打印版基础知识 理财规划师讲义

第一章理财规划基础第一节理财规划概述知识点1理财规划的概念理财规划（FINANCIALPLANNING），是指根据家庭财务状况，运用规范方法并遵循一定程序制定的切合实际、可操作的某一方面或一系列相互协调的规划方案，包括现金规划、消费支出规划、教育规划、风险管理与保险规划、税收筹划、投资规划、退休养老规划、财产分配与传承规划等。知识点2理财规划的总体目标财务安全和财务自由知识点3理财规划目标的具体内容必要的资产流动性；合理的消费支出；实现教育期望；完备的风险保障；积累财富；合理的纳税安排；安享晚年；有效的财产分配与传承。知识点4理财规划的原则整体规划；提早规划；现金保障优先；风险管理优于追求收益；消费、投资与收入相匹配；家庭类型与理财策略相匹配。第二节理财规划的内容、工具与流程一、生命周期理论与家庭模型概述二、不同生命周期、不同家庭模型下的理财规划知识点生命周期理论单身期；家庭与事业形成期；家庭与事业成长期；退休前期；退休期。三、理财规划的主要内容知识点1现金规划知识点2消费支出规划知识点3教育规划知识点4风险管理与保险规划知识点5税收筹划知识点6投资规划知识点7退休养老规划知识点8财产分配与传承规划四、理财规划的主要工具共同基金；商业保险；固定收益证券；股票；期货；对冲基金；私募股权基金；外汇；黄金；法律；个人信托。五、理财规划的流程建立客户关系；收集客户信息；分析客户财务状况；制定理财计划；实施理财计划；持续理财服务。（放到后面的部门论述）第三节理财规划与理财规划职业知识点1理财规划职业发展概况初创期；扩张期；成熟稳定期。知识点2个人理财服务的三个层次个人理财、大众理财；富裕银行贵宾理财；私人银行、财富管理第四节职业道德与操守知识点1理财规划师职业道德准则正直诚信原则；客观公正原则；勤勉谨慎原则；专业尽责原则；严守秘密原则；团队合作知识点2理财规划师执业纪律规范不得利用提供服务的契机从事或帮助客户从事违法行为；不得以虚假的信息或广告欺骗或误导客户；不得侵占或窃取客户的财产；客观公正的态度维护客户的利益；随时向客户披露存在或可能产生的利益冲突；不得随意公开或使用客户的秘密信息；应维护行业整体形象，禁止任何形式的不正当竞争；应勤勉尽责，严格履行对客户的承诺。第二章财务与会计点击打印第一节会计基础知识谁需要会计会计经济的语言会计与理财获得信息的渠道进行分析的工具会计前提（会计假设）会计主体持续经营会计分期货币计量会计基础会计要素记账方法两种记账基础的比较事项权责发生制收付实现制收入支出收入支出销售货物5000元，货款尚未收到。5000收到前期货款8000元。8000年初支付全年订阅报刊费1200元。1001200预提银行借款利息1000元。1000会计核算原则（会计质量要求）真实性原则相关性原则明晰性原则可比性原则实质重于形式原则重要性原则谨慎性原则及时性原则会计要素注内为家庭会计要素平衡关系企业资产负债所有者权益（反映财务状况的要素关系）收入费用利润（反映经营成果的要素关系）记账原理有借必有贷，借贷必相等记账方向会计核算内容会计确认应否确认何时确认如何确认会计计量计量单位计量属性会计记录账务处理程序会计报告企业财务会计报告1、会计报表（1）主表反映资产状况资产负债表反映损益状况利润表反映现金流状况现金流量表（2）附表2、会计报表附注3、财务情况说明书个人财务报告个人资产负债表个人收入支出表我国企业会计制度规定的报表编号会计报表名称编报期会企01表资产负债表中期；年度会企02表利润表中期；年度会企03表现金流量表（至少年度）会企01表附表1资产减值准备明细表年度会企01表附表2股东权益增减变动表年度会企01表附表3应交增值税明细表中期；年度会企02表附表1利润分配表年度会企02表附表2分部报表（业务分部）年度会企02表附表3分部报表（地区分部）年度第二节财务管理基础知识第一单元财务管理概述财务管理的含义和目标财务管理的含义财务活动、财务关系财务管理的目标1、目标的内容股东财富最大化2、优点（1）该指标考虑了资金的时间价值和投资的风险价值；（2）反映了对企业资产保值增值的要求；（3）有利于克服经营管理上的片面性和短期化行为；（4）有利于社会资源的合理配置，有利于实现社会效益最大化。财务管理的原则（一）资金合理配置原则（二）收支积极平衡原则（三）成本效益原则（四）风险收益均衡原则（五）利益关系协调原则第二单元货币时间价值货币时间价值的概念西方财务管理的表述投资者进行投资就必须推迟消费，对投资者推迟消费的耐心应给予报酬，这种报酬的量应与推迟的时间成正比。定义货币转化为资本经营过程以后，所获得的真实报酬率或者报酬额。货币存在时间价值的原因货币可用于投资、获得利息，从而在将来拥有更多的货币量货币的购买力会因通货膨胀的影响而随时间改变未来的预期收入具有不确定性应注意的问题货币时间价值产生于生产和流通领域货币时间价值产生于资金运动中时间价值的大小取决于资金周转速度货币时间价值的表现可以是绝对数也可以是相对数第三单元资金成本1资金成本的概念、作用2个别资金成本的计算1债券成本2银行借款成本3优先股成本4普通股成本5留存收益成本3加权平均成本的计算第四单元上市公司财务分析一、财务分析概述财务分析的含义财务分析是根据企业会计部门提供的会计报表等资料，按照一定的程序，运用一定的方法，计算出一系列评价指标并据以评价企业财务状况和经营成果的过程。财务分析的目的财务分析的目的在于对企业过去的财务状况和经营成果进行总结性分析和评价、对企业当前财务运作进行调整和控制、预测未来企业财务运作的方向及其影响。