[硕士论文精品]基于网络经济的审计流程再造研究

武汉理工大学硕士学位论文摘要以INTERNET为核心网络技术的发展与应用。使整个社会步入了全新的网络经济时代。网络经济下的经济活动特别是电子商务不但改变了传统交易的特征、方式，还给许多相关产业带来了前所未有的发展契机。21世纪是一个网络时代的开端。在网络时代整个社会经济成为了与电子商务紧密相连的网络经济。这种全球化、高速度、低成本、虚拟化、不断创新的经济模式改变了传统的企业管理模式、经营模式、会计模式从而必然的影响审计模式。电子市场、虚拟商店、网上购物、网络贸易等新兴事物的崛起，打破了传统贸易新式时间和空间的限制，加速了全球信息一体化的进程。随着网络经济的发展，传统审计遇到空前严重的挑战。审计作为社会经济生活的重要组成部分，监督并服务经济社会，满足所对应经济形态的要求，符合所对应的经济形态的特征是对审计最根本的要求。传统的审计流程无法符合网络经济的特征满足网络经济的需求，急需一种新的能满足新的经济形态的审计流程，这就必然会导致新审计流程的产生。对网络审计进行前瞻性研究具有很强的现实意义，这正是笔者选择此题的目的所在。1993年，哈默教授和钱辟先生合作出版了再造企业一书，为世界性企业变革树立了一个里程碑，把业务流程再造运动推向高潮。业务流程再造运动被认为是继全面质量管理运动之后的又一次工商管理革命。而业务流程再造思想是一种非常值得企业高层管理者借鉴的组织设计思想。此思想以价值流为中心，以“项目”或“任务”的生产过程为组织设计的基础，以“团队”或“小组”作为组织的基本构成单元，因而它从根本上改变了以劳动分工为基础的组织原则，彻底拆除了传统功能部门的界限及其管理模式。本文对网络经济及网络经济对企业经济活动的影响，基于传统经济的审计流程作了详细的论述，并分析出网络经济对传统审计流程的影响与挑战。借鉴流程再造理论的思想对适应网络经济的新审计流程作了一定的探索，指出新审计流程的特点，与网络经济相适应之处，实现新审计流程的关键，最后详细论述新审计流程的风险与防范。本文认为未来的全面发展的电子商务时代，新审计流程取代传统审计流程必将是时代的必然。我们应该紧紧抓住这一时代的契机，积极变革传统审计，开展新审计，这既是审计向前发展的必要和重要的一步，也是电子商务健康有序发展的重要一步。关键词电子商务审计流程传统审计武汉理工大学硕士学位论文ABSTRACTTHEWHOLESOCIETYHASSTEPPEDINTOTHENEWNETECONOMICTIMEWITHTHEDEVELOPMENTANDAPPLICATIONOFNETTECHNOLOGYWHICHTHEKEYISINTERNETECOMMERCEHASNOTONLYCHANGEDTHETRADITIONALDEALINGCHARACTERANDWAY，BUTALSOTAKENMANYNEWCHANCESTOLOTSOFRELATEDINDUSTRIES21STCENTURYISTHEOUTSETOFNETWORKERAINTHENETWORKERATHESOCIALECONOMYISTHENETWORKECONOMYTHEECONOMYMODELISCHANGINGTHETRADITIONALMODELSUCHASCORPORATIONMANAGEMENTMODELOPERATIONMODELANDACCOUNTANTMODELASTHENEWTHINGSGROWUP，FORINSTANCE，ELECTRONMARKER，DUMMYSHOP，SHOPPINGONTHENETANDNETWORKCOMMERCE，THEYBREAKTHELIMITOFTRADITIONALCOMMERCEBETWEENTIMEANDINTERSPACEWITHTHEDEVELOPMENTOFNETWORKECONOMY，TRADITIONALAUDITFACESEVERCHALLENGETRADITIONALAUDITMODELWOULDNOTMEETTHENEEDTHEOFAUDITINTHENETWORKERAANEWAUDITPROCESSWILLBENEEDED，WHICHWILLRESULTINTHENEWPROCESSAUDITITISVERYIMPORTANTFORTHESTUDYOFNETWORKAUDITINADVANCEANDITISMYPURPOSETHATICHOOSETHISTOPICIN1993，PROFESSORHAMMERANDMRJAMPYWROTETHEBOOKNAMEDEENGINEERINGENTERPRISESWHICHBUILTALANDMARKFORTHEENTERPRISECHANGEINTHEWORLDANDMADETHEBUSINESSPROCESSREENGINEERINGFLOURISHINGBPRBUSINESSPROCESSREENGINEERINGISREGARDEDASANOTHERREVOLUTIONOFBUSINESSMANAGEMENTANDTQMTOTALQUALITYMANAGEMENTISTHOUGHTASTHEFIRSTONEWHILETHETHOUGHTOFBPRISALSOANORGANIZATIONDESIGNINGTHOUGHTTHATISWORTHBEINGREFERREDBYMANAGERANTHESECONTENTSWEREEXPOUNDEDINDETAILINTHISTHESISBYTHECOMBINATIONOFTHETRADITIONALAUDITPRACTICEANDNETTECHNOLOGYANDECOMMERCESNEWCHARACTERWITHTHEDEVELOPMENTOFTHECOMPUTERSCIENCE，THESECURITYOFTHECOMPUTERSYSTEMECOMESMOREANDMOREIMPORTANTTHESECUREOPERATINGSYSTEMISTHEKEYTOBUILDROBUSTOMPUTERSYSTEMSINTHETHESISOPINION，NEWAUDITMUSTREPLACETHETRADITIONONEINTHECOMINGECOMMERCETIMEWESHOULDHOLDTHISCHANCETIGHTLYTODISPENSABLEANDIMPORTANTAUDITINGANDDEVELOPNEWAUDITING，WHICHISANINDISPENSABLEANDIMPORTANTSTEPNOTONLYTOTHEDEVELOPMENTOFAUDITING，ALSOTOTHEHEALTHYDEVELOPMENTOFEOCOMMERCEKEYWORDSECOMMERCEAUDITPROCESSTRADITIONALAUDITII武汉理工大学硕士学位论文导论1、选题的理论意义和现实意义本人毕业后一直在审计部门工作，先后接触了事业单位、大型国有企业、中外合资企业的审计工作。在研究生阶段进入国际贸易专业学习，尤其对电子商务很有兴趣，阅读了大量的书籍文献，较为系统的学习了电子商务的有关知识，对于这种有别于传统经济的新经济形式有了一定程度的了解。网络经济的冲击，给会计提出了严峻的挑战，使之迅速经历由手工记帐，向会计电算化、网络财务发展；网络经济的发展，加速审计职能的转变，由单纯查错防弊向管理转移。传统审计理论、审计方法、审计流程也进行了重构。但在实际工作中的审计发展，对应于网络经济环境对其要求仍然明显滞后。使得许多问题无法得到有效的解决或较为经济的解决。在选题过程中，我通过互联网和到图书馆查阅了相关文献、资料，由此获得大量信息。结合工作中遇到的和发现的诸多问题，反复思考，寻找依据。从而对于选题有了一定的设想。理论意义网络经济环境下，经济领域的许多相关学科，部门发生了变化。审计从理论要素，到实务操作都随之有了一定程度的改变。但对于审计的核心，审计流程，国内外几乎没有理论性研究。本文通过分析网络经济及其引起的审计环境变化入手，阐述审计流程的现有弊端，依据流程再造理论和制度创新理论，归纳出构建网络经济环境下审计流程的框架。初步探索审计流程发展方向。现实意义针对目前审计流程的现状，存在的问题，提出自己的观点，对解决网络经济环境下审计流程，甚至审计问题，具有重要的现实意义。2、已有的研究成果述评1国内研究现状目前国内对审计流程研究较少。网络经济的冲击，给审计提出了挑战，审计理论要素，审计报告时效，审计业务流程，审计组织流程，审计人员等诸方面都显示出诸多不适应。国内学者的研究多数集中在三个方面对审计方法的改造，如傅元略注册会计师常用的三种网络审计技术；对审计传统理论要素的改造。如汪佑民审计理论要素的重构；更多的集中武汉理大学硕士学位论文在对网络审计的研究。通过对网络审计的必然性，可能性分析，提出网络审计是解决电子商务挑战的方法。而对于审计的核心，审计流程，研究较少，只是在研究网络审计时偶尔涉及，如李金花论网络时代的网络审计。2国外研究现状麦可哈默提出流程再造理论后，流程再造理论迅速延伸，并且在企业管理、营销、科技开发等领域大量运用，其理论也得到充实和发展。对审计领域的运用较少。在审计流程再造的研究，大部分由跨国公司如IBM和政府机构，如美国旧金山地区税务局，康涅狄州地方税务局等通过具体开展，归纳出惯常的实务。3、本文采取的研究方法在资料搜集方面，采取原始资料检索和现代化信息技术相结合的方法，在期刊杂志上收集了160余篇相关文献。此外，还参考了在日常工作培训中积累的100余篇本相关文件、资料和书籍。在研究方法上，本文以与审计流程作为研究对象，在对网络经济和审计流程相关的基本理论问题进行全面系统深入研究上，借鉴流程再造理论，提出了构建新型审计流程的设想。为此目的，笔者在展开论述时，注重将国内和国外现状、历史与现实现状相比较，始终坚持实证分析与规范分析相结合的研究方法。由于审计流程是一个实践性很强的问题，因此本文始终坚持做到理论与实践相结合，避免流于纯理论的研究，从而使其能具有较强的实践意义。4、主要创新和不足本文主要的创新之处有三点1对网络经济进行了比较全面和深入的论述；2借鉴当前经济学的热点理论一一流程再造理论，对新型审计流程的重新构建做了一些探索；3不单只谈新型审计流程的构建设想，而且对其进行了客观评价，并对存在的风险提出了防范的建议和措施。但是，由于本人才疏学浅，认识有限，本论文的研究上存在许多不尽如人意或谬误之处，如缺乏相应的定量分析能力、缺乏实际案例说明等，需要进一步修改、完善。2淘宝网购物HTTP/WWW521TAOBAOCOM/淘宝网购物商城武汉理工大学硕士学位论文第1章网络经济及其对企业经济活动的影响11网络经济概述网络经济在上个世纪90年代的兴起和发展，极大地改变了人们的生活、工作和思维方式，促进了经济的发展。