2012中央电大形成性测评系统中级财务会计(一)03任务答案

2012中央电大形成性测评系统中级财务会计（一）03任务答案一、单项业务题（共1道试题，共40分。）1编制下述业务的会计分录，2009年3月，H公司（一般纳税人）发生部分经济业务如下13日，以银行存款购入A公司股票50000股作为交易性金融资产管理，每股价格16元，同时支付相关税费4000元。（5分）231日，确认可供出售金融资产公允价值变动损失8000元。（5分）3出售作为交易性金融资产核算的股票一批，收入45000元，支付有关费用200元；该批股票账面价值30000元，其中持有期内确认公允价值变动净收益8000元。（10分）4委托银河证券公司以62万元购入面值60万元3年期债券一批计划持有至到期，票面利率5，到期一次还本付息。相关税费略。（10分）5可供出售金融资产期末确认公允价值变动收益50000元。（5分）6持有至到期投资本期确认应收利息50000元，经查，该项利息于2011年2月债券到期时收取。（5分）答1借交易性金融资产A公司股票（成本）800000投资收益4000贷银行存款8040002借资本公积8000贷可供出售金融资产公允价值变动80003借银行存款44800贷交易性金融资产成本22000公允价值变动8000投资收益14800借公允价值变动损益8000贷投资收益80004借持有至到期投资成本600000利息调整20000贷银行存款6200005借可供出售金融资产公允价值变动50000贷资本公积500006借持有至到期投资应计利息50000贷投资收益50000二、综合题（共2道试题，共60分。）1208年1月2日，甲公司购买了一批乙公司债券计划持有至到期。该债券为5年期，面值1100万元。票面利率3，实际付款961万元，到期一次还本付息，该债券投资按实际利率法确认投资收益，实际利率为6。（30分）要求编制甲公司208年初购买债券、208年末确认实际利息收入的会计分录。答（1）甲公司208年初购买债券分录借持有至到期投资乙公司债券（成本）11000000贷银行存款9610000持有至到期投资乙公司债券（利息调整）1390000（2）208年末确认实际利息收入的会计分录应收利息110000003330000（元）实际利息96100006576600（元）借持有至到期投资乙公司债券（应计利息）330000乙公司债券（利息调整）246600贷投资收益5766002甲股份有限公司有关投资业务的资料如下（30分）（1）208年3月1日，以银行存款购入A公司股票60000股，作为交易性金融资产管理，每股价格15元，同时支付相关税费6000元。（2）208年4月20日，A公司宣告发放现金股利，每股05元，支付日为208年6月25日（3）208年6月25日，收到A公司发放的现金股利30000元。（4）208年12月31日，A公司股票市价为每股18元。（5）209年2月20日，甲公司出售其持有的A公司股票60000股，实际收到现金120万元。（6）计算该公司的投资收益。答（1）借交易性金融资产A公司股票（成本）900000投资收益6000贷银行存款906000（2）借应收股利30000贷投资收益股票投资收益30000（3）借银行存款30000贷应收股利30000（4）借交易性金融资产A公司股票（公允价值变动）180000贷公允价值变动损益180000（5）借银行存款1200000贷交易性金融资产A公司股票（成本）900000A公司股票（公允价值变动）180000投资收益股票投资收