财务分析的基本方法1、比较分析法2、百分比分析法3、比率分析法4、趋势分析法5、因素分析法二、会计报表的一般分析资产负债表1、资产负债表的含义2、基本特点3、资产负债表的一般分析利润表1、利润表的含义2、基本特点3、利润表分析的基本思路现金流量表1、现金流量表的含义2、基本特点3、现金流量表分析要点4、现金流量表分析的作用（1）对现金获取能力做出评价；（2）对偿债和支付能力做出评价；（3）对收益质量做出评价；（4）对投资和筹资活动做出评价三、财务分析中应注意的问题1、财务报表本身的局限性2、报表的真实性问题3、上市公司会计政策的不同选择影响可比性4、比较基础问题5、公司增资行为对财务结构的影响6、注重阅读会计报表附注7、注意分析会计政策变化和税收政策的变化8、关注上市公司发布的临时公告财务报表分析分类指标反映偿债能力的指标流动比率、速动比率、现金比率、经营净现金比率、资产负债率、已获利息倍数反映资产管理能力的指标应收账款周转率、存货周转率、固定资产周转率、总资产周转率、股东权益周转率反映盈利能力的指标销售毛利率、销售净利率、资产收益率、股东权益收益率、主营业务利润率反映投资收益的指标每股净收益、市盈率、股票获利率、股利支付率、股利保障倍数、每股净资产杜邦财务分析体系现金流量分析分类指标现金流量的结构分析流入结构分析，流出结构分析、流入流出比分析盈利质量分析盈利现金比率、再投资比率筹资与支付能力分析外部融资比率、强制性现金支付比率、到期债务本息偿付比率、现金偿债比率、现金股利支付率或利润分配率第三节本量利分析成本按照习性的分类本量利分析利润销售收入固定成本总额变动成本总额RPXABX保本点XA/（PB）第四节个人会计与财务管理与企业会计及财务管理的区别个人/家庭财务报表1、种类（1）个人/家庭资产负债表（2）个人/家庭收入支出表2、财务比率（1）结余比率（2）投资与净资产比率（3）清偿比率（4）负债比率（5）负债收入比率（6）流动性比率个人财务会计与企业财务会计的区别一、家庭财务管理是制作个人及家庭财务报表的主要目标，一般来说这些信息大部分情况下都是不对外公开的，所以一般不用受到严格的会计准则或国家会计、财务制度的约束。二、个人及家庭财务报表不严格要求按照企业的谨慎原则来对各种资产项目计提减值准备。三、企业会计严格要求对固定资产计提折旧，国家根据企业的不同类型规定其计提折旧的政策。对于个人及家庭会计报表而言，尽管家庭的自用住宅、商用（投资）住宅和汽车也有折旧的问题。但是很多时候，也不一定把折旧列入个人及家庭资产负债表。四、在个人及家庭财务报表中企业资产负债表与损益表所必需的对应关系不是很重要。五、在个人及家庭的财务管理中，一般倾向于处理现金而不是将来会有的收入。第四章金融基础第一节货币与信用第一单元货币一、货币的功能与分类（一）货币的功能交换媒介、价值尺度、贮藏手段、延期支付（二）货币的分类1、实质货币即商品货币2、代表实质货币3、信用货币纸币、劣金属铸币及辅币、使用支票的活期存款、准货币二、货币层次（一）我国对货币层次的规定M0流通中的现金M1M0企业、机关、部队的活期存款农村活期存款其他活期存款M2M1城乡储蓄存款企业、机关、部队的定期存款M3M2财政金库存款银行汇兑在途资金其他非银行金融机构存款（二）流动性区分不同层次的含义三、货币的价值（一）货币的对内价值即货币的交换价值（二）货币的对外价值一国货币的汇率水平四、货币本位制度（一）货币本位制度的意义与特点本位币的特点2个（二）金属本位制金本位制、银本位制和复本位制（三）不兑换纸币本位制易造成通胀五、通货膨胀（一）通货膨胀的分类1、按物价上涨速度缓行的、疾驶的、恶性的2、按通货膨胀原因分为需求拉动、成本推动、输入型、结构型（二）通货膨胀的效应破坏性（三）通货膨胀的治理1、控制货币供应量2、调节社会总需求3、增加有效供给、调整经济结构4、其他限价、减税、指数化六、通货紧缩（一）通货紧缩的原因紧缩的财政货币政策、经济周期的变化、有效需求不足、结构失调（二）通货紧缩的影响导致总需求不足、影响货币的正常运转、增加社会动荡（三）通货紧缩的治理第二单元信用一、信用（一）信用概述以现在的资源回复将来支付的一种承诺；基本表现是债权债务关系（二）信用的表现形式5种1、商业信用赊销商品时产生2、银行信用存贷款业务等以货币形式为主3、国家信用4、消费信用分期付款、消费贷款、信用卡5、国际信用二、信用创造（一）商业银行存款货币的信用创造强调整个体系的作用（二）政府的信用创造发行纸币、增减税收等（三）非银行金融机构第三单元利率一、利息与利率（一）利息与利率的含义（二）利率与货币资本的供求货币供求决定了利率高低二、利率的分类和体系（一）利率的分类1、按计算利息的时间单位，分为年利率、月利率和日利率2、按利率是否随市场规律自由变动，分为市场利率和官方利率3、按利率是否在借贷期内调整，分为固定利率和浮动利率4、按是否考虑了通货膨胀，分为名义利率和实际利率5、根据贷款对象的不同，分为一般利率和优惠利率（二）利率体系（三）我国当前的利率体系1、央行的基准利率包括存款准备金率、央行再贷款利率、再贴现率2、银行间利率有全国银行间拆借利率和银行间国债市场利率3、商业银行等金融机构的存贷款利率4、市场利率三、利率的决定（一）决定和影响利率变动的因素社会平均利润率、借贷资金的供求状况、央行的货币政策、预期通货膨胀率、国际利率水平及汇率以及微观因素（二）利率的作用有成本效应、流动性效应、心理效应第四单元汇率一、外汇与汇率（一）外汇的概念动态、静态（二）外汇的标价方法直接标价法、间接标价法二、影响汇率的因素经济增长速度、国际收支平衡、物价水平和通货膨胀水平的差异、利率水平、预期三、汇率变动对经济的影响1、对国内经济的影响首先从物价水平开始，进而影响到宏观经济的各部门2、对国际收支的影响包括对贸易收支、资本流动和外汇储备的影响3、对国际经济关系的影响四、央行的外汇管理（一）央行外汇管理的内容贸易项目的管理、非贸易项目的管理、资本项目的管理、汇率的管理（二）央行外汇市场干预的方式非冲销干预和冲销干预五、我国汇率制度（一）我国汇率制度的由来与现状1、发展历程固定汇率时期、汇率双轨制时期、有管理的浮动汇率制时期2、我国现行的汇率制度具有市场汇率、单一汇率和有管理的浮动汇率的特征（二）外汇市场1、我国外汇市场的特点2个2、外汇市场的分类零售市场、批发市场、央行与外汇指定银行间市场第二节金融市场与金融机构第一单元金融市场一、概述（一）含义与构成资金融通和金融资产交换的场所。