特别是在起步较早的发达国家，网络经济对国民经济发展所产生的巨大促进作用日益明显。在美国，网络产业对经济所起的作用可同汽车制造业相匹敌。网络经济对其它行业发展产生的效能更是难以估量。随着因特网的迅猛发展，网络经济必将在21世纪成为全球经济发展的新支柱。111定义通常意义上网络经济可以有两种涵义丛丝婴丝蓬堂笪鱼廑壅进囹乡112主要经济活动表现目前我们所见到的网络经济活动主要有以下几种形式1、电子商务电子商务ECOMMERCE是指商业贸易整个过程的电子化、自动化。电子商务是适应网络经济时代最重要最主要的商业形式。本文所论及的审计对象主要是针对电子商务而言。淘宝网购物HTTP/WWW521TAOBAOCOM/淘宝网购物商城武汉理工大学硕士学位论文传统的商业贸易形式是建立贸易商场、开发集市贸易、举办国际贸易博览会等，后来出现了利用电子数据交换技术EDI，ELECTRONICDATAINTERCHANGE的电子贸易。它以其信息传输快捷、经济高效等特点而很快得到认可，被称为“无纸贸易”。随着INTERNET的发展和银行的全球网络化，电子商务发展迅速。只要贸易公司就近与INTERNET网络建立连接，就可以方便地通过互联网与该网上的任何经济体建立贸易联系，进行贸易洽谈。电子商务涉及的内容很广泛，由包括网上产品展示虚拟商贸广场、网上商店等形式、交互的服务咨询在内的售前服务；包括网上订购、电子支付、网上银行结算、货物运输在内的售中服务和交互的网上售后服务等三部分组成。电子商务涉及的贸易对象不仅包括有形商品，而且可以包括无形商品。通过网络从事交易的电子商务以其高效率低支付高收益和全球性等特点迅速为世界各国所认同成为一股不可阻挡的力量。许多经济学家认为电子商务不仅从根本上改变传统的事业竞争思维和行为而且将曰益成为网络经济时代全球商界最有效的竞争手段之。据统计，自20世纪90年代中期起每12一18个月电子商务交易额就能增长一倍以上。在1999年的25亿在线者中约有四分之一的人进行过网上购物，网上交易额约为1100亿美元。与1998年的484亿美元相比增长了约142。而且，这种高速增长态势可望持续下去。美国是世界上电子商务发展最快普及率最高的国家。在世界所有的电子商务中约有80是在美国发生的。美国商务部1999年6月发表的一份报告指出，从1998年的第三到第四季度美国网上贸易量增加了34，达到每天34万起。而从1998第四季度到1999年第一季度网上贸易量迅速增加了47，达到了创记录的每天50万起。1999年美国的企业对消费者电子商务额为24L亿美元比上年同期增长195。目前欧洲企业已经认识到自己的差距，正在以比美国人更快的速度向电子商务领域挺进。据福里斯特公司分析，在2004年前欧洲地区的电子商务规模以三位数的年增长率增长，约达到16万亿美元，相当于美国电子商务规模的一半。亚洲的电子商务发展也很快，1999年企业间的电子商务额达N88亿美元。据DATAQUEST预测，未来四年亚洲地区企业间电子商务额将增长34倍，而企业与消费者之间的交易亦将增长7倍。4年后可达400亿美元。日本是亚洲地区电子商务发展最快的国家。虽然目前其电子商务的发展仍远远落后于美国，如1998年其电子商务零售额为650亿目元，仅为美国的135，但随着日本网络经济的迅速发展，今后其电子商务交易额也将突飞猛进地发展。据日本通商产业省和安德森咨询公司分析，到2003年日本的电子商务交易额达到316兆日元，相当于美国同期电子商务额的17，从而4淘宝网购物HTTP/WWW521TAOBAOCOM/淘宝网购物商城武汉理工大学硕士学位论文大大缩小与美国之间的差TEL2。2、电子银行，国际金融网络化所谓“电子银行”ELECTRONICBANK是指建立在计算机网络基础上的由银行提供的各种金融业务。它是在银行的网络化进程中产生的，并进一步推动着银行的网络化进程。电子银行在全球电子结算网不断成熟的过程中诞生，而伴随着电子银行的产生，网上国际金融活动也愈加活跃起来，其规模已不仅仅是原来的跨时区连续金融交易所比拟的。1995年底，在INTERNET上建立节点的各国金融机构为425家，到1996年底达2000家。西方发达国家正加紧银行、保险、股票、证券等机构的网络化。3、电子邮件、网络传真、网络电话、全球通讯网络化全球通信设施网的建立与完善和INTERNET技术的发展。使传统的邮政事业受到了挑战，电子邮件EMAIL、网络传真NETWORKFAX、网络电话INTERNETPHONE等陆续成为现实。据报道，目前全球已有1亿以上的人拥有EMAIL信箱，电子邮件的通信量100天翻一番。由于EMAIL经济、方便、安全、迅速等特点，它在一定程度上正替代着普通信函。网络传真是网络邮政的又一服务项目。利用网络传真，人们可以不必购买传真机，而只通过电脑、扫描或打印机就可以发送或接收图文资料。其传递的速度和容量是普通传真所无法比拟的。网络电话是电子邮政中最受人们关注的一项内容。它利用计算机的多媒体技术和可视技术的完美结合，实现比普通电话快1000倍的通讯速度。它将具有传输迅速、可视化等特点。目前，虽然网络电话还面临着通话标准的制定、压缩技术标准的制定、有关专门技术的开发、计算机和网络知识的培训等许多问题。但是，网络电话的普及是大有希望的。