财务部门负责电厂日常会计核算工作，定期编制财务会计报告。43电厂总经理负责电厂对外报送的财务会计报告及会计资料的真实性、准确性。5程序51会计核算总原则511各电厂在组织会计核算时，会计信息应满足以下质量要求（1）可靠性（2）相关性（3）明晰性（4）可比性（5）实质重于形式（6）重要性（7）谨慎性（8）及时性512各电厂在将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于会计报表及其附注时，应本文件为XX生物质电厂未经许可不得影印生物质电厂会计核算管理办法版次A/O页次2/25当按照规定的会计计量属性进行计量，确定其金额。各电厂在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本。52会计核算政策521会计政策是指公司在会计核算时所遵循的具体原则以及公司所采纳的具体会计处理方法。具体原则，是指公司按照国家统一的会计核算制度所制定的、适合于本公司的会计制度中所采用的会计原则；具体会计处理方法，是指公司在会计核算中对于诸多可选择的会计处理方法中所选择的、适合于本公司的会计处理方法。522公司所规定的会计政策不得随意变更，电厂如若按规定进行变更，需报经控股公司融资及财务结算中心批准，并按照企业会计准则中的有关规定进行调整，并在会计报表附注中进行披露。523公司所选择的会计政策5231会计制度执行中华人民共和国财政部颁发的企业会计准则。5232会计年度以公历每年1月1日至12月31日为一个会计年度。5233记帐本位币通常选择人民币作为记帐本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的电厂，可以按规定选定其中一种货币作为记帐本位币。但年度终了，编报的财务报表应当折算为人民币。5234记帐基础会计核算以权责发生制为记账基础。5235外币业务的核算方法及折算方法会计年度内涉及的外币经营业务，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折合为人民币记账，在资产负债表日，对于外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。以公允价值计量的外币非货币性项目，如交易性金融资产（股票、基金等），采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动（含汇率变动）处理，计入当期损益。5236现金及现金等价物的确定标准现金包括库存现金以及随时可以用于支付的存款；现金等价物包括持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金及价值变动风险很小的投资。5237金融资产的分类、确认和计量本公司的金融资产在初始计量时划分为以下四类（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产主要是指本公司为了近期内本文件为XX生物质电厂未经许可不得影印生物质电厂会计核算管理办法版次A/O页次3/25出售而持有的股票、债券、基金以及不作为有效套期工具的衍生工具。包括交易性金融资产和指定以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。这类资产在初始计量时按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益。支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息其但尚未领取的债券利息，单独确认为应收项目。在持有期间取得利息或现金股利，确认为投资收益。资产负债表日，本公司将这类金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益。这类金融资产在处置时，其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。（2）持有至到期投资主要是指本公司购入的到期日固定、回收金额固定或可确定且本公司明确意图和能力持有至到期的固定利率国债、浮动利率公司债券等。这类金融资产按照取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。支付价款中包含的已到付息期但尚未发放的债券利息，单独确认为应收项目。持有至到期投资在持有期间按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益。处置持有至到期投资时，将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。（3）应收款项主要是指本公司销售商品或提供劳务形成的应收款项。应收款项应按从购货方应收的合同或协议价款作为初始确认计量。（4）可供出售金融资产主要是指本公司没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。可供出售金融资产按照取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。支付的价款包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利，单独确认为应收项目。可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利计入投资收益。资产负债表日，可供出售金融资产以公允价值计量且公允价值变动计入资本公积。