广义、侠义（二）功能5个二、金融市场的类别（一）按要求权的不同，分为债务市场和股权市场（二）按期限分为货币市场和资本市场（三）按是否是首次发行，分为一级市场和二级市场第二单元金融机构一、商业银行（一）概述1、商行的性质经营金融资产和负债业务，以追求利润为经营目标的多功能和综合化的金融机构。2、商行的职能支付中介、信用中介、信用创造、金融服务（二）商行的组织形式单元制、总分行制、控股公司、连锁银行（三）商行的业务三大部分1、资产业务主要是贷款和证券投资2、负债业务包括吸收存款和其他负债3、中间业务和表外业务二、政策性银行三家三、非银行金融机构保险公司、证券公司、信托公司、基金公司等四、中央银行（一）产生与发展（二）类型四类单一的央行制度、复合的、跨国的、准中央银行制度。（三）职能发行的银行、银行的银行、政府的银行第三单元金融监管一、金融监管概述（一）定义（二）作用4个二、分业经营与混业经营（一）分业经营模式的模式与特点银行业、证券业、保险业相互分离；短期融资与长期融资分离；政策性融资与商业性融资分离；银行资本与产业资本关系松散（二）混业经营的概念与特点全能银行、一站式金融超市（三）经营模式与金融监管风险指标和效率性指标；防火墙三、我国的金融监管体制及改革（一）我国的现行监管体制一行三会第三节金融工具第一单元概述一、期限性不包括权益性证券二、流动性三、风险性四、收益性第二单元类型一、存折与存单二、商业票据本票、汇票、支票三、回购协议第四节国际金融第一单元国际收支一、经常项目和资本项目（一）国际收支平衡表复式记账；三部分组成（二）经常项目四个子项目货物、服务、收入、经常转移（三）资本和金融项目资本项目、金融项目二、国际收支平衡分析三、不平衡的影响逆差的影响和顺差的影响四、国际收支的调节（一）自动调节机制1、货币价格机制表现形式是相对价格水平的变动影响国际收支2、收入机制3、利率机制（二）失衡的政府调节外汇平准基金、财政政策、货币政策、汇率政策、直接管制政策等第二单元国际资本流动和国际金融机构一、国际资本流动概述（一）分类长期资本流动、短期资本流动（二）影响因素供求、利率、汇率、资产分散化、财政赤字与通货膨胀、经济政策、政治因素等。（三）对发展中国家的影响二、国际资本市场与国际资本流动离岸金融市场三、国际资本市场的管理巴塞尔协议四、国际金融组织第三单元国际直接投资与跨国公司一、国际直接投资（一）5个理论基础（二）动机和条件追逐利润；取决于国际分工（三）投资流向的变化与特征（四）投资方式并购、创建新企业二、跨国公司股权参与形式和非股权参与形式第五章税收基础第一节税收基础知识税收的含义和意义1、税收的含义税收是国家凭借手中的政治权力强制、无偿地取得收入的一种手段，是财政收入最主要的形式。2、税收的意义组织政府收入、提供公共物品在一个法制健全的国家，纳税既是公民的一种义务，也是公民无法逃避的一种责任。收的形式特征税收“三性”强制性政府以社会管理者的身份，用法律、法规等形式对征税加以规定，并依照法律强制征税。纳税是义务无偿性政府征税后，税款即成为财政收入。不再归还纳税人，也不支付任何报酬。没有直接返还性固定性在征税之前，以法的形式预先规定了课税对象、课税额度和课税方法等。相对的固定性税收法律关系的构成权利主体国家税务机关履行纳税义务的人税收法律关系的权利、义务所共同指向的对象，即征税对象税收法律关系的内容权利主体所享有的权利和所应承担的义务税收制度的构成要素纳税义务人征税对象税目税率纳税环节纳税期限纳税地点减税免税税率的具体形式1、比例税率（1）含义采用比例数形式的税率。在比例税率的情况下，不论课税对象数额的大小，国家都要按同一个税率对其课税从价计征（2）种类统一比例税率差别比例税率产品差别比例税率、行业差别比例税率、地区差别比例税率、幅度比例税率。2、定额税率又称固定税额，它是根据课税对象的一定实物单位直接规定一个应纳税额从量计征3、累进税率（1）含义累进税率是指征税比例随着计税依据数额增加而逐级提高的税率。即根据计税依据的数额或者相对比例设置若干级距，分别使用由低到高的不同税率。（2）特点税负随着计税依据数额的增加而递增，能够较好地体现纳税人的税负水平与负税能力相适应的原则，更好地调节收入，公平税负。（3）形式全额累进税率超额累进税率超率累进税率例题张先生某月的应税工资所得（超过免征额部分）为2001元若按全额累进税率计算应纳税额为20011530015（元）若按超额累进税率计算应纳税额为（5005150010L15）17515（元）速算扣除数按全额累进税率计算的税额减去按超额累进税率计算的税额之间的差额，公式为速算扣除数全额累进税额超额累进税额超额累进税额全额累进税额速算扣除数20011512517515（元）税收减免1、免征额免征额是指课税对象中免于征税的金额。注意与起征点的区别2、费用扣除个人所得税法中通常都有费用扣除的规定。有据实扣除和标准扣除两种办法。我国采用的是按标准扣除的办法。3、税收抵免税收抵免是指允许纳税人用一些费用开支或已交纳的其它税款直接冲减其应纳税额的减免税措施。我国个人所得税法允许纳税人进行外国税收抵免即用已交纳的外国税款冲减其国外所得应缴纳的我国税款。