电子邮件、网络传真和网络电话普及后，全球范围内的邮政网络化将指日可待。4、网上漫游、网络广告、网络服务、信息咨询服务全球网络化网上漫游，又叫网上冲浪，指网络爱好者及网络信息的需求者在网上迸行各种交流或上网搜寻自己所需的各种信息的活动。网络广告INTERNETAD作为一种新兴的广告形式，随着INTERNET的商业化而迅猛地发展起来，具有易统计性便于用户检索、自动地统计出广告阅读者的人数、时间分布、地理分布及职业或公司性质分布，便于进一步决策、交互性咨询反馈信息及时可靠、经济性、广泛性、多样性、灵活实效性等特点。网络服务是指以综合性全球信息网络为基地。借助联机服务器，通过专门技术向世界提供科技、教育、新闻、软件、财经、娱乐、广告等各种信息咨询服务。这方面的成功者比比皆是，其中较著名的是美国的YAHOO公司。淘宝网购物HTTP/WWW521TAOBAOCOM/淘宝网购物商城武汉理工大学硕士学位论文很多国家将网络经济视为在2L世纪提高本国在世界市场上竞争力的生死存亡的关键。各国政府纷纷加大投资建设互联网基础设施。美国为保持其网络经济领头羊的地位不断加大对网络基础设施的投入。据统计，1995年至2003年美国对信息技术设备和软件的实际商业投资从2430亿美元增长到6100亿美元，其中软件部分的投资总额由820亿美元增长到1490亿美元。美国现在每年投资450亿美元，一方面构筑信息通信基础设施，另一方面加大力量开发新一代软件等计算机领域的高新尖端技术。其他发达国家也不甘落后，据欧盟的不完全统计，欧盟成员国每年投资网络经济280多亿美元。日本每年投资约250亿美元主要用于信息产业的研究和开发。韩国拟订了中期投资发展计划，到2004年要投资4万多亿韩元开发新一代因特网光纤通信软件等6项重点信息产业技术。许多发展中国家也充分认识到了网络经济的重要性。巴西在1999年底制订了网络社会计划，铺设巴西信息高速公路并投资19亿美元在全国进行试点。新加坡在建成覆盖全国的高速光缆网后又起草了20002001年的信息技术政策旨在将信息技术渗透到各阶层国民生活中去。在各国政府的大力支持和扶植下网络基础设施发展很快。我们从全球在线人数的增长状况便可见一斑。据统计，截止到2002年3月，全球在线人数已经超过3亿人F3】。可见，网络经济特别是电子商务的发展十分迅猛。12网络经济的特征经济发展到网络经济的阶段，在现实社会经济中表现出许多与以往截然不同的特征。这些特征包括121知识智能型在网络经济发展的时期，经济的发展不再是靠体力而是靠知识和信息；财富被重新定义为所拥有信息、知识和智力的多少；智能工具将日益占社会的主导地位传统产品中知识的含量不断增加，生产、交换和分配等各种经济活动都将目益智能化。122开放共享型网络经济由于建立在现代通信、电子计算机、信息资源、生产交换及消费等各自网络化及相互渗透交织而形成的综合性全球信息网络的基础之上，6淘宝网购物HTTP/WWW521TAOBAOCOM/淘宝网购物商城武汉理工大学硕士学位论文从而形成了经济活动在全球范围内相互联动、资源共享的态势。随着世界各国互联网络和各种内部网络的发展，经济的各个领域的相互依存和交流增加，各种经贸往来甚至日常交往都离不开网络，且都是交互的而非单向的，开放自由的而非孤立封闭的。123高效快捷型随着信息技术的发展，任何信息都可以转化为数字而通过卫星、光缆等先进传输手段以接近光速的速度进行传输。经济活动的时间概念缩短、连续性加强、频率加快，文件资料的收发、企业商务的交割、居民通讯的实施、资金的调拨、商品的采购等都可以通过高速快捷的网络进行，从而将在很大程度上取代纸张载体。高速度、高效率将成为各种经济体及个人行为的基本要求。另外，网络的发展使得各经济主体里最高决策者与最基层执行者之间建立了最直接的联系，管理层次减少，中间管理机构和组织失去了存在的必要性。生产者与消费者的界限也愈来愈模糊，他们可以直接沟通，相互掌握对方的信息。也就是说，网络经济使中介弱化、社会交易成本不断降低、经济效率不断提高。124个性化网络经济是一种高度个性化的经济形态网络经济的个性特征主要体现在网络经济产品的“四化”个人化、客户化、个体化和特定化。所谓个人化是指产品恰恰正好符合个人的需求；客户化是指客户能够根据自己的需要去剪裁某项产品；个体化是指某项产品是专门为某个特定的人的生活方式而设计的；特定化是指客户是通过开发一个人的市场发掘出来的。在网络经济中，个人化代替了效率；个体化代替了大规模生产；客户化代替了客户支持；特定化代替了大规模销售。125创新型在网络经济中，技术创新、制度创新、观念创新已经成为市场主体生存和发展的诀窍，以及新经济增长的驱动力。丰富多彩、不断发展的个性化消费需求诱发着生产技术的日新月异，产品和技术的生命周期迅速缩短。在这种情况下，唯有持续更新，通过创新主动推出新产品才不致于被淘汰出局。应用知识、添加创意成了经济活动的核心问题，学习力和创造力成为市场竞淘宝网购物HTTP/WWW521TAOBAOCOM/淘宝网购物商城武汉理丁大学硕士学位论文争力的源泉。13网络经济对企业经济活动的影响网络经济的兴起对现代企业的生产、经营和管理的各个环节都产生了重大的影响。更重要的是，经济全球化背景下网络经济的迸一步发展完全有可能改变现代企业的基本经营理念、组织方式以及商业动作模式，动摇在工业时代中业已成为经典的战略思想和卓有成效的管理方法。