处置可供出售金融资产时，将取得的价款与该金融资产账面价值之间差额计入投资损益；同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益。本公司的金融工具公允价值的确定方法包括（1）存在活跃市场的金融资产或金融负债，用活跃市场中的报价来确定公允价值；（2）金融工具不存在活跃市场的，本公司采用估值技术确定其公允价值。5238金融资产减值本公司在有以下证据表明该金融资产发生减值的，计提减值准备（1）发行方或债务人发生严重财务困难；（2）债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等；（3）债权人出于经济或法律等方面的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步；（4）债务人可能倒闭或进行其他财务重组；本文件为XX生物质电厂未经许可不得影印生物质电厂会计核算管理办法版次A/O页次4/25（5）因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易；（6）无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少，但根据公开的数据对其进行总体评价后发现，该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量；（7）债务人经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化，使权益工具投资人可能无法收回投资成本；（8）权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌；（9）其他表明金融资产发生减值的客观证据。公司在资产负债表日分别对不同类别的金融资产采取不同的方法进行减值测试，并计提减值准备（1）交易性金融资产在资产负债表日以公允价值反映，公允价值的变动计入当期损益；（2）应收款项本公司于资产负债表日对应收及预付款项进行减值测试，计提坏账准备。对于单项金额重大的应收款项，应当单独进行减值测试，有客观证据表明其发生了减值的，应当根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。对于单项金额非重大的应收款项以及经单独测试后未减值的单项金额重大的应收款项，可以按类似信用风险特征划分为若干组合，再按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失，计提坏账准备。坏帐准备的确认标准和计提方法如下公司坏帐确认标准A债务人破产或死亡，以其破产或遗产清偿后，仍然不能收回的；B债务人逾期未履行偿还义务超过三年仍然不能收回的应收款项。坏账核算采用备抵法，计提时采用个别认定法。对规定了结算时限、结算正常滚动的应收款项，可不计提坏账准备；对有确凿证据表明无法收回或收回的可能性不大（如债务电厂撤消、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等）的应收款项，可全额计提坏账准备；对超过结算时限没正常滚动但又无证据表明不能收回的，按以下比例计提坏账准备。应收款项账龄3个月1年含1年12年含2年23年含3年35年含5年5年以上计提比例5205080100本文件为XX生物质电厂未经许可不得影印生物质电厂会计核算管理办法版次A/O页次5/255239存货52391存货分类包括在生产经营过程中为销售或耗用而储备的原材料、在途物资、包装物及低值易耗品、库存商品及处在生产过程中的在产品等。52392存货取得和发出的计价方法（1）存货取得时按实际成本计价存货成本包括采购成本和加工成本。采购成本一般包括采购价格、相关税金、运输费、装卸费、保险费以及其他可直接归属于存货采购的费用；加工成本通常指存货加工过程中除直接材料以外的其他生产费用，如直接人工、按照一定方法分配的制造费用等；（2）燃料发出时按加权平均法计算成本；自制的存货按照制造过程中的各项实际支出，作为实际成本；其他存货按个别计价法计算。包装物、低值易耗品的摊销方法包装物、低值易耗品在领用时采用一次摊销法摊销。52393存货期末计价企业应在期末计算存货的可变现净值，按照成本与可变现净值孰低确定存货的价值。如果存货成本高于可变现净值的，应当计提存货跌价准备，计入当期损益。当以前减记存货价值的影响因素已经消失，已计提跌价准备的存货的价值又得以恢复，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内冲回，转回的金额计入当期损益。52310长期股权投资523101初始投资成本的计量（1）以支付现金取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投资成本，初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出等。（2）以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本。（3）投资者投入的长期股权投资，按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本。（4）通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，初始投资成本当按照企业会计准则第7号非货币性资产交换确定。