税收征收管理范围划分国家税务局系统负责征收和管理的项目增值税、消费税、车辆购置税、中央企业缴纳的所得税、个人所得税中储蓄利息征收的部分等地方税务局系统负责征收和管理的项目营业税、资源税、房产税、印花税等中央政府与地方政府共享收入增值税（中央75、地方25）企业所得税、个人所得税（中央60、地方40）资源税（海洋石油企业的归中央、其余的归地方）证券交易印花税（中央97、地方3）第二单元税种介绍现行税制的分类1、流转税类增值税、营业税和消费税2、所得税类个人所得税、企业所得税3、资源、财产税类城镇土地使用税、资源税、房产税4、目的、行为税类印花税、城市维护建设税及教育费附加、契税和车船使用税5、进出口关税个人所得税个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得课征的一种税。个人所得税的课征类型分类所得税制对各类所得分别规定不同的费用扣除方法和税率综合所得税制对纳税人的所得不加区分，将其全部汇总以后按统一的免征额、费用扣除标准以及税率表进行计税混合所得税制将纳税人的全部应税所得分成若干部分，每一部分可以包括一类或几类所得，各部分分别按不同的费用扣除标准和税率进行计税纳税义务人中国公民、个体工商业户、在中国有所得的外籍人员和港、澳、台同胞。根据住所和居住时间两个标准居民纳税人无限纳税义务在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人非居民纳税人有限纳税义务在中国境内无住所而且在中国境内居住不满一年的个人自2000年1月1日起，个人独资企业和合伙企业投资者也为个人所得税的纳税义务人个人所得税应税所得项目工资、薪金所得个体工商户的生产、经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得利息、股息、红利所得财产租赁所得财产转让所得偶然所得经国务院财政部门确定征税的其他所得个人所得税的税率个人所得税税率表（适用于工资、薪金所得）级次应纳税所得额税率速算扣除数1不超过500元的部分502超过500元至2,000元的部分10253超过2,000元至5,000元的部分151254超过5,000元至20,000元的部分203755超过20,000元至40,000元的部分251,3756超过40,000元至60,000元的部分303,3757超过60,000元至80,000元的部分356,3758超过80,000元至100,000元的部分4010,3759超过100,000元的部分4515,375个人所得税的计算工资、薪金所得应纳税额的计算应纳税额应纳税所得额适用税率速算扣除数（每月收入额1600元）适用税率速算扣除数例某高校教师于2006年某月领得工资6000元，则其就这月工资需要缴纳的个人所得税的数额为多少应纳税额（60001600）15125535（元）附加减除费用适用的范围和标准主要是针对外籍人员某外籍工程师，2006年7月份来华工作。在华工作期间境内企业每月支付其工资10000元，同年9月份离境。此外籍工程师8月份在我国应缴纳的个人所得税为多少应纳税额（1000016003200）20375665（元）个人所得税的税率个人所得税税率表（适用于个体工商业户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得）级次全年应纳税所得额税率速算扣除数1不超过5000元的部分502超过5000元至10000元的部分102503超过10000元至30000元的部分2012504超过30000元至50000元的部分3042505超过50000元的部分356750个人所得税的计算个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算应纳税额应纳税所得额适用税率速算扣除数（全年收入总额成本、费用以及损失）适用税率速算扣除数对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算应纳税额应纳税所得额适用税率速算扣除数（纳税年度收入总额必要费用）适用税率速算扣除数自2000年1月1日起，对个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税，其投资者的生产经营所得，比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额；合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额，合伙协议没有约定分配比例的，以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税额。上述生产经营所得包括企业分配给投资者个人的所得和企业当年留存的所得。任哲是某高校教师，2003年与同校的另两位教师联合成立了一家合伙制会计师事务所，任哲个人占40的股份，另两位合伙人分别占30的股份，并且三位合伙人约定按照每人股份所占的比例分配所得。2003年，经纳税调整后，合伙企业生产经营所得100万元。则任哲需要就合伙企业中的所得交纳的个人所得税额为多少100000040356750133250（元）例题假定2006年1月1日，某个人与事业单位签订承包合同经营招待所，承包期为3年。2006年招待所实现承包经营收入85000元，按合同规定承包人每年应从承包经营利润中上交承包费20000元。计算承包人2006年应纳个人所得税税额。纳税年度收入总额850002000065000年应纳税所得额6500016001245800年应纳税额458003042509490（元）个人所得税的税率个人所得税税率表（适用于劳务报酬所得）级次每次应纳税所得额税率速算扣除数1不超过20000元的部分2002超过20000元至50000元的部分3020003超过50000元的部分407000个人所得税的计算劳务报酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20的费用，其余额为应纳税所得额。