131对企业经营理念的影响1、以企业主导转向以客户为主导的经营模式。过去在商业世界中，企业被视为一个有供应商和客户围着转的中心，而因特网大大改变了这种模式。随着数字信息技术的飞速发展，传统的企业主导型经营模式，将被单个顾客引导商品开发的顾客主导型模式所替代。因特网把顾客放到了一个前所未有的地位，顾客正在成为整个商业世界的中心。在网络时代，购买者可以在因特网上找到有关任何产品或任何服务的大量信息，而卖者也可通过因特网识别每个买主，并且收集到有关这些买主购买模式的大量信息，其信息量之多将达到空前的程度。由于因特网使厂家对顾客信息的收集变得极为容易，传统的无法详细获取顾客信息的“预测生产型企业”将被淘汰，取而代之的是能够满足每一位顾客细致的生活需要的“一对一”型的企业。对多数企业来说，购买者地位提高带来的挑战要大大多于机会。它要求企业要制造适应客户需要的产品而不是寻求适应产品性能的客户；要从必须具有做成交易的远见转变为具有树立忠实于客户思想的远见，即具有为客户终生服务的思想；同时要求企业必须注重与客户建立联系，技术的进步使各企业有可能建立先进的数据库，储存客户的有关信息。通过有效地使用此类数据库，企业可以更好地了解客户的需求，然后再按照客户的需求设计产品、提供服务，并从而加强与客户的关系。2、主流化是企业追求的主要目标。在现代经济体系中，需求决定供给，有一只看不见的手企图维持供需平衡。而在随因特网兴起的经济体系中，则是供给决定需求，即看不见的手企图主流化。所谓主流化是指通过吸引客户而占领主要市场份额。主流化意味着企业必须率先在市场推出新一代产品来主导市场，引导需求。一旦某个产品取得了主流地位，它的这个地位就不淘宝网购物HTTP/WWW521TAOBAOCOM/淘宝网购物商城武汉理工大学硕士学位论文大可能被动摇，因为数以万计的用户对该公司的产品产生了依赖感，他们就再也逃脱不了。主流化了的产品吸引了一大批固定用户，给生产该产品的公司带来巨额利润，公司所占的市场份额越大，获得的利润越大。之所以如此，是因为主流化的产品，不仅锁定了大批用户，同时还消除了竞争。英特尔公司和微软公司深谙此道，所以它们在商战中总是处于不败地位。那么，如何才能使产品主流化高速和低价是主流化必须具备的条件。首先，一家企业如果想在市场上占主流地位，就必须第一个开发出新一代产品，与其作为第二家或第三家将新产品打进市场的企业，不如作为第一家开发出该产品的企业，尽管你的产品那时还并不完善。其次，产品的价格要低廉。只有这样才能吸弓顾客，并锁定固定消费群。3、速度是企业制胜的关键。一方面，在网络时代，客户终将要求已经要求企业马上满足服务，因而所有企业都是“时间为基础”的企业，都必须要快速把产品或服务传递给客户。针对这一趋势，西方学者提出了“零时间组织”的营业概念，其含义是“某事需要发生的时候，就可以立即发生，亦即要能够立即反应，掌握机会，向客户提供价值”。这意味着企业将越来越多地被迫通过对顾客越来越多样化的愿望作出尽可能快的反应来实现价值增值。另一方面，在网络时代，由于信息迅速传播，保护垄断已经不太可能。随着技术的迅速发展，生产成本的细小差别也不那么重要。因而竞争越来越成为一种时间的竞争，起决定作用的不再是企业的大小和成本，而是对瞬息万变的市场的反应速度。因此，反应速度将是企业经营战略的一个至关重要的因素，迅速学习和行动的能力，即快速创新能力日益成为企业获胜的主要因素。在网络时代，新的产品、服务或创意必须在数年内，而不是几十年内实现主流化，否则该产品将永远不会被市场所接受。企业必须以因特网时代的速度，即每18个月更新产品的速度向前发展，哪个企业能最快地产生并使用创新，哪个企业就会领先【4】。4、“人力资本”成为企业唯一重要的资本。在信息经济中价值创造不再是通过生产规模，而仅仅是通过生产的差异化就能实现，传统的竞争因素将因此而失去其重要性，对竞争具有决定意义的将只有知识。因此在信息经济的企业中，最短缺的既不是原材料、也不是资金，既不是先进技术、也不是新兴市场，而是人才。对当今的许多公司而言，人才是赢得竞争优势的首要因素。在以网络速度运行的全球市场上，由拥有自主权的人才组建的精干公司对快速决断具有关键意义。因特网时代的公司有赖于员工的聪明才智和主动性来作出更贴近消费者、对市场反应更快的决定。不仅如此，由于人淘宝网购物HTTP/WWW521TAOBAOCOM/淘宝网购物商城武汉理工大学硕士学位论文力资本在信息经济的企业中居于主导地位，这就决定了在信息经济中员工与企业的力量对比、劳动与资本的相对地位将发生根本变化，起决定作用的生产要素不再属于资本所有者，丽是属于员工这就是装在他们脑子里的知识。并且，员工不只是为薪水而工作，同时也为拥有企业的所有权而工作，因为拥有了企业的股份才拥有安全感。因此，企业必须要给予员工充分的尊重，通过创建人人平等的精英机制，满足员工对从事有意义工作和创造财富的愿望。对员工的良好表现要给予回报，不仅是支付现金报酬，而且也让他们拥有企业所有权。132对企业组织形式的影响1、对企业生产组织方式的影响。在因特网的支持下，传统企业的生产组织方式将发生变化。这种生产组织方式以国际品牌为龙头，通过OEM的方式把生产过程分包给下游厂商，其极端的形式就是全部产品均为外包生产，品牌公司只负责设计和营销。