（5）通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本按照企业会计准则第12号债务重组确定。523102后续计量（1）成本法投资企业能够对被投资电厂实施控制的长期股权投资和投资企业对被投资电厂不具有本文件为XX生物质电厂未经许可不得影印生物质电厂会计核算管理办法版次A/O页次6/25共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资采用成本法核算。（2）权益法投资企业对被投资电厂具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算。52211固定资产522111公司固定资产的标准（1）使用期超过一年的房屋及建筑物、机器设备、运输工具、其他与生产经营有关的设备、器具、工具等；（2）不属于生产经营主要设备，电厂价值在2000元以上，并且使用期超过2年的物品；523112固定资产按实际成本计价对于已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。522113固定资产折旧采用直线法计算固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧。当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧固定资产分类、预计经济使用年限、预计残值率和折旧年限如下表固定资产分类房屋及建筑物机器设备运输工具其他设备52312在建工程折旧年限10308305105残值率3333年折旧率32397032312125970194194在建工程按照实际发生的支出确定其工程成本。在建工程已达到预定可使用状态之日起，根据工程实质上已完工及达到预定可使用状态时，确认转入固定资产，尚未办理竣工决算的暂估转入固定资产，按照计提固定资产折旧的规定计提固定资产的折旧，并停止利息资本化。工程达到预定可使用状态前因进行试运转所发生的净支出，计入工程成本。在建工程项本文件为XX生物质电厂未经许可不得影印生物质电厂会计核算管理办法版次A/O页次7/25目在达到预定可使用状态前所取得的试运转过程中形成的、能够对外销售的产品，其发生的成本，计入在建工程成本，销售时，按实际销售收入冲减工程成本。52313无形资产企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产确认为无形资产。无形资产按照成本进行初始计量。使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额在使用寿命内按直线法进行摊销。52314短期借款短期借款按月计提借款利息，直接计入当期财务费用和应计利息。52315借款费用发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。借款费用同时满足下列条件的，才能开始资本化（1）资产支出已发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而支付的现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；（2）借款费用已经发生；（3）使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始；为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，企业应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。资本化率应当根据一般借款加权平均利率计算确定。购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用应当停止资本化。52316预计负债或有事项相关的义务同时满足下列条件的，确认为预计负债（1）该义务是企业承担的现时义务；（2）履行该义务很可能导致经济利益流出企业；（3）该义务的金额能够可靠地计量。52317递延收益本文件为XX生物质电厂未经许可不得影印生物质电厂会计核算管理办法版次A/O页次8/25取得与资产相关的政府补助，确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内平均分配，分次计入以后各期的损益（营业外收入）。相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益（营业外收入）。与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期损益（营业外收入）。52318收入确认原则522181销售商品收入销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；（3）收入的金额能够可靠地计量；（4）相关的经济利益很可能流入企业；（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。522182劳务收入提供劳务收入同时满足下列条件的，才能予以确认（1）收入的金额能够可靠地计量；（2）相关的经济利益很可能流入企业；（3）交易的完工进度能够可靠地确定；（4）交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认提供劳务收入。523183让渡资产使用权收入让渡资产使用权收入同时满足下列条件的，才能予以确认（1）相关的经济利益很可能流入企业；（2）收入的金额能够可靠地计量。