某学院财务管理问题探讨

某学院财务管理问题探讨摘要作为我国高等教育改革中出现的一种全新的办学模式和创新机制，独立院校已经发展成为我国高等教育体系的重要组成部分，独立院校既是对高等教学资源体系的有效扩展，也是满足人民对高等教育日渐强烈需求的重要基础。独立学院经过近年来的飞速发展，不论是在教育教学水平还是内部管理等方面都取得了长足的进步，然而，与国家公立高等院校相比，独立学院仍然处于发展的初级阶段，还存在着诸多不成熟的因素。与普通的公立高等院校和民办高校不同，独立学院是以国家非财政性经费举办的实施高等教育的学校，其建设和日常办学所需经费及其它相关支出，是由民营资本和合作方筹措资金解决的，独立院校的经营管理后果由自身完全承担。在经过快速的扩张性发展之后，由于大规模校园建设和生源竞争中的劣势等问题逐渐的显现，同时，由于缺少政府投入这一资金保障，使得独立学院面临着比公办院校更大的财务风险。本文在对独立院校财务风险进行全面分析的基础上，从独立学院财务管理模式和财务管理机制的特点出发，综合运用经济学、管理学、统计学等学科理论，对独立院校财务管理概念、财务管理体制机制、财务管理内容和财务管理方式以及影响独立院校财务管理水平的因素进行研究和探讨，分析当前我国独立院校财务管理过程中存在的问题和不足以及产生这些问题的原因，阐述了独立院校财务管理和内控应该遵循的基本原则，在以山东省某地方独立院校为例进行实证分析的基础上，提出有效的防范和控制独立院校财务管理风险的对策和建议。本文首先对国内外高校和独立院校财务管理和财务管理风险控制进行了研究；其次，对高校财务风险管理的基本概念和理论进行了介绍，对独立院校财务管理的基本模式和财务管理机制等进行了理论阐述；然后对独立院校财务管理风险的类型及成因进行了分析，从筹资风险、投资风险、资金回收风险和结余分配风险四个角度对独立院校财务管理风险防控措施进行了分析；最后从筹资渠道拓展、投资风险防范、资金回收风险防范和结余资金分配风险防范等四个方面分别提出了管理和控制高校财务风险的对策和建议。关键词独立院校；财务风险管理；高校财务风险控制；风险规ABSTRACTINDEPENDENTINSTITUTE,ASAMAJORBREAKTHROUGHINTHEINNOVATIVEANDREFORMINGPROCESSOFUNIVERSITYMECHANISM,HASBECOMEANIMPORTANTPARTOFTHEHIGHEREDUCATIONINOURCOUNTRY,ITISNOTONLYCONDUCTIVETOEXPANDINGHIGHQUALITYEDUCATIONRESOURCESYSTEM,BUTALSOSATISFYTHEINCREASINGLYSTRONGDEMANDFORHIGHEDUCATIONOFTHEPEOPLEINDEPENDENTCOLLEGE,AFTERTENYEARSOFRAPIDDEVELOPMENT,WHETHERINMANAGEMENTFORINTERNALMANAGEMENTOFTEACHINGBUILDINGSHASMADEGREATPROGRESSES,HOWEVER,COMPAREDWITHPUBLICINSTITUTIONSORNATIONALINSTITUTIONSOFHIGHEDUCATIONCOLLEGES,ITISSTILLINTHEEARLYSTAGEOFDEVELOPMENTANDTHEREAREMUCHIMMATUREINMANYASPECTSININDEPENDENTINSTITUTEDIFFERENTFROMORDINARYPUBLICCOLLEGESANDPRIVATEUNIVERSITIESANDCOLLEGES,INDEPENDENTCOLLEGESISTHEKINDOFHIGHEDUCATIONSYSTEMSWHICHAREHELDBYNONSTATEFINANCIALFUNDSIMPLEMENTATION,THEEXPENSESFORTHEBASICCONSTRUCTIONS,THEDAILYRUNNINGANDOTHERRELATEDCOST,ISPROVIDEDBYPRIVATECAPITALPARTNERSANDFINANCINGSOLUTIONS,ANDTHEINDEPENDENTCOLLEGESANDUNIVERSITIESAREFULLRESPONSIBLEFORTHEWHOLECONSEQUENCESOFOPERATIONANDMANAGEMENTSOMEPROBLEMSINOPERATINGPROCESSESOFINDEPENDENTCOLLEGESAPPEAREDGRADUALLYAFTERRAPIDDEVELOPMENTANDEXPANSIONINRECENTTWODECADES,SUCHASTHELACKOFTHEFUNDSDUETOLARGESCALECAMPUSCONSTRUCTION,ANDTHEDISADVANTAGESINCOMPETITIONOFSTUDENTS,WHICHEMERGEDGRADUALLYATTHESAMETIME,INDEPENDENTCOLLEGESRUNWITHOUTTHEGUARANTEEOFGOVERNMENTINVESTMENT,THEREFORE,ITWILLFACEMUCHMOREPROBLEMCOMPAREDWITHPUBLICHIGHEDUCATIONSCHOOLSTHEREFORE,TOFACEMUCHFINANCIALRISK,TOEXPLORETHEFINANCIALRISKPREVENTIONMEASURES,ITBECOMESANIMPORTANTGUARANTEEFORTHEMAINTENANCEOFHEALTH,STABLEANDSUSTAINABLEDEVELOPMENTOFINDEPENDENTCOLLEGESTHISPAPERRESEARCHANDANALYZETHECONCEPTIONOFINDEPENDENTCOLLEGEFINANCIALMANAGEMENT,THEMECHANISMOFINDEPENDENTCOLLEGEFINANCIALMANAGEMENT,THECONTENTANDTHEMETHODOFFINANCIALMANAGEMENT,ANDTHEINFLUENCEELEMENTFORINDEPENDENTCOLLEGEFINANCIALMANAGEMENT,BASEDONTHECOMPREHENSIVEANALYSISOFINDEPENDENTCOLLEGEFINANCIALMANAGEMENTRISKS,COMBINEDWITHTHECHARACTEROFINDEPENDENTCOLLEGEFINANCIALMANAGEMENTMECHANISMANDMETHODTHISPAPERDISCUSSESTHEPROBLEMANDTHEEXISTINGSHORTAGEINTHEPROCESSOFTHEINDEPENDENTCOLLEGERUNNING,ASWELLASTHEREASONSCAUSEDTHEABOVEPROBLEMS,DESCRIBESTHEBASICPRINCIPLESOFFINANCIALMANAGEMENTANDINTERNALCONTROLINTHEOPERATIONOFDAILYRUNOFINDEPENDENTCOLLEGE,THENTHEEFFICIENTCOUNTERMEASUREANDTHESUGGESTIONISPROPOSEDINTHEPAPERBASEDONTHEEMPIRICALANALYSISOFTHEINDEPENDENTCOLLEGEINSHANDONGFIRSTLY,THEFINANCIALMANAGEMENTOFINDEPENDENTCOLLEGEDOMESTICANDFOREIGNANDTHEFINANCIALRISKCONTROLMETHODOFCOLLEGEISSTUDIED,THEN,THEBASICCONCEPTANDTHEORYOFCOLLEGEFINANCIALMANAGEMENTISPRODUCED,ANDTHEBASICMODEOFINDEPENDENTCOLLEGEFINANCIALMANAGEMENTANDTHEMECHANISMOFFINANCIALMANAGEMENTISINTRODUCEDHERE,THETYPESOFINDEPENDENTCOLLEGEANDITSCAUSESISDESCRIBEDFROMTHEFOURASPECTSFINANCIALRISK,INVESTMENTRISK,CAPITALRECOVERYRISKANDBALANCETHEALLOCATIONOFRISK,FINALLY,THECOUNTERMEASUREANDSUGGESTIONFORMANAGINGANDCONTROLLINGTHEFINANCIALMANAGEMENTRISKOFINDEPENDENTCOLLEGEISPROPOSEDFROMTHEGOVERNMENT,BANKANDTHEUNIVERSITYITSELFKEYWORDSINDEPENDENTCOLLEGEFINANCIALRISKMANAGEMENTCOLLEGEFINANCIALRISKREGULATIONRISKAVERSE目录第1章绪论11研究的背景与意义111研究背景112研究意义12国内外研究文献综述121国外相关研究综述122国内相关研究综述13研究内容和创新性131研究内容132研究创新性14研究方法和技术路线141研究方法142技术路线第2章相关理论基础研究21财务风险理论概述211财务风险概念212财务风险特征213财务风险类型22独立学院财务风险概述221独立学院概念界定222独立学院财务管理目标及原则223独立学院财务管理模式224独立学院财务风险特征23本章小结第3章DF学院财务管理现状和存在问题31DF学院概况32DF学院财务管理现状321DF学院经费来源及支出322DF学院经费结余分配323DF学院资金预算管理33DF学院财务管理存在问题331产权关系不清晰332办学资金来源渠道单一333预算编制、执行问题334缺乏统一的收入分配标准335财务风险意识薄弱34本章小结第4章DF学院财务风险的分类及成因41DF学院财务风险分类411筹资风险分析412投资风险分析413资金回收风险分析414结余分配风险分析42DF学院财务风险成因分析421欠缺相关的法律法规，社会力量对办学支持不足422独立学院内部财务管理体制不完善423独立学院核心竞争力的欠缺424收入受到生源影响波动较大43本章小结第5章DF学院财务风