企业生产组织方式的虚拟化体现在两个方面其一，利用高信息技术手段，在全球范围内通过软性操作系统整合优势资源，既增加企业运行的效率和活力，又避免工业经济时代常规运行中的硬设施投入，从而降低了企业运行成本；其二，只需要保持对市场变化的高度敏感性和研发设计能力，而不必将自己耗费在低价值产出和常规的普通工业生产中，后者完全可以通过国际分工体系由订货或合营方式来完成。2、对企业内部机制和管理的影响。电子商务将使企业内部机制和管理进一步电子化、信息化，最后达到企业经营管理技术的变革。通过因特网实现企业内部的信息沟通、形成内部的高度整合是电子化的第一步。第二步是上网寻找客户、扩大新的销售渠道，成为新的管理职能。第三步是对价值链或供应链进行全面整合，实现电子化管理的高效动作，使企业内部机制和管理进一步发生实质性的变化。最后是通过网上销售扩大相关的服务范围，使企业的经营管理进一步完善。在BTOB的电子商务中，还要完成供应商与客户之间不同生产经营流程或价值链的高度整合，从而使企业的经营管理技术和水平得以空前提高。3、对企业组织结构的影响。网络经济使企业经营管理的手段得以创新，从而使管理更有效率。企业组织结构的网络化，既表现为企业内部的网络化，企业内部决策的层次越来越少，管理的幅度越来越宽，决策越来越分散于最接近客户的经营前沿；又表现为企业之间组织的网络化，形成了以专10淘宝网购物HTTP/WWW521TAOBAOCOM/淘宝网购物商城武汉理工大学硕士学位论文业化联合的资产，共享的过程控制和共同的集体目的为基本特征的企业间组织方式。4、全新的企业组织形式一一虚拟公司开始出现。传统的企业组织形式是按功能和等级划分的，它是在100多年前开始采用的，目的是有效地组织商品生产，但这一形式已无法适应信息经济的要求。在信息社会，创新周期越来越短，这使企业处于进退两难的境地一方面，市场转变越来越迅速，产品的老化速度越来越快；另一方面，生产新产品所必须具备的能力和条件，它们所需要的时间越来越长，因而一个企业的重要竞争优势将取决于其学习能力，即从现有的知识尽可能快地产生新知识的能力，即创新能力。这就迫切需要一种全新的企业组织形式出现，在这种新型的企业中，产品的规划与生产能力的组建将实现脱钩，企业不再储存足够多的专家，在所有新项目上都使用自己的人才。企业在很大程度上将是由少数固定员工组成的一个小核心，他们与供应商以及外部专家保持着联系，并且为共同生产某种产品将这些人组成一个网络。具体地讲，企业将是由许多规模较小，但自主性增大的单位组成的网络式的价值创造共同体一一虚拟公司。国外一些专家预计，许多企业将最终成为由三部分组成的虚拟合作伙伴，一部分要处理产品开发及工程，另一部分关注市场，第三部分要解决生产中的琐碎问题。这种转变将迫使人们从根本上重新考虑公司该怎样经营。明智的公司将避免构建昂贵、耗时的内部设施，而是根据每个新项目与他人结成或取消伙伴关系，因为每一个项目都要求不同的知识、能力和经验的组合。I33对企业财会行为的影响1、对企业财务报告的影响。当前的财务报告具有许多局限性，如无法反映非货币化会计信息，无法反映企业发生的特殊经济业务如衍生金融工具等，这些局限性在网络经济时代更加明显。在网络经济时代，企业可与会计信息使用者进行实时双向交流，企业可根据使用者的需求根据不同的决策模型提供专用的财务报告，财务报告也会发生变革。财务报告要将现金流量的变化、财务状况的预期变化趋势等加以充分揭示，全面反映企业的经营。隋况会计信息要适用于会计信息使用者的决策模型【5】。2、对会计实务的影响。在传统手工会计中，会计确认、计量、记录、报告都由会计人员手工完成，由原始凭证到记账凭证，从记账簿到会计报告编制，每一过程都有文字记录，都有经手人签字，审计线索十分清楚。在网淘宝网购物HTTP/WWW521TAOBAOCOM/淘宝网购物商城武汉理工大学硕士学位论文络经济条件下，传统的审计线索可能完全消失。在电子商务系统中，客户的订单、企业的发货单、发票、支票、电子货币、或收付凭证等都以电磁信息的形式在网上传递并存储于磁性介质中。网上交易正因为传统的纸性单据的消失而被称为无纸贸易。除外部交易的原始凭证无纸化外，在网络经营条件下，企业内部业务的审计线索也发生了质的变化【6】。不仅记录业务的内部原始单据，如领料单、入库单、验收单等原始凭证将变为电磁化信息，而且计算机信息系统根据确认的经济业务自动编制记账凭证、登己账簿、编制报表，实现财会核算自动化。3、对财务会计功能的影响。会计具有核算、监督和参与决策的职能。在网络经济时代，财务人员通过在线访问，可以及时得到相关企业的会计信息，财务人员在此基础上进行分析，可以作出正确的决策。所以说，在网络经济时代，会计参与决策的职能将会大大拓展其范围，实现集中、动态、在线管理成为可能。同时，传统财务出于信息成本和信息处理能力的局限，往往只是试图满足各种不同用户的共同要求，而没有或者很少考虑用户的个性需求。网络技术的强大功能显然可以改变这一局面。企业财务信息的使用者可以利用网络财务的会计频道功能满足不同用户对财务信息的个性要求。淘宝网购物HTTP/WWW521TAOBAOCOM/淘宝网购物商城武汉理工大学硕士学位论文第2章基于传统经济活动的审计流程分析21审计流程概述211定义审计是指审计机关、审计部门依法独立检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，监督财政收支、财务收支真实、合法和效益的行为【7】。