52319生产成本的计算方法生产成本的计算采用品种法。本文件为XX生物质电厂未经许可不得影印生物质电厂会计核算管理办法版次A/O页次9/2552320合并财务报表合并财务报表的合并范围以控制为基础进行确定，公司将全部分、子公司纳入合并财务报表的合并范围。52321税项（1）增值税销项税率为17，按扣除进项税后的余额缴纳；（2）营业税税率为35；（3）附加税种按各地政策执行；（4）所得税核算采用资产负债表债务法。在取得资产、负债时，确定其计税基础，资产、负债的账面价值与其计税基础存在差异的，按照企业会计准则第18号所得税规定确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债。54会计核算科目体系融资及财务结算中心统一设置和使用会计科目，统一设置辅助核算。在不影响会计核算要求和控股公司要求的会计报表体系的前提下，各电厂可以根据实际需要增设下级会计科目，并报控股公司融资及财务结算中心备案；各电厂确需增加同级科目，在不违反统一会计核算要求且不妨碍控股公司要求的会计核算管理情况下，电厂可以报经控股公司融资及财务结算中心批准后增加。具体的会计核算科目体系见附件一。54财务会计报告541企业应当按照企业会计准则等规定，编制和对外提供真实、完整的财务会计报告。财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。年度财务会计报告是指年度终了编制的财务会计报告，半年度、季度和月度财务会计报告统称为中期财务会计报告。542财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。5421会计报表至少应当包括下列报表A资产负债表。B利润表；C现金流量表；D所有者权益（或股东权益）变动表；5422会计报表附注至少应当包括下列内容（一）不符合会计核算基本前提的说明；（二）重要会计政策和会计估计的说明；本文件为XX生物质电厂未经许可不得影印生物质电厂会计核算管理办法版次A/O页次10/25（三）重要会计政策和会计估计变更的说明；（四）或有事项和资产负债表日后事项的说明；（五）关联方关系及其交易的披露；（六）重要资产转让及其出售的说明；（七）公司合并、分立的说明；（八）会计报表中重要项目的明细资料；（九）有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。5423财务情况说明书至少应当对下列情况作出说明一企业生产经营的基本情况。二利润实现和分配情况。三资金增减和周转情况。四对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。543企业对外提供的财务会计报告的内容、会计报表种类和格式、会计报表附注的主要内容及财务情况说明书等，按企业会计准则的规定。企业内部管理需要的会计报表按运营公司的规定及由企业自行补充规定。544月度、季度、中报报表必须在每月终了10个工作日内报出，年报必须在每月终了15个工作日内报出。法定节假日时间可顺延。545各电厂应对控股公司融资及财务结算中心编报的报表及资料（一）会计报表（月）；（二）主营业务收支明细表月；（三）财务分析报告月；（四）其他应编报的内部资料表。546企业对其他电厂投资如占该电厂资本总额50以上（不含50），或虽然占该电厂资本总额不足50但具有实质控制权的，应当编制合并会计报表。合并会计报表的编制原则和方法，按照国家的规定执行。547企业对外提供的会计报表应当依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明企业名称、企业统一代码、组织形式、地址、报表所属年度或者月份、报出日期，并由电厂法人代表和电厂财务签名并盖章。本文件为XX生物质电厂未经许可不得影印生物质电厂会计核算管理办法版次A/O页次11/2555附则本办法如有与国家颁布的有关法规、规章和规定不符之处，以国家颁布的有关法规、规章和规定为准。6相关文件无7记录会计核算科目体系本文件为XX生物质电厂未经许可不得影印生物质电厂会计核算管理办法版次A/O页次12/25会计核算科目体系科目编码科目名称备注一级二级三级四级10011002101211211122112311311132122112311402140310020110120110120210120310120410120510120610120711220111220211230111230211230311230301112303021123030311230309122101122102122103123101123102140301库存现金银行存款XX银行其他货币资金外埠存款银行本票银行汇票信用卡信用证保证金保函押金在途货币资金应收票据应收账款内部往来外部往来预付账款内部往来外部往来待摊费用财产保险费养路费报刊杂志费其他应收股利应收利息其他应收款内部往来外部往来个人往来坏账准备应收账款坏账准备其它应收款坏账准备在途物资原材料燃料按各银行分二级明细核算只设银行承兑汇票,按单位分二级明细核算按内部单位编号统一核算按内部单位编号统一核算原待摊费用转入本科目核算,下设按内部单位编号统一核算按燃料种类分三级明细核算本文件为XX生物质电厂未经许可不得影印生物质电厂会计核算管理办法版次A/O页次13/25140514061408140914711511151215311601140301011403010214030214030201140302021403031403041403051403060114030602140399140