应纳税额应纳税所得额适用税率速算扣除数例某高校教师为某公司提供劳务，得劳务报酬20000元，则其需要缴纳的个人所得税的数额为多少应纳税额20000（120）203200（元）对劳务报酬所得“次”的规定只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。某演员一次性获得表演收入36000元，其缴纳劳务报酬所得个人所得税为多少应纳税额36000（120）3020006640（元）某演员为一企业做电视广告，一个月内分两次等额取得报酬，每次取得30000元，其应纳税额为多少应纳税额60000（120）30200012400（元）稿酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20的费用，其余额为应纳税所得额。稿酬所得适用税率20，并按应纳税额减征30。应纳税额应纳税所得额20（130）例某高校教师某月获得稿费2万元，则其就这笔稿费需要缴纳的个人所得税的数额为多少应纳税额20000（120）20（130）2240元对稿酬所得“次”的规定同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税。同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税。即连载作为一次，出版作为另一次。同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。同一作品再出版和发表时，以预付的稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次。同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。国内某作家的一篇小说先在某晚报上连载3个月，每月取得稿酬3600元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬20000元。该作家因此需要缴纳个人所得税多少元36003（120）20（130）1209620000（120）20（130）2240应缴纳的个人所得税合计12096224034496（元）特许权使用费所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20的费用，其余额为应纳税所得额，适用税率20。应纳税额应纳税所得额20某技术人员向某公司转让某项专有技术，获特许权使用费12万元，则其就这笔特许权使用费需要缴纳的个人所得税的数额为多少应纳税额120000（120）2019200元财产租赁所得应纳税额的计算每次（月）收入不超过4000元的应纳税所得额每次（月）收入准予扣除项目修缮费用（800元为限）800元每次（月）收入超过4000元的应纳税所得额每次（月）收入准予扣除项目修缮费用（800元为限）（120）应纳税额应纳税所得额适用税率财产转让所得应纳税额的计算应纳税额应纳税所得额适用税率（收入总额财产原值合理税费）20例某人建房一幢，造价36000元，支付费用2000元。该人转让房屋，售价60000元，在卖房过程中按规定支付交易费等有关费用2500元，其应缴纳的个人所得税税额的计算过程如下应纳税额（600003600020002500）203900利息、股息、红利所得应纳税额的计算应纳税额应纳税所得额适用税率每次收入额20偶然所得应纳税额的计算应纳税额应纳税所得额适用税率每次收入额20个人捐赠的规定个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害的地区、贫困地区捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额的30的部分可以从其应纳税所得额中扣除。某大学周教授2001年7月担任律师取得收入80000元，从中捐给“希望工程”（教育）基金会40000元。问本月周教授就这笔收入应缴纳多少个人所得税应纳税所得额为80000（120）64000元应纳税所得额的30640003019200元则考虑捐赠之后的应纳税所得额为640001920044800元应纳税额4480030200011440元个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所得注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上注明的价格明显偏低的，由主管税务机关参照当地的市场价格核定应纳税所得额。所得为有价证券的由主管税务机关根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。个人所得税应纳税额计算中的几个特殊规定1、个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税；退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。2、纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴。先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。