本科毕业论文 工商管理 企业并购中的税收筹划问题进行研究

I摘要随着经济全球化的发展和中国加入WTO，企业并购成为企业在知识经济下扩大经济规模，获取规模经济，增强市场竞争力的一个有效手段。我国企业要在激烈的市场竞争中立于不败之地，首先要进行组织的合理调整，并购是企业组织调整的重要方式。而税收筹划作为并购方案策划中不可或缺的组成部分，对于在并购决策中达到预期财务目标起着举足轻重的作用。如何依法纳税并主动地利用税收杠杆将企业并购的各个环节同减轻税负结合起来以谋取最大的经济利益，已成为企业经营理财的重要组成部分。但G1186G10628G4466的经济G10995G8975中G11487G1998，我国有G5468G3822企业G5585G16282G1114企业并购和税收筹划的有G7438结合，在并购中G17908成企业G3822G1144税，加重G1114企业的税收负G6297。企业的并购G8975动，G5224G16825G1075G5529G20047重G16282纳税筹划，以G19489G1314并购重组成G7424，减轻税收负G6297。G3534于以G990G2419G3252，G7424G7003对企业并购中的税收筹划G19394G20076进行G11752G12362，G6518G16764企业并购G17819G12255中各个环节的一G1135G9053税G19394G20076。G7424G7003利用规G14551分G7524结合G4466G16789分G7524和G13007G13491G11752G12362方法，首先G1183G13473并购G2462税收筹划的G3534G7424理G16782，G1889G1186并购的各个环节对税收筹划加以分G7524，G2265G6336G17885G6333目标企业G451G6915G1196方式G451G1262G16757G3800理方法G2462G15713G17176方式G12573环节，最G2530，结合G1867G1319的案G1375分G7524G16792G1227并购中G6915G1196方式环节的税收筹划G19394G20076，G5483G1998G1114税收筹划是企业在并购的决策和G4466G7057G17819G12255中不可G5585G16282的重要G3252G13044的结G16782。G1863G19202G16801G726企业并购G727税收筹划G727G6915G1196方式IIABSTRACTWITHTHEDEVELOPMENTOFGLOBALIZATIONANDCHINASENTERINGINTOWTO,MERGERSANDACQUISITIONSCHANGEDINTOONEOFTHEEFFECTIVEMEANSOFGAININGTHEECONOMYTOSCOPEANDIMPROVINGTHEMARKETCOMPETITIVEADVANTAGEINORDERTOSTANDUPTOTHEINTENSECOMPETITION,CHINESEENTERPRISESSHOULDFIRSTBERESTRUCTUREDINTERMSOFORGANIZATIONMTAXPLANNINGMETHODOFPAYMENTIII目录G6700要IG36G37G54TG53G36G38TIIG12544G20G12468G3G13502G167821G20G17G20G16782G7003G11752G12362的目的G2462G5859G1053G3G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G3G20G3G20G17G20G17G20G3G16782G7003G11752G12362的目的G3G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G3G20G3G20G17G20G17G21G3G16782G7003G11752G12362的G5859G1053G3G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G3G20G3G20G17G21G3国G1881G3818G11752G12362G10628G10378G3G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G3G21G3G20G17G21G17G20G3国G1881G11752G12362G10628G10378G3G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G3G21G3G20G17G21G17G21G3国G3818G11752G12362G10628G10378G3G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G3G21G3G20G17G22G3G16782G7003G11752G12362的方法G3G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G3G22G3G20G17G22G17G20G3规G14551分G7524结合G4466G16789分G7524G3G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G3G22G3G20G17G22G17G21G3G13007G13491G11752G12362方法3G3G12544G21G12468G3企业并购G994税收筹划4G21G17G20G3企业并购G8022G17860G3G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G3G23G3G21G17G20G17G20G3企业并购的G8022G5577G3G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G3G23G3G21G17G20G17G21G3企业并购的