审计按实施主体不同可分为国家审计、内部审计和社会审计。审计的目的是为了维护国家财政经济秩序、促进廉政建设、保障国民经济的健康发展。审计流程则是规定实旌审计茗鬻然誓鬻淼鸳骗蒜巷鬻蒹热、，7、，、，、，、，、，、7，、，审计流程按审计对象的不同分一般审讦流程和专题审计流程两部分。一般审计流程是通常性审计过程的次序和步骤。专题审计流程是针对专题审计项目如离任审计的特点，对不同于一般审计流程的环节和步骤所作的特殊规定。本文所论述的是一般审计流程。212传统审计流程根据中华人民共和国审计法实施条例的规定，传统的审计流程通常包括制定审计项目计划、审计准备、审计实施和审计终结四个阶段。1、制定审计项目计划阶段。审计机关根据国家社会和经济发展的方针政策，对一定时期的审计工作目标任务、内容重点、保证措旋等进行事前安排，做出审计项目计划。2、审计准备阶段。根据审计项目计划确定的审计事项组成审计组，并在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。上级审计机关对统一组织的审计项目应当编制审计工作方案，每个审计组实施审计前应进行审前调查，编制具体的审计实施方案。3、审计实施阶段。审计人员通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。淘宝网购物HTTP/WWW521TAOBAOCOM/淘宝网购物商城武汉理工大学硕士学位论文4、审计终结阶段。审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计报告。审计报告报送审计机关前，应当征求被审计单位的意见。被审计单位应当自接到审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计组或者审计机关。审计机关审定审计报告，对审计事项作出评价，出具审计意见书；对违反国家规定的财政财务收支行为，需要依法给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向主管机关提出处理、处罚意见。22传统审计流程的理论基础传统审计流程的构建是基于审计理论体系的基础理论，一般由以下几个部分构成221审计环境理论审计环境是审计工作准备阶段，要求在审计工作正式开始前了解被审计单位的一项工作。审计环境理论主要研究审计的产生、存在和发展所处的环境因素及其关系，如政治环境、经济环境、法律环境、文化环境和技术环境等【8】。222审计动因理论审计动因理论关于审计是由于经济监督的需要而产生，起“经济卫士”的作用。主要研究审计产生的主客观原因，审计职能、任务和作用等有关理论问题。223审计目标理论审计目标理论包括审计目的与审计目标的关系，审计总目标、审计基本目标和审计具体目标等有关理论问题。审计是通过审计财政、财务收支真实、合法和效益，最终达到维护国家财政经济秩序、促进廉政建设、保障国民经济的健康发展的目的。224审计主客体理论审计机构设置和内部管理，审计人员资格和素质条件，审计职业道德和法律责任，审计教育等有关理论问题，以及审计对象的若干理论问题是审14淘宝网购物HTTP/WWW521TAOBAOCOM/淘宝网购物商城武汉理工大学硕士学位论文计主客体理论主要研究。2。25审计程序和方法理论审计程序和方法理论强调审计程序和方式手段，审计三要素审计证据、审计依据和审计报告及其相互关系等，必须遵循依法审计、独立审计、客观公正、职业谨慎、廉洁奉公的原则。226审计规范理论审计规范理论主要研究审计假定，审计准则，审计法律、法规和规章制度等有关理论问题。227审计管理理论审计管理理论从审计计划管理，审计目标责任管理，审计业务管理，审计质量管理，审计风险管理，审计信息管理，审计基础管理和审计内部行政管理等方面阐述审计有关理论问题。23传统审计流程遵循的原则231依法审计原则依法审计是审计监督的一项基本原则，要求审计机关和审计人员应当依照法律规定的职责、权限和程序开展审计监督活动，依法作出审计结果，对审计争议事项必须通过法定的方式和途径解决。审计机关必须按照法律确定的步骤、时间和形式要求，开展审计活动。如实施审计前3日应向被审计单位送达审计通知书；审计组按照法定方式调查取证；审计组实施审计后写出审计报告，并征求被审计单位意见；审计机关审定审计报告，作出审计意见书和审计决定，反映审计结果，并送达被审计单位等。对违反法律规定的职责、权限和程序的行为，应当承担相应的法律责任。232独立审计原则审计机关独立行使审计监督权，主要指审计机关在组织、人员、经费和工作上的独立性，以保证审计监督的客观性、公正性、权威性和有效性。独立审计原则主要包括组织上的独立性、人员上的独立性、工作上的独立性、经费上的独立性等。此外，审计人员对待被审计单位及被审计事项，应不为淘宝网购物HTTP/WWW521TAOBAOCOM/淘宝网购物商城武汉理工大学硕士学位论文自己的好恶所左右，做到客观公E，以保证审计工作的独立性。233客观公正原则客观公正，就是审计机关在行使审计监督权时必须公平、正当、实事求是，它是审计人员职业道德的重要内容。客观公正原则主要体现在以下三个方面是审计机关和审计人员在执行审计公务时，应对被审计单位保持客观的地位，特别是审计人员收集证明材料，应当客观公正，实事求是，防止主观臆断，保证证明材料的客观性。