例题罗某2006年每月基本收入1200元，年终奖金5000元，问罗某年终奖金的应纳税额是多少答罗某当月工资薪金所得与费用扣除额的差额16001200400元罗某12月份年终奖金应缴纳的个人所得税的计算如下（5000400）1238333查表知38333适用的税率为5，速算扣除数为0则年终奖金应纳税额为46005230元3、员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税；员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场价（指该股票当日的收盘价）的差额，是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得，应按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。对因特殊情况，员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为工资薪金所得征收个人所得税。4、个人通过招标、竞拍或其他方式购置债权以后，通过相关司法或行政程序主张债权而取得的所得，应按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。5、企业购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下，其实质为企业对股东进行了红利性质的实物分配，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。6、对企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业向保险公司缴付时（即该保险落到被保险人的保险账户）并入员工当期的工资收入，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税，税款由企业负责代扣代缴。7、对企业雇员享受的营销业绩奖励，应与当期的工资薪金合并，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税；对其他人员享受的此类奖励，应作为当期的劳务收入，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。8、保险营销员的佣金由展业成本和劳务报酬构成。按照税法规定，对佣金中的展业成本（比例暂定为40），不征收个人所得税；对劳务报酬部分，扣除实际缴纳的营业税金及附加后，依照税法有关规定计算征收个人所得税。9、作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，以转让收入额减除800元或者20后的余额为应纳税所得额，按照“特许权使用费”所得项目适用20税率缴纳个人所得税。个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产，应以其转让收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按照“财产转让所得”项目适用20税率缴纳个人所得税。个人财产拍卖所得适用“财产转让所得”项目计算应纳税所得额时，纳税人凭合法有效凭证（税务机关监制的正式发票、相关境外交易单据或海关报关单据、完税证明等），从其转让收入额中减除相应的财产原值、拍卖财产过程中缴纳的税金及有关合理费用。个人所得税的重要优惠政策1、免纳个人所得税的主要项目国债和国家发行的金融债券利息福利费、抚恤金、救济金、保险赔款、军人转业费、复员费企业和个人按照省级以上人民政府规定的比例提取并缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金，不计入个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税。超过规定比例缴付的部分计征个人所得税。个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险时免征个人所得税。2、减征个人所得税的所得3、暂免征收个人所得税的所得境外所得的税额扣除纳税义务人从中国境外取得的所得，准予其作应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。但扣除额不得超过该纳税义务人境外所得依照我国税法计算的应纳税额。中国公民张某到A国讲学获得收入35000元，已按收入来源国税法缴纳了个人所得税6000元。则其这笔收入在我国应补缴所得税多少元此35000元在中国应缴纳的税款如下35000（120）3020006400元由于在国外已缴纳了6000元的税款，因此，在我国应交纳税款400元（64006000）个人所得税自行申报纳税自行办理纳税申报的五种情形1、年所得12万元以上的；2、从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的；3、从中国境外取得所得的；4、取得应税所得，没有扣缴义务人的；5、国务院规定的其他情形。申报方式年所得12万元以上的纳税人可采取多种灵活的方式办理纳税申报，既可以在地税机关的网站上进行申报，邮寄申报，也可以直接到地税机关的办税服务厅进行申报，纳税人还可以委托有税务代理资质的中介机构或者他人代为办理纳税申报，或者采取符合主管税务机关规定的其他方式申报。申报时间自2006年1月1日起，年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度结束后3个月内，应当向主管税务机关办理纳税申报。也即，每年的公历1月1日至3月31日期间的任何一天，纳税人均可办理纳税申报。以2006年为例，2006年年所得达到12万元的纳税人，应该在2007年1月1日至3月31日到主管地方税务机关办理纳税申报。