901140901011409010214090103140901041409010514090199140902147101147102147199151101151102151103160101160102160103稻壳秸秆燃油油价运杂费燃气备品备件材料大宗运行材料日常消耗性材料其他库存商品发出商品委托加工物资周转材料低值易耗品办公用品劳保用品家具用品工器具计算机耗材其他包装物存货跌价准备原材料库存商品其它长期股权投资投资成本损益调整其他所有者权益变动长期股权投资减值准备长期应收款固定资产房屋及建筑物运输设备机器设备日常不核算,于年度期末进行减值测试本文件为XX生物质电厂未经许可不得影印生物质电厂会计核算管理办法版次A/O页次14/25160216031604160516061701160104160201160302160303160304160401160401011604010216040103160401041604010516040106160402160402011604020216040203160402041604020516040206160403160501160502160503160504160505160506170101170102170103170104170105办公设备累计折旧房屋及建筑物运输设备机器设备办公设备固定资产减值准备在建工程基建工程支出建筑工程安装工程在安装设备不需安装的设备待摊基建支出完工工程转出技改工程支出建筑工程安装工程在安装设备不需安装设备待摊支出技改工程完工转出减值准备工程物资专用材料专用设备预付大型设备款采购保管费为生产准备工具和燃具工程物资减值准备固定资产清理无形资产土地使用权专利权非专利技术商标权软件及信息系统日常不核算,于年度期末进行减值测试本文件为XX生物质电厂未经许可不得影印生物质电厂会计核算管理办法版次A/O页次15/25170217031711180118111901200122012202170199170201170202170203170204170205170299170301170302170303170304170305170399171101171102181101181102181103181104181105181106181107181108181199190101190102190103220201220202其他累计摊销土地使用权专利权非专利技术商标权软件及信息系统其他无形资产减值准备土地使用权专利权非专利技术商标权软件及信息系统其他商誉原值减值准备长期待摊费用递延所得税资产以前年度亏损固定资产折旧开办费摊销无形资产摊销存货跌价准备应收帐款坏帐准备其它应收款坏帐准备工资福利项调整其他待处理财产损溢固定资产流动资产其他资产短期借款应付票据应付账款内部往来外部往来日常不核算,于年度期末进行减值测试预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额，借记“所得税递延所得税费用”、“资本公积其他资本公积”科目，贷记“递延所得税资产”科目按银行分二级明细核算按银行分二级明细核算按内部单位编号统一核算本文件为XX生物质电厂未经许可不得影印生物质电厂会计核算管理办法版次A/O页次16/2522032211222122030122030222110122110222110322110301221103022211042211040122110402221105221105012211050222110622110722110822110922111022111122119922210122210101预收账款内部往来外部往来应付职工薪酬员工薪酬职工奖励福利基金应付福利费提取福利费福利费支出2211030201商业医疗保险2211030202员工体检费22110302032211030204其他员工福利性支出职工教育经费提取支出工会经费提取支出失业保险基本养老保险费基本医疗保险费工伤保险生育保险劳动关系处理费其他应交税费应交增值税进项税2221010101222101010222210101032221010104222101010522210101062221010107低值易耗品22210101082221010199按内部单位编号统一核算与资金计划的经费名称基本统一本文件为XX生物质电厂未经许可不得影印生物质电厂会计核算管理办法版次A/O页次17/25223122322221010222210103222101042221010522210106222101072221022221020122210202222103222104222105222106222107222108222109222110222111222112222113222114222115222116222117222118222119222199已交税金转出未交增值税减免税额222101040122210104022221010499销项税222101050122210105022221010599进项税转出222101060122210106022221010699转出多交增值税未交增值税转入数实交数营业税所得税城市建设税房产税土地使用税车船税使用税个人所得税印花税教育费附加地方教育费附加水利建设基金排污费水资源费价格调节基金粮食风险基金防洪工程款残疾人保障金其他应付利息应付股利本文件为XX生物质电厂未经许可不得影印生物质电厂会计核算管理办法版次A/O页次18/2522412401250125022701271128012901400140024101224101224102240101