险管理策略51DF学院筹资风险防范策略511拓宽筹资渠道，增加办学资金收入512控制贷款规模和适度负债，防范和化解债务风险513构建财务风险评估和防控体系，实现财务管理目标514确保生源数量稳定，保证办学资金52DF学院投资风险防范策略521控制基础设施建设投资风险522控制对外投资风险53DF学院资金回收风险防范策略531构建完善的成本核算机制，有效控制办学成本532制定科学合理的学费标准，建立健全资助制度54DF学院结余分配风险防范策略55本章小结第6章研究结论及展望61主要研究结论62未来研究展望参考文献致谢第1章绪论11研究的背景与意义111研究背景与传统的公办院校不同，独立学院是指实施本科以上学历教育的普通高等院校与政府机构和国家机关以外的社会团体或者个体联合，举办的具备本科学历教育职能的非国家财政拨款的高等院校1独立学院兼具公办高等院校和民办私立院校二者的比较优势，是国家教育体制改革与办学机制创新的产物，在我国当前教育资源严重不足的现实情况下，独立学院吸收了公办高校和民办私立院校的优势，有力的促进了我国高等教育办学机制向多元化方向的发展和成熟23经过近二十年的探索和发展，独立学院在实现扩大优质教育资源、增加社会入学机会、完善教育成本分担制度等方面发挥了重大作用，已经成为当前和今后相当长的时期内国家高等教育发展的重要增长点4独立学院的办学资金大多来自于民间法人组织或者个体的筹集资本，实施独立的财务核算制度，打破了国家公办院校办学资金完全来源于国家财政拨款的传统，实现了依靠社会力量举办高等教育院校的目标5独立学院最初源于上世纪九十年代初期部分公办院校设置的二级学院，在1999年国家实施高等院校扩招政策后逐步的走向前台，最终在国家教育部颁布的关于规范与加强普通高等院校以创新模式和机制试办独立学院管理的若干意见下得到承认，并逐渐的发展成熟6独立学院自创办以来就逐渐的承担了我国高等教育相当比重的任务，截止到2014年，我国独立学院共计322所（其中包含47所由独立学院转制为普通高校的独立学院），教职工人数为186262人，其中专任教师人数为138815人，在校生人数为2758465人，占全国民办高校在校生人数（3616363人）的7628,独立学院的规模已经超过了普通民办私立院校的规模，成为我国高等教育最重要的组成部分7。虽然鼓励学院在我国高等教育改革发展过程中发挥了重要的作用，但是仍然存在着较多的问题和困难，值得相关的专家学者进行探讨和研究。作为由民间社团组织和个体独立筹资并进行独立财务核算的独立学院，具备灵活多样的资金筹措渠道，然而由于缺乏国家财政稳定的资金投入保障，与普通公办高等院校相比，独立学院面临着更大的财务风险。例如，独立学院的办学资金来源渠道主要来源于学生的学费、银行贷款等，随着物价水平的不断上涨，人才引进成本和基础设施建设的成本不断加大，而作为独立学院主要资金收入来源的学费收入由于受到国家政策和学生家长负担能力的限制，而无法平衡由于物价上涨带来的经费不足问题；此外，独立学院的基础设施建设资金主要来源于银行贷款，而由于独立学院债务比例的不断增大，导致不断增大的还本付息压力，这些问题都严重的影响了独立学院的日常办学活动的发展。因此，正视独立学院在发展过程中面临的财务风险问题，分析造成这些财务风险发生的原因并采取相应的风险防范和化解措施，不但可以有效的防范和降低独立学院财务风险的产生和发展，而且可以有效的促进独立学院的科学可持续发展和成熟，有效的弥补高等教育资源的不足8112研究意义独立学院作为市场经济中特殊的一类经济主体，是对我国当前高等教育办学模式和体制机制的一种创新和发展，它的办学资金来源和筹措方式、资金使用和管理等的模式都与传统的公办高等院校和民办私立院校有着较大的差异，在面对当前财务管理模式、理念和内容都产生重大变化的形势下，相对于独立学院的发展规模而言，我国独立学院的内部管理、体制机制的创新和管理目标的规范，都还存在较多的问题和不足，严重制约了独立学院的健康可持续发展9因此，探讨和分析独立学院财务管理中存在的问题和不足，加强独立学院内部管理和控制，构建科学合理的独立学院财务管理模式和体系，确保独立学院教学与科研活动的良好运行，促进独立学院尽快向优质高等教育资源的转化，对于实现我国高等教育事业的跨越式发展和丰富我国高等教育的方式都具有十分重要的意义。（1）理论意义通过对独立学院财务管理现状和存在的问题的分析和探讨，掌握独立学院财务管理风险产生的原因和表现形式，利用财务管理和控制的相关理论和模型进行分析，形成完善的独立学院负债经营风险管理和控制体系和体制机制，可以进一步的丰富高等教育院校财务风险管理和控制的理论体系。（2）实践意义正确的分析独立学院财务管理风险的成因和类型，加强独立学院的内部管理和控制，探寻适合独立学院财务管理实践的基本模式和体制机制，从根本上重构独立学院的财务运行模式和体制机制，实现独立学院真正意义上的独立，不断推动独立学院财务管理体制机制创新，为独立学院的财务风险管控提供可用的参考方法和成熟体系，借鉴国外先进的高等教育院校财务管理理念，根据我国当前高等教育的实际情况，为政府和相关监管部门提供可供参考的宏观调控建议，构建独立学院负债经营的风险等都具有重要的实践价值。