动G3252G3G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G3G23G3G21G17G20G17G22G3企业并购的G12879G3423G3G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G3G24G3G21G17G21G3税收筹划G8022G17860G3G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G3G25G3G21G17G21G17G20G3税收筹划的G8022G5577G3G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G3G25G3G21G17G21G17G21G3税收筹划的G5627G17148G3G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G3G25G3G21G17G22G3税收筹划G994G17879税和G18003税的G2318G2047G3G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G3G26G3G21G17G23G3税收筹划对企业并购的G5445G27217G3G12544G22G12468G3企业并购中税收筹划的G3534G7424理G16782G2462方法9G22G17G20G3企业并购中税收筹划的G3534G7424理G16782G3G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G3G28G3G22G17G20G17G20G3企业并购中税收筹划的G1881G9097G3G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G3G28G3G22G17G20G17G21G3企业并购中税收筹划的G2419G2029G3G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G3G28G3G22G17G21G3企业并购中税收筹划的G3534G7424方法10G3G12544G23G12468G3企业并购中税收筹划的分G752412G23G17G20目标企业G6164在行业的税收筹划G3G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G3G20G21G3G23G17G21G3并购G7114不同G6915G1196方式的税收筹划G3G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G3G20G22G3G23G17G22G3并购G1262G16757G3800理方法G17885G6333的税收筹划G3G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G3G20G23G3IVG23G17G23G3并购G15713G17176方式G17885G6333的税收筹划16G3G12544G24G12468G3税收筹划在G3838G7509G14659业并购案中的G5224用18G24G17G20G3并购G2464方G12628G1183G3G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G3G20G27G3G24G17G20G17G20G3G3838G7509G19610G3254G12628G1183G3G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G3G20G27G3G24G17G20G17G21G3G16211南G14659业G12628G1183G3G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G3G20G27G3G24G17G21G3G3838G7509G19610G3254并购G16211南G14659业的动G7438G3G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G3G20G28G3G24G17G22G3G3838G7509G19610G3254并购G16211南G14659业的税收筹划方案分G7524G2462G16792G1227G3G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G3G20G28G3G24G17G22G17G20G3并购税收筹划方案分G7524G3G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G17G3G20G28G3G24G17G22G17G21G3并购方案G16792G122722G3G12544G25G12468G3结G1678223参考G7003献24致谢25A1A0A2A3A4A5A6A7A81第1章绪论11论文研究的目的及意义111论文研究的目的在G10628G4466经济G10995G8975中，企业并不仅仅由于某一种G2419G3252进行并购G8975动，G4466际的企业并购G8975动是一个G3822G3252G13044的综合平衡G17819G12255。无G16782何种动G3252引起的并购行为，其决策的恰当G994否都足以决定企业的兴衰成败。成功的并购取决于良好的方案策划，税收筹划作为并购方案策划中不可或缺的组成部分，对于在并购决策中达到预期财务目标起着举足轻重的作用。G3尽管税收筹划在国G3818是经常使用的较为成熟的理财手段之一，但在我国，由于历史G2419G3252的G5445G2721，税收筹划经历G1114一个G1186地下走到地G990G451G1186幕G2530走到前台G451G1186黑暗中走到阳光下的历G12255。