240102240103240104240105240199250101290101290102290103290104290105290106290107290108290199400201400202410101250101250102250103250104250105其他应付款内部往来外部往来递延收益财政拨款环保费返还研究和开发补助税收返还无偿划拨资产其他长期借款X银行借入本金已付本金借入利息已付利息利息调整应付债券长期应付款专项应付款预计负债递延所得税负债以前年度亏损固定资产折旧开办费摊销无形负债摊销存货跌价准备应收帐款坏帐准备其它应收款坏帐准备工资福利项调整其他实收资本资本公积资本溢价其他资本公积盈余公积法定盈余公积按各银行分二级明细核算核算按实际利率和合同利率计算的利息差额在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税负债，借记“所得税递延所得税费用”、“资本公积其他资本公积”等科目，贷记“递延所得税负债”科目。资本公积股本溢价科目外的其他项目均在本明细科目核算41010101转增股本本文件为XX生物质电厂未经许可不得影印生物质电厂会计核算管理办法版次A/O页次19/2541034104410950014101010241010103410101044101024101020141010202410102034101020441040141040241040341040441040541040641040741049950010150010101500101025001010350010104弥补亏损利润提取其他任意盈余公积转增股本弥补亏损利润提取其他本年利润利润分配提取法定盈余公积提取任意盈余公积应付普通股股利转作股份的普通股股利提取储备基金提取企业发展基金提取职工奖励及福利基金未分配利润少数股东权益生产成本电力燃料费生物质燃油燃气人工成本500101040150010104025001010403基本养老保险5001010404补充养老金5001010405基本医疗保险5001010406补充医疗保险500101040750010104085001010409工会经费5001010410教育经费5001010411住房公积金5001010412本文件为XX生物质电厂未经许可不得影印生物质电厂会计核算管理办法版次A/O页次20/255001010413劳动保护费50010104145001010415解除劳动关系补偿费5001010499500101055001010650010107500101085001010950010110500101115001011250010113500101145001025001035001045001040150010402500104035001040450010499500105500105015001050250010503500105045001050550010506500105075001050850010509办公费5001010501办公用品5001010502印刷费5001010503耗材5001010504资料费5001010505邮电通讯费5001010506其他差旅费低值易耗品及包装物摊销租赁费运输费燃料服务费技术服务费外部劳务费计量检验费消防费购入电力费水费材料费化学试剂石灰石液氨油品其他人工成本员工薪酬基本养老保险基本医疗保险商业医疗保险失业保险工伤保险生育保险工会经费教育经费与资金计划的经费名称基本统一本文件为XX生物质电厂未经许可不得影印生物质电厂会计核算管理办法版次A/O页次21/2550010510500105115001051250010513500105145001051550010516500105175001051850010650010750010701500107025001070350010799500108500109500110500110015001100250011003500110045001100550011099500111500112500113500114500115500119500117500118员工体检费招聘费培训费员工福利性支出劳动关系处理费薪酬发放服务费培训费外部劳务费其他折旧费修理费日常维护50010701015001070102大修50010702015001070202小修50010703015001070302其他排污费委托运行费办公费办公用品印刷费耗材资料费邮电通讯费其他差旅费低值易耗品及包装物摊销技术服务费物业管理费计量检验费消防费停工损失灰渣处置费本文件为XX生物质电厂未经许可不得影印生物质电厂会计核算管理办法版次A/O页次22/2551015301600160516061611163016401640264036602500119500120500199600101600102600103630101630102630103630104630105630106630107630108630109630110630111630199640101640102640103640301640302640303640304640399660201财产保险费过网费其他制造费用研发支出营业收入电力供热供气其他业务收入汇兑损益投资收益营业外收入处置固定资产利得处置无形资产利得处置工程物资利得非货币性交易利得债务重组利得罚没利得政府补助利得无法支付的应付款项接受捐赠利得资产盘盈利得保险赔款利得其他营业成本电力供热供气其他业务成本营业税金及附加营业税城市维护建设税教育费附加地方教育费附加其他管理费用人工成本