12国内外研究文献综述121国外相关研究综述自1916年法国经济学家HENRIFAYOL在其着作一般管理和工业管理中首次提出风险一词，西方发达国家经济学界和管理学界就一直持续的存在着对于风险评估和管控的相关理论及方法的研究，而自1950年MOWBRAY发表着作保险学后，风险管理的概念才得到推广和重视，并且发展成为独立的学科体系101964年，英国经济学家ALANPEACOCK和JACKWISEMAN提出社会化投资的概念，认为投资行为存在的价值应该由市场来进行评价，在市场经济状态下引入市场机制来进行自由选择111999年，美国的BARRYOLIVER在其研究报告中指出，在西方发达国家中，不论是公立大学还是私立大学，都存在一个相对规范的校董事会以及在其领导之下的基金会，可以进行办学经费的筹集和运作，从而可以为高等院校的办学行为提供较为充裕的资金保障12目前国外对于企业的财务风险的管控的相关研究文献较多，并且相关的理论和模型也较为成熟，但是尚未产生具有针对性的面向高校财务风险管理的研究成果，并且，国外不存在与国内类似的独立学院这一特殊的高等教育组织单位，因此，相关的针对性的研究资料和文献更加缺乏。此外，西方发达国家高等院校的办学经费大多来源于持续稳定的政府资助、社会团体和个人捐赠以及学生的学费等途径，不存在银行贷款等的债务资本，没有偿债压力和风险。同时，相比于国内尚处于发展阶段的高等教育和高等院校而言，西方发达国家已经实现了真正意义上的大众化的高等教育，高等院校的规模和基础设施、教育设施、教师资源等都已经较为规范和成熟，并且已经建立了类似企业一样的健全的管理模式和监督机制，高等院校的校董事会职责明确，基金会的运作也较为规范和成熟，使得高等教育资金的筹措和使用都得到了有效的监督和管理，例如美国高等院校对于资金使用的经济效益就较为关注，注重通过科学研究来探索和寻找高等院校经济活动的规律，通过一定的评价体制和标准来对高等院校的经济活动进行规范和约束。国外高等院校借助于企业财务风险管控的成熟经验和管理模式，实现了对高校财务风险的有效的管控，因此，对于高等院校财务风险管理的相关研究较少，但是存在一些对于非营利性组织财务风险管理和控制的相关研究，可以看做是对于高等院校等这一类非营利性组织风险管控的研究成果。2000年，SHIM和SIEGEL对非营利性组织的财务管理目标和管理模式进行了研究和探讨，提出将管理控制杠杆理论引入到财务风险管控体系中，对组织的战略管理目标进行适当的调整13HERTZLINJE在其着作非营利性组织管理中分析了教育产生风险的原因，是高校中教师缺乏对于个人收益提高和效率提升的竞争机制，学生、家长和学校之间的信息不对称现象无法得到根本的解决，从而导致教学成本的居高不下，而公立院校是典型的效率低下的代表14122国内相关研究综述独立学院的财务风险管控问题是当前国内高等教育院校管理领域研究的新课题，而随着近年来不断爆出的高校财务管理问题，使得高校财务风险的管控问题成为人们关注的焦点和热点，对独立学院的财务风险防范和化解的研究也愈来愈热。1高校财务管理相关研究对于高校财务管理相关的研究方向主要聚焦在高校教育经费的财务管理问题、高校财务风险管理、高校财务绩效管理、高校财务管理模式、高校财务预算管理问题、高校财务管理信息化和高效后勤财务管理等七个主要的方面，如图11所示15涂淑瑜（1989）在论高校财务管理体制改革的方向中首次提到了高校财务管理体制的问题，提出高校财务管理体制改革方向应该以构建一个适应有计划商品经济社会发展需要的管理型会计为目标，在高校内引进责任会计和校内银行，加强高校经济机制运转的有效性16李强（1999）在其硕士学位论文中提出高等学校财务管理体制的问题，对高等学校财务管理中存在的问题进行了探讨和分析，认为高校财务管理体制来源于企业财务管理，而高校财务管理的体制大多属于“统一领导，分级管理”的模式，随后刘慧玲在其学位论文两岸高校财务制度之比较研究中对台湾和大陆高校的财务管理体制进行了比较研究17李佩、马利华（1999）分别从我国经济发展状况对资金使用效率的要求以及高校内部利益多元化等角度指出构建高校财务管理制度的必要性18岳凤霞（2010）从高校财务管理和高校自身发展需求变化以及政府财政改革等三个方面对高校财务管理体制改革的必要性进行了阐述和分析19曹勇（2008）、李万强（2008）分别从高校、学生以及政府等各方面财权关系的角度对高校财务管理的概念和内涵进行了界定和阐述，他们对于高校财务管理制度的界定标准都围绕着制度展开的，但是表述的具体内容有所差异2021乔春华（2011）从高校财务管理体制构成要素上来对高校财务管理的内容进行阐述，指出高校财务管理体制包括财务工作的领导制度、财务工作的组织形式和财务制度三个方面22李万强和曹勇则分别从高校财务管理过程要素的角度来对财务管理制度内容进行了阐述，他们指出高校财务管理体制包括财务组织制度、财务控制制度和财务决策制度等三个方面2021王凡、周丹（2007）对我国高等教育体制改革不断深化导致的高校原有财务管理模式显现出的弊端进行了分析和探讨，指出我国高校财务管理模式的特点和存在的问题，从转换财务管理重心、增强预算管理职能、强化内部控制和财务监督职能、重构高校财务管理体制等四个方面提出了高校财务管理职能模式转换和创新的思路23魏良华、李华军、邓彦（2010）从管理、投资、负债三个角度对高校盲目扩张、混乱的资产管理、不规范的内部控制等行为带来的财务风险进行了分析和探讨，结合相关理论和数据，从