企业所得税含义企业所得税是指国家对境内居民企业和非居民企业的生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。纳税义务人1、居民企业依法在中国境内成立，或者依照外国地区法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。2、非居民企业依照外国地区法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。征税对象企业取得的生产经营所得和其他所得税率1、基本税率25的比例税率非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳20的所得税。2、两档低税率符合条件的小型微利企业，减按20的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15的税率征收企业所得税。企业所得税的计算企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额其中1、收入总额是指企业在生产经营活动中取得的各项收入的总和，包括纳税义务人来源于中国境内、境外的生产经营收入和其他收入。2、不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金和国务院规定的其他不征税收入。3、准予扣除项目包括成本、费用、税金、损失和其他支出。企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。流转税流转税类，是指以商品交换和提供劳务为前提，以商品流转额和非商品流转额为课税对象的税类。流转税类税种的税款可以由厂商或销售者通过提高商品、劳务价格的手段转嫁给消费者，在这种情况下，商品、劳务的消费者虽然没有直接向政府纳税，但却在购买商品、劳务的过程中间接地向政府缴纳了税款。营业税含义营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的行为为课税对象所征收的一种税。纳税义务人根据我国的营业税法，凡在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。税目交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业以及转让无形资产和销售不动产。税率1、交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业的税率为3；2、服务业、金融保险业、销售不动产、转让无形资产的税率为5；3、娱乐业执行20的税率，其中，台球，保龄球执行5的税率。应纳税额的计算应纳税额营业额税率计税依据个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或者受让原价后的余额为营业额金融经纪业务和其他金融业务（中间业务）营业额为手续费（佣金）类的全部收入代理业以纳税人从事代理业务向委托方实际收取的报酬为营业额起征点规定减免税优惠关于住房的规定为进一步抑制投机和投资性购房需求，从2006年6月1日起，对购买住房不足5年转手交易的，销售时按其取得的售房收入全额征收营业税；个人购买普通住房超过5年（含5年）转手交易的，销售时免征营业税；个人购买非普通住房超过5年（含5年）转手交易的，销售时按其售房收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税。”国务院办公厅转发建设部等部门关于调整住房供应结构稳定住房价格意见的通知（国办发200637号）增值税含义增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣的一种流转税。纳税义务人凡在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人均为增值税的纳税义务人。注意一般纳税人和小规模纳税人的区分小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。课税范围（1）销售货物或者进口货物货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。（2）提供加工、修理修配劳务加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。税率基本税率为17、低税率为13，适用于一般纳税人小规模纳税人适用征收率的规定是商业企业属于小规模纳税人的，其适用的征收率为4；商业企业以外的其他企业属于小规模纳税人的，其适用的征收率为6。几种经营行为的税务处理（1）视同销售行为（2）混合销售行为（3）兼营应税项目或非应税项目增值税应纳税额的计算一般纳税人计算本月应纳增值税额采用当期购进扣税法，缴纳增值税时，可以按照税法规定的范围凭进货发票注明的税额，从当期的销项税额中抵扣购进货物或者应税劳务已缴纳的增值税额（即进项税额）。其计算公式为应纳税额当期销项税额当期进项税额小规模简易征收应纳税额销售额征收率税收优惠起征点的规定消费税含义消费税是以特定消费品为课征对象所征收的一种税。它的课征主要着眼于个别消费品（一般为奢侈品）的消费行为，消费者只要购买了应税消费品，就要负担消费税。纳税义务人在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口规定的应税消费品的单位和个人，是消费税的纳税人。