审计报告和审计决定以及审计意见书都应坚持公正和客观的态度；二是审计人员对其在执行公务中知悉的国家秘密和被审计单位的商业秘密，负有保密的义务三是审计人员在办理审计事项时，与被审计单位或者审计事项有利害关系的，应当主动回避。实行审计回避制度，目的是为了防止审计人员利用职权徇私舞弊，也可避免嫌疑，确保审计执法的公正性。234职业谨慎原则职业谨慎是防范审计风险应持有的工作态度。审计人员在执行审计业务时，必须保持职业谨慎。要对审计事项重要性和审计风险水平进行合理的判断，选派合格的审计人员，制定合理的审计方案，并在工作过程中遵守审计规范，以提高审计意见的可靠性，避免因工作疏忽而遗漏重要审计事项或造成审计结论错误。235廉洁奉公原则廉洁奉公原则是指审计人员正确行使审计监督职权，不徇私情，廉洁公正地执行公务，克己奉公，艰苦奋斗，努力为人民服务等方面的要求和行为准则。廉洁公正原则是审计人员职业道德的核心内容。它主要包括两个方面的内容一是在行为方面，必须严格遵守审计工作纪律，不得利用审计权力为自己或者他人谋取私利；二是必须严格遵守审计工作程序，审计人员不得参加可能影响公正执法的活动。24传统审计流程的发展为适应改革开放和国民经济发展的客观需要，从1983年起，我国组建了审计机构。以1994年审计法的颁布为界限，中国特色审计监督制度经历了创立和发展两个阶段。经过十多年的努力，特别是审计法颁布以后，通过建立健全审计法规，规范审计工作，积极探索审计方式和方法，我国的传统审计流程逐步走上了法制化、制度化、规范化的轨道。16淘宝网购物HTTP/WWW521TAOBAOCOM/淘宝网购物商城武汉理工大学硕士学位论文241审计机关领导体制和审计机构逐步建立，为审计流程的规范提供了保证从新中国成立到1983年审计署成立前的34年间，我国一直未设置独立的审计机构，没有明确的审计流程。1983年后，我国的审计机关领导体制和审计机构逐步建立，为审计流程的确立打下了坚实的基础9。我国审计实行的是行政模式，审计机关隶属于政府行政序列。国务院和县级以上各级政府设立审计机关。审计署在国务院总理领导下，地方各级审计机关分别在省长、自治区主席、市长、州长、县长、区长和上一级审计机关领导下开展工作。宪法第一百零九条规定“县级以上的地方各级人民政府设立审计机关。地方各级审计机关依照法律规定独立行使审计监督权，对本级人民政府和上一级审计机关负责”。各企事业单位根据需要建立审计机构，可由国家审计机关给予业务指导。242建立健全审计法律法规，强化了审计流程法制化建设审计工作涉及面广，政策性强，因此，我国审计工作从创建阶段开始，就特别注重法制化建设，始终坚持依法审计。随着我国审计事业的发展，在宪法有关规定的基础上，审计流程法制建设不断取得新的进展。1985年8月，国务院审定发布了关于审计工作的暂行规定，这是新中国成立以来的第一部审计法规，为初建阶段的审计流程提供了必要的法律依据。1988年11月发布了中华人民共和国审计条例。为配合和保证审计条例的贯彻执行，审计署陆续制定颁布了许多配套的行政规章，如中华人民共和国审计条例实施细则、审计署关于内部审计工作的规定、审计署关于社会审计的规定等。这些法规的制定，标志着我国审计工作在法制化建设方面进入了一个新的发展阶段。1994年8月，第八届全国人大常委会第九次会议审议通过了中华人民共和国审计法，1997年10月，国务院又颁布了中华人民共和国审计法实施条例。审计法和审计法实施条例的颁布实施，标志着我国审计立法程序的基本完成，初步构建了社会主义市场经济条件下我国审计法律体系的基本框架，明确了审计的基本流程，为审计机关和审计人员依法履行审计流程，提供了可靠的法律保障。243不断开拓新的审计领域，促进了审计流程的广泛应用审计机关组建初期，审计人员少，缺乏工作经验，按照“边组建、边工作”的方针，一方面抓紧组建机构，调配人员，一方面积极开展工作，在审计实践中摸索总结经验。审计机关围绕经济工作中心，选择部分企业进行财务收支和经济效益的审计试点，并积极参与对一些单位违反财经纪律的专案审计，逐步拓展了审计流程的应用面。此后陆续扩大审计领域和覆盖面，拓武汉理工大学硕士学位论文展到金融、外资、固定资产投资项目审计，总结出了行政事业单位定期审计、行业审计和专项资金审计等工作经验。在进一步深化和改进财政、金融、国有重点企事业单位和国家重点建设项目等审计的同时，审计领域得到进一步拓展，审计流程得到进一步优化。如开展对社会保障资金和环境保护资金审计。一些地方审计机关还开展了党政领导干部任期经济责任审计，都取得了显著的成效。244培养造就了一支高素质的审计干部队伍，为审计流程的顺利实施提供了保障我国审计机关创建初期，审计专业人员极为缺乏，审计流程无法顺利实施。中央提出，要在实践中，培养和造就一批忠于职守、秉公办事、坚持原则、敢于斗争、实事求是、精通业务的高素质的审计人员，要建立起一支政治素质好、精干内行、廉洁奉公的审计干部队伍。以后，中央领导对审计机关的廉政建设提出了新的标准，即要廉洁、公正、严格、奉献。1998年，中央领导又进一步明确提出，要从严治理审计队伍。十几年来，我国审计人员己发展到近9万人10J。广大审计人员在审计实践中，努力钻研审计业务，认真学习市场经济知识，不断提高审计执法水平。同时，审计机关大力加强审计职业道德建设和精神文明建设，制定颁发了审计人员守则和