管理理念、预算制度、监控机制等方面出了高校加强财务风险管理的对策思路24牛红红（2011）从我国高校财务管理风险的类型分析出发，设计构建了我国高校财务风险预警模型对高校的财务风险进行防范和化解，同时对已存在的财务风险提出管理措施，提出对高校财务风险的事前、事中和事后控制措施和策略25蒋文清、余晶晶（2013）对高校财务风险的概念和内涵进行了分析和探讨，从高校管理者和决策者风险意识、高校内部控制制度健全与否、财务人员对客观环境的认知能力等方面对高校财务管理风险的成因和类型进行了分析研究，提出建立健全高校各项制度有效防范财务管理风险的措施和建议26刘树忠、张维梅（2014）运用风险管理的基础理论，对地方高校财务管理风险的特殊性和成因进行了分析和探讨，提出了防范和化解财务管理风险的有效建议对策27邱晓菊（2007）、高静波（2009）等对高校财务预算编制存在的问题和不足进行了分析和探讨，指出了国家预算对教育投入不足、政府管理措施不完善、高校举债办学和赤字预算等是造成高校财务预算当前问题的主要原因，指出高校财务管理部门应该强化预算执行情况的分析，组织好信息反馈工作，提升高校财务预算编制工作的效益和质量2829郭慧娟（2010）分析了我国当前高校财务预算编制过程中存在的问题及其产生的原因，提出了加强财务预算管理体制和机制创新，推动财务管理与服务协调发展的建议30宋瑛（2012）分析了当前我国高校财务预算编制过程中存在的一些问题，从夯实财务预算管理基础、强化预算执行约束、加大预算监督等方面提出了建议和对策措施31吕亮、曹宏、曾珍（2014）对高校财务预算编制的意义以及当前国内高校财务预算编制过程中存在的问题进行分析，结合对国外高校财务预算管理经验的比较分析，提出了有效解决当前国内高校财务预算编制管理主要问题的对策建议32赵宝华、阮文惠（2008）针对高校财务预算编制具体业务需求，设计实现了一个高校财务预算决策支持系统，采用数据挖掘中数据预处理、数据集成、数据挖掘分析等技术，对高校财务预算决策提供分析指导33孙袁奋（2009）基于ASPNET平台设计实现了高校财务管理信息系统，系统包括。NET平台、B/S架构、数据库开发、网络安全等信息技术的融合应用，搭建成为一个功能完备的高校财务管理信息平台34王勤（2008）根据高校后勤财务管理的特点和当前后勤财务管理存在的问题分析，对信息化管理的可行性以及今后发展趋势进行了深入的探讨和分析，提出了高校后勤财务管理的应对措施和建议35胡晓霞（2011）对高校后勤财务管理出现的新特点进行了分析和研究，在此基础上，结合高校后勤财务管理工作存在的问题和不足，提出了完善高校后勤财务管理的措施和建议362独立学院财务管理相关研究彭海颖（2004）是国内最早对独立学院财务管理问题进行探讨的学者之一，她从资产投资收益的角度对独立学院办学过程中存在的财务管理风险进行了分析和探讨，指出产权分离、筹集资金多元化、资金利用经济效益等是造成独立学院财务管理风险的根本原因，提出降低和防范独立学院财务管理风险的措施和建议37张丽、郭金美、陈良凤（2006）对独立学院财务管理中存在的问题和不足进行了分析和研究，探讨了独立学院财务管理风险的类型和成因，提出了从拓宽筹资渠道、增强办学实力、强化理财观念、明确理财目标、建立健全资金管理制度、完善会计核算制度等方面完善独立学院财务管理的措施和建议38罗志梅（2007）对独立学院在办学过程中存在的财务管理风险问题进行了分析和研究，提出从强化办学者风险管理意识、加强财务成本核算和管理体制机制、强化财务管理人员专业知识等方面防范和化解独立学院财务管理风险的措施和建议39方灵丽（2007）分析了独立学院的办学特点和不同于普通公办高校以及民办高校的特征，分析独立学院形成的背景和基本特征，针对独立学院财务活动的特点及其存在的问题，提出了加强独立学院财务管理的几点建议40钱海燕（2008）对我国当前高校独立学院不同的办学模式进行了分析，阐述了高校独立学院财务管理的目标定位，提出了差异化办学机制下独立学院的财务管理应该解决的问题和措施41赵晓芳、郑涛（2008）对当前高校独立学院建设过程中财务管理问题的现状和不足进行了分析，提出了加强独立学院财务管理方面的建议和对策，如明晰产权，构建独立学院财务管理的权能基础；加强预算管理研究，提高预算管理水平；实行教育成本核算；提高财务管理创新能力，强化财务活动的过程管理等措施和对策建议42华兴夏、安杰（2010）对独立学院产权、法人治理与财务管理问题进行了研究和分析，指出独立学院法人财产脱胎于出资者财产权，但又不同于出资者财产权，独立学院法人财产权决定了其法人治理结构和财务管理活动，从转变独立学院人才财产权、完善独立学院法人治理结构、健全独立学院财务管理体制等三方面改善独立学院财务管理问题43单轶瓯、王辉、曾岳艳（2011）对当前独立学院财务管理存在的问题进行了分析，探讨了产生这些问题的原因，提出了构建独立的财务核算体系、提高资金利用率、构建科学合理的分配制度等强化独立学院财务管理的策略和对策建议44综上所述，由于我国独立学院从创立仅仅经过了二十多年的时间，因此对于独立学院财务管理及其它相关方向的研究文献资料较少，国内主流学术研究者较少参与到该领域的研究和探讨之中，尚未形成完整的独立学院相关研究链条。