纳税环节消费税实行单一环节征收，一般在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，以后的批发、零售等环节中不再缴纳消费税。征税范围14个税目具体包括烟，酒及酒精，化妆品，贵重首饰及珠宝玉石，鞭炮、焰火，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，成品油，小汽车，摩托车，汽车轮胎税率比例税率和定额税率计税依据分别采用从价和从量两种计税方法。1、实行从价计税办法征税的应税消费品，计税依据为应税消费品的销售额。2、实行从量定额办法计税时，通常以每单位应税消费品的重量、容积或数量为计税依据。消费税计税依据为不含增值税、含消费税的销售额，即纳税人销售应税消费品向购买方收取的除增值税税款以外的全部价款和加外费用。城镇土地使用税含义城镇土地使用税是以国有土地为征税对象，以实际占用的土地单位面积为计税标准，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。纳税义务人在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。征税范围城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地，不包括农村集体所有的土地。税率定额税率，即实行地区差别幅度税额。按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。税收优惠资源税（1）纳税义务人资源税的纳税义务人是在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者盐的单位和个人。（2）征税对象资源税税目、税额分为七大类，在税目下又设有若干个子目。包括原油、天然气、煤炭、其他非金属原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐。（3）计税依据资源税从量定额征收，其计税依据是课税数量。纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。（4）应纳税额的计算应纳税额单位税额课税数量房产税含义房产税是以房产为征税对象，依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税。纳税义务人房产税应由房屋的产权所有人缴纳，即由在中国境内拥有房屋产权的单位和个人缴纳。计税依据房产的计税价值或房产的租金收入。按照房产计税价值征税的，称为从价计税，即按房产原值一次减除1030后的余值计征；按照房产租金收入计税的，称为从租计税，即按房产出租的租金收入计征。税率从价计征税率为12，从租计征的税率为12。税收优惠印花税含义印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。纳税义务人在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证并应依法履行纳税义务的单位和个人。税目购销合同，测量、加工承揽合同，建筑工程勘察设计合同，建筑安装工程承包合同，财产租赁合同，货物运输合同，仓储保管合同，借款合同，财产保险合同，技术合同，产权转移书据，营业账簿，权利、许可证照。税率税收优惠税款的缴纳城市维护建设税及教育费附加城市维护建设税是国家对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。城建税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率，即1、纳税人所在地为市区的，税率为7；2、纳税人所在地为县城、镇的，税率为5；3、纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1。教育费附加的计征依据与城建税相同，其计征比率为3，但对生产卷烟和烟叶的单位减半征收教育费附加。契税含义契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。纳税义务人在中国境内承受被转移土地、房屋权属的单位和个人。税率实行35的幅度税率。应纳税额的计算税收优惠车船税含义车船税是指国家对行驶于境内公共道路的车辆和航行于境内河流、湖泊或者领海的船舶，依法征收的一种税。纳税人在中华人民共和国境内拥有并且使用车船的单位和个人。征税范围车辆、船舶税率有幅度的分类定额税率税收优惠进出口关税含义进出口关税是对进出关境或国境的货物和物品征收的一种税。分类包括进口关税（简称进口税）、出口关税（简称出口税）和过境关税（过境税）征税对象准许进出境的货物和物品纳税人进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人税率进口税最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率出口税免税或者低税个人物品的关税问题征收进口税的具体税目和税率税号1，包括书报、刊物、教育专用的电影片、幻灯片、原版录音带、录像带，金、银及其制品，食品、饮料及其他税号没有包括的物品，税率为10。税号2，包括纺织品及其制成品，照相机、数码相机、摄录一体机、其他电器用具，自行车、手表、钟表及其配件、附件，化妆品，税率为20。税号3，包括烟、酒，税率为50。第二节与个人理财有关的税收政策第一单元金融投资个人所得税股份制企业以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利（即派发红股），应以派发红股的股票票面金额为收入额，计算缴纳个人所得税个人银行存款在1999年11月1日以后孳生的利息