13研究内容和创新性131研究内容本文主要研究内容有第1章绪论，对选题的研究背景以及意义进行了阐述，概述了相关研究的国内外研究状况和存在的问题，在此基础上给出了本文的主要研究思路、创新点和技术路线。第2章相关理论研究，系统全面的梳理和分析了独立学院财务管理风险相关的理论，对财务风险的概念、特征和类型的相关理论进行了阐述，对独立学院的财务风险的含义和特征等进行了探讨，为独立学院财务管理风险的分析奠定了基础。第3章DF学院财务管理现状和存在的问题研究，在理论分析的基础上结合DF学院财务管理的实践情况，分析了DF学院财务管理的现行模式、财务管理的体制机制和经济责任制度现状，系统全面的剖析了DF学院财务管理存在的问题。第4章DF学院财务管理风险类型及成因分析，首先对DF学院财务管理风险的概念和内涵进行了界定，然后分别从筹资风险、投资风险、资金回收风险和结余分配风险四个方面分析了独立学院财务管理风险的类型，并详细的分析了产生这四类风险的原因。第5章独立学院财务管理风险防范措施和建议，在系统全面的分析独立学院财务管理风险的基础上，针对独立学院财务管理可能产生的风险类型及诱发因素，提出有针对性的对策建议。第6章结论和未来研究展望，对本文主要的工作进行总结，提出未来研究的方向和内容。132研究创新性独立学院是我国高等教育发展到一定阶段的产物，独立学院的发展的成熟融合了我国当前高等教育的品牌与分散的社会资源，是对我国高等教育内容和形式的丰富和拓展，为更多的学生提供了学习的机会45独立学院具有与普通高等院校不同的特点和发展理念，在近年的发展中取得了长足的进步和发展，然而作为一种新生的高等教育模式，在成长和发展的过程中也逐渐的暴露出了一些问题和不足，尤其是在财务管理模式和管理方式上还存在着许多不合理或者不规范的地方45,因此，探讨和研究适合独立学院生存与发展的管理模式和管理方法，保证独立学院财务管理的正常运行和健康发展，对于提升我国高等教育的质量和水平都具有极端重要的意义。本研究的主要创新之处在于（1）系统的分析了国内外高校和独立学院财务管理风险的概念和内涵，对独立学院这一特殊高等教育形式的财务管理风险进行了明确的界定和准确的划分，对独立学院财务管理风险产生的原因以及影响因素进行了多角度、全方位的分析和探讨；（2）综合运用经济学、投资管理学、管理科学和财务管理等交叉学科理论体系，对独立学院财务管理风险的类型、产生的原因和影响因素进行了分析，全方位、多角度的提出有效规避和防范独立学院财务管理风险的措施和对策建议；（3）详细全面的分析独立学院财务管理风险管控相关研究的现状、存在的问题和投资收益的基本情况，在此基础上，通过方位、多角度的分析提出有效规避和防范独立学院财务管理风险的措施和对策建议；对独立学院财务管理风险管控进行技术上的分析，从筹资、投资收益、资金回收和结余分配等四个方面提出具有针对性的独立学院财务管理风险的规避措施。14研究方法和技术路线141研究方法本研究基于高校财务管理风险、经济学等理论，利用对比研究方法结合当前独立学院财务管理风险的现状和发展趋势，划分独立学院财务管理风险的类型并分析成因，提出有针对性的风险防范和规避措施。研究主要采用的方法有（1）文献分析法。采用文献计量分析的方法，深入细致的研究和分析了国内外经典的高校财务管理风险及其规避与防范的理论和实践成果，同时掌握了大量的相关理论；（2）规范分析与案例分析相结合的方法。对DF独立学院财务管理风险问题现状进行调研的基础上，采用相关理论分析了当前存在的问题和不足，探寻独立学院财务管理风险的有效防范措施；（3）归纳与演绎的方法。本文在对独立学院财务管理风险概念界定、风险防控体系构建的过程中，对独立学院不同于公办高等院校、民办院校的特点、面临的困难等进行了归纳，在此基础上，通过演绎分析提出了有效的规避独立学院财务管理风险的措施。（4）系统分析法。研究把独立学院财务管理风险作为一个系统来考察，通过对独立学院财务管理风险的概念界定、风险类型分类归纳和分析、风险因素分类研究等，从独立学院的筹资风险、投资风险、资金回收风险以及结余分配风险等角度提出了有效防范和规避独立学院财务管理风险的措施和建议。142技术路线本文研究的技术路线如图11所示。第2章相关理论基础研究21财务风险理论概述211财务风险概念风险的概念在决策理论学中被定义为事情发生的不确定性。它的出现源自于经营主体、资金的运动、市场的规律等相关因素的相互作用。财务风险表现为不确定的财务事故，导致经济利益的减少或者丧失，无法偿还债务的风险，甚至资金链断裂的可能46学术界对于财务风险既有广义的理解也有狭义的定义。狭义的财务风险理解为负债经营风险。由于企业采用举债的方式筹集资金，到期无法偿还本息而引发的财务危机，给企业带来巨大的经营风险，蒙受经济损失。负债经营是一把双刃剑，能给资金紧缺的企业施以援手，反之使用不当也能在企业极度困难下切断企业的命脉。众所周知，资金流是企业的血液，举债经营能给企业输入新鲜的血液，能够给企业扩大经营规模，实现宏图大展提供资金保障；同时，它的本息偿还的固定性也给渴望高速发展的企业带来巨大的偿还压力。由于未知的市场变化，投资回报率的不确定性，固定的偿还期限和偿还金额给经营预期收益提出高的要求。管理层做出正确的决策并有效利用负债经营，能够给企业锦上添花；反之，企业经营不善，它的作用就是雪上加霜。狭义的财务风险就要体现在企业无力偿还债务风险、利率变动风险、再筹集资金风险等方面46广义的财务风险源自企业无法把控的外部环境变化及难以预计的因素影响，造成的预期收益与实际收益发生偏离的，导致企业发生损失的可能性。它是真实存在于企业的财务活动之中，需要企业从整体理财规划角度考虑综合考量财务风险。企业的财务风险贯穿于整个财务活动中，各环节的有效控制，才能实现全局的安全稳定。广义的财务风险具体包括筹集资金风险、投资活动风险、资金的回笼和收益的分配风险46212财务风险特征财务风险客观存在于企业的整个财务活动中，学者们根据财务风险的整个活动规律总结出以下特征1客观性。财务风险是资金运动中必然出现的产物。财务活动少不了决策，只要有决策，自然就有风险。它不会随着人们的意志转移，更不是主观意识的产物。它是客观存在的462不确定性。风险的数学解释就是未来事件发生与预期偏离值的程度。财务风险属于风险中的一种，由于外部环境的多变性，竞争性，财务风险发生的可能和大小都存在不确定性。对未来的准确预期，市场规律良好的把握，能够控制财务风险判断中不确定性的因素463可控性。财务风险的发生和发展是有一定规律可以遵循的，在充分了解和分析财务风险影响因素的基础上，通过技术分析，寻找财务风险在财务活动中出现的规律，度量其大小，可以估计和判断出财务风险产生的各种结果的概率。因此，在对财务风险进行衡量后，可以采取相应的措施来控制财务风险，降低财务风险的发生概率，减少财务风险可能带来的损失464损失性。财务风险的破坏力不言而喻。它的出现与损失是直接关联的。当财务风险没有得到有效的控制，预期与实际之间产生偏差，带来的就是企业的经济损失，风险越大，导致的损失可能性越大46213财务风险类型1财务风险可以依据资金运动的过程被划分为筹资风险、投资风险、资金回收风险和收益分配风险。筹资风险是指由于资金供需市场、宏观经济环境的变化，对于企业借入的资金，在未来能否按期还本付息，给财务成果所带来的不确定性。筹资风险可能是利率变动导致的筹资成本变动所带来不确定性；可以是杠杆融资给利益相关者的利益带来的不确定性；也可能是筹资结构的不合理对再融资产生的不确定性等等。投资风险是指企业在投入资金后，市场的变化影响最终收益而与预期收益产生偏差的风险。投资风险可能是利率、汇率的变化带来的风险；也可能是通货膨胀带来的风险等。资金回收主要包括成品资金转为结算资金和结算资金转为货币资金这两个过程。资金回收风险是指转换过程中时间和金额等方面的不确定性。收益分配产生不利影响的风险主要来自于两个方面其一，收益确认的风险。这是指由于客观因素的影响和选用会计方法不恰当，有可能致使所确定的可分配利润偏高。其二，分配金额、分配形式和时间的不恰当所带来的财务风险482财务风险也可以根据企业中不同层次被分为战略性财务风险、总体性财务风险和部门性财务风险。战略性财务风险是指对企业的长期经营和竞争战略造成深远影响的综合性财务风险。总体性财务风险是指企业整体面临的、可能在一段时间内对企业整体造成损害的财务风险。部门性财务风险指企业内部不同部门所面临的财务风险，这些风险造成的直接损失主要体现在特定的部门。3财务风险还可以根据财务活动的频率被划分为普通时期财务风险、特殊时期财务风险。普通时期财务风险主要指日常财务活动所涉及的财务风险，包括筹资风险、投资风险、资金回收风险和收益分配风险等等。特殊时期财务风险是指企业在进行重大的财务活动的时候所涉及到的财务风险，如并购风险、破产与清算风险、跨国经营财务风险等等。4除了以上的划分方法还有其他的分类方法根据财务风险能否分散，能分为不可分散风险和可分散风险；根据风险因素性质的不同，可分为主观因素风险和客观因素风险。22独立学院财务风险概述221独立学院概念界定独立学院是由普通本科高校按照办学新机制、新模式与其它社会力量联合举办的本科层次的办学单位，不同于以往普通本科高校根据公办机制、模式建立的二级学院。独立学院是以公办高等本科院校教学活动过程中的无形和有形资产等为依托，由民间社团组织和个体独立筹资的非财政拨款方式作为主要经费来源的，并进行独立财务核算的拥有较大独立性和自主权的新型高等教育机构，独立学院的办学运行机制参考民办高校运行机制而又不完全与民办高校相同。独立学院起源于2003年教育部颁布的关于规范并加强普通高校以新的机制和模式试办独立学院管理的若干意见，在此之前，部分地区高校内部设立的“校中校”也被称为二级学院或者独立学院。高等院校根据自身发展和高等教育的需要，通过创建独立学院，充分利用高等院校自身原有的教育资源，同时，吸收和整合社会力量办学，对大量闲置的社会闲散资金、企业闲置资产和个人闲散资金等进行吸纳，扩大办学渠道，有效的满足了社会对于高等教育机会越来越大的需求，是当前我国高等教育改革与发展的重要举措和措施。独立学院最早兴起于江苏、浙江等高等教育较为发达地区，得到教育界和人民群众的首肯，后逐渐的向全国推广试行。独立学院虽然来源于高等教育院校与社会力量合作举办，但是与公立高等院校和民办高校有着本质的区别。不同于以往的传统办学模式，独立学院依托高等院校和社会组织以及个人等社会办学力量，借助普通本科院校的办学优势，引入民营机制，其教学管理模式都是全新的，不再是传统高等院校的二级学院等垂直或者隶属关系，独立学院是完全独立的法人单位。传统的二级学院在本质上是高校二级管理或者三级管理的垂直管理单位，而独立学院则不然，他是根据教育部相关文件精神，参照民办教育促进法等法律和规章制度，由国家教育部等相关部委通过严格的审查过程而设立的具有独立法人资格的新型高等教育办学机构。独立学院在办学模式和管理模式上与校本部的体制机制相对独立，独立颁发学位和结业证书，具有独立的财务核算和审查机制，保证了完全的独立地位和相应的权利，有效的避免了校本部对于独立学院教学管理政策举措方面的过度干涉，确保了独立学院的独立和自主。在新的办学模式和机制下，独立学院不依靠政府财政投入，主要由合作的民营机构或者合作承办方以民办机制共同筹集办学资金，学费征收标准也是根据国家有关民办高校招生收费标准的政策确定的。独立学院这种新的办学模式和机制，是对当前我国高等教育资源的全新、市场化的配置手段，实现了国有公办高等教育品牌与社会团体、社会闲置资金和资源的有机结合，极大的促进了我国高等教育资源的特别是优质高等教育资源的迅速、有效的扩张和发展，是对地方经济建设和社会发展、以及高等教育普及化做出的积极贡献和有益尝试。222独立学院财务管理目标及原则自2008年教育部颁布并实施独立学院设置与管理办法，独立学院的发展步入了一个崭新的历史阶段，独立学院作为高等教育办学模式和机制创新的重要产物，不管是从数量上还是从办学规模上都突破了传统的高等教育和民办高等教育办学模式，与此同时，独立学院也面临着众多的生存挑战和竞争，因此，独立学院要想在激烈的竞争中生存下去并取得突破性发展，必须结合自身的发展特点制定切实可行的财务管理目标，并采取一定的措施和手段确保财务管理目标的有效实现。独立学院来源于普通高等本科院校和民间资本的合作，因此，独立学院的财务管理目标既要兼顾资本逐利的本质，也要考虑作为一种公益性事业的独立学院必须遵循高等教育的规律，不能打破高等教育公益性的基本特征。因此，确保独立学院财务状况正常化和取得办学效益最大化就成了独立学院财务管理的根本目标。（1）确保财务运营状况的正常化是独立学院财务管理的基本目标。与传统公办高等院校不同，独立学院是面向市场竞争的实体法人经济组织，为了实现为社会培养高等教育人才的目标就必须控制经营过程中的资产损失，为了维持其基本办学目标的实现，必须有稳定的资金来源实现独立学院持续发展的目标。独立学院的资金来源于政府资助、社会团体或个人捐赠、资本增值收益、银行借款和教育收费等，而多数独立学院办学经费的重要来源便是教育收费，政府资助经费极为稀少，而由于当前国内教育管理体制机制的制约，社会团体或个人对独立学院的捐赠也较少。在独立学院日常经营运行过程中，确保经费收入足以抵消支出和到期需要偿还的各种债务，保障独立学院长期稳定的生存和发展就成了独立学院财务管理的根本和重要目标。通过对可筹集资金的合理调配和使用，有效的降低办学费用，确保独立学院良好的现金流和资本回报率，维持稳定和正常的财务运营状况就成了独立学院财务管理的基本目标。（2）双效益最大化是独立学院财务管理的重要目标。独立学院作为高等教育办学模式和机制创新的重要形式，除满足公众对基本高等教育的需求、为社会培养合格人才服务的目的外，作为民间资本投资于高等教育的一种有益尝试，不能像公办高等院校一样不考虑经济效益和投资收益，必须要考虑社会资本投入后的有效产出，考虑资本投资的回报，也就是要追求经济效益最大化，也只有合理的追求对于经济效益最大化的目的才能有效的提升社会资本办学的积极性，确保独立学院持续稳定的资金供给。追求双效益最大化，一方面可以确保独立学院作为教育事业的公益性，另一方面也可以保证社会资本的有效增值，满足资本逐利的基本属性，体现独立学院由民间资本合资开办的现实状况。（3）持续稳定的资本增值是独立学院财务管理的根本目的。确保资本的有效保值增值是独立学院财务管理目标的核心和根本，这是因为财务管理的根本点是资金的管理，资金的持续、有效的增值较好的体现了财务管理的综合目标与效果。确保资金的有效增值可以促进资金的有效利用，提升独立学院的生存能力和竞争能力，培养更多的人才，为社会创造更大的效益。与企业等其它社会组织相同，独立学院财务管理业必须遵循系统原则、弹性管理原则、优化原则和平衡原则，此外，由于独立学院不同于企业等其它社会组织，因此独立学院财务管理有其独特的管理原则，主要有（1）确保筹资渠道稳定的原则。持续稳定的资金来源是独立学院提升办学价值、创造能力和良好学风的重要保证，良好的资金来源将会为高校提供稳定的办学活动，并且由办学价值来对是否增加新的投入进行评估和判断，并不会因为资金短缺而取消或者减少资金投入，从而更显着的提高高校教学水平和加速教学创新方面的办学进展。（2）稳定把握财务管理信息的原则。财务信息的准确识别和评估是独立学院决策有效制定的重要基础和保障，通过稳定准确的财务信息的分析和研究，其它相关管理部门可以广泛的了解财务管理知识和财务信息，充分发挥财务管理信息在学院、系层面办学政策制定中的指导性作用。（3）谨慎的财务管理政策原则。独立学院的财务管理政策是否谨慎和合理，是能否保证独立学院规范管理政策实现的重要保证，通过谨慎和合理的财务管理政策，独立学院可以避免或者规避债务风险和其它财务管理风险，从而持续稳定的推进教学管理，确保稳定的投资产出。（4）谨慎节约的经费支出原则。通过谨慎节约的经费支出管理政策，独立学院可以有效的避免由于奢侈浪费而导致的财政赤字，从而将有限的办学资金投入到独立学院日常办学活动过程中，提高教学活动经费的利用效率，有效的提高办学水平和质量。223独立学院