经济的发展迫切需要税收筹划的发展，尤其是并购市场的崛起更要求税收筹划成为企业决策的有力工G1867。G3252此，G7424G7003对并购中的税收筹划G19394G20076进行G11752G12362，试图给企业提供理G16782G994技术G990的建议，帮助其做G1998最优决策。G3112论文研究的意义随着社G1262经济的进一步发展，当前已进入G1114一个以网络和高科技为标志的新经济G7114代，新经济G994传G13491产业的整合是不可阻挡的潮流，如何抓住这一G7114代的G7438遇，对面临产业结构调整升级的我国企业来说，大规模推进企业并购势在G5529行。G1186企业战略发展角度G11487，企业可以通G17819并购进行战略重组，达到G3822样化经营的目标或发挥经营G451管理G451财务G990协同作用，使企业取G5483更大的竞争优势。而税收一直是企业并购的重要成G7424之一，是企业在并购的决策和G4466G7057中不可G5585G16282的重要规划对象。G3252此，G7424G7003在此G11752G12362企业的并购G8975动和G994之相G1863联的税收筹划G19394G20076，试图为广大企业的并购G8975动提供税收筹划的思路和G3534G7424方法。G7424G7003的立G5859宗旨是G726帮助企业更新纳税观G5577，通G17819税收筹划将税收杠杆的制约导向功能有G7438地G15713汇于企业并购G17819G12255中，使企业的并购行为科学合理化，最终达成企业经济效益G994政府税收收入的协调增长。A1A0A2A3A4A5A6A7A8212国内外研究现状121国内研究现状税收筹划不仅开始悄悄地进入人们的G10995G8975，企业的税收筹划欲G7407在不G7041增强，筹划G5859识G1075在提高，而G1000随着我国税收环G3671的G7097G9188G6925G2904和纳税人依法纳税G5859识的增强，税收筹划更G15999一G1135有识之G3775和G999业税务代理G7438构G11487好，不G4581G7438构已开始G1183入企业税收筹划G8975动。G2283G1152G451G9157G3335G451大G17842G12573税收筹划G8616较G8975G17303的地G2318G17836G9056G10628G1998一G1135税务筹划G999业网G12461，如G256中国税收筹划网G257G256中国税务通网G12461G257G256大中G2338财税网G257G256G8716G1461和税收G2684G16822网G257G12573。但税收筹划目前G8821有G15999我国企业G6164G7234G17953G6521G2475，G16780G3822企业不理G16311税收筹划的G11507G8503G5859G1053，G16760为税收筹划G4613是G1611税G451G9443税。由于税收筹划在我国G1998G10628的历史G5468G11713，尽管目前有G1863企业并购中税收筹划的G999G14891已不G4581G16277，但整G1319G990G13007G13491地对企业并购中税收筹划的理G16782和务G4466的G6518G16764G17836G8616较缺G1059，企业并购中税收筹划的G11752G12362在我国G4590G4658一个新G16850G20076，有G5465于进一步的加强理G16782和G4466G17353的G6518G13046。122国外研究现状国G3818税收筹划G1972G1058G4490G2959G6155G7207，企业尤其是大企业已G5430成G1114财务决策G8975动中税收筹划先行的G1076G5827G5627做法。这可以G1186我国G9053G3818企业G6249G17176前将税法和相G1863规定作为重G9869考G4531G1881G4493中G11487G1998。G14270G21G19G1002G13438G24G19G5192代以来，税收筹划G999业化G17247势G2325分G7138G7186。G16780G3822企业G451G1856G2508都G13868用税务G20050G19394G451税务G5471G5084G451G4469G16757G5084G451G1262G16757G5084G451国际G18341G15713G20050G19394G12573高级G999G19388人G6177G1186G1119税收筹划G8975动，以节约税G18341G6915G1998。同G7114，G1075有G1259G3822的G1262G16757G5084G451G5471G5084和税务G5084G1119务G6164G13451G13451开G17779和发展有G1863税收筹划的G2684G16822和代理业务。如G7097G7424有G27G24G8以G990的企业G4008G6188税务G5084G1119务G6164代G2162纳税G1119G4464G727G13666国约有G24G19G8的企业期纳税G1119G4464是G4008G6188代理人代为G2162理的G727G9607大利G1134约有G26G19G8以G990的纳税人G1075是通G17819税务代理人G2162理G9053税G1119G4464的。随着经济全球化G12255度加G9157，面对G7097益G3809G7446的国际税收环G3671，G17340G17819税收筹划已成为当G1182G17340国G6249G17176和经营中G7097益G7234G17953的G10628象。如以G10995产G7097用G2709G19407G2529的联合利G2338G1856G2508G708G56G81G76G79G72G89G72G85G3G38G82G17G709，其G4388G1856G2508G17953G5079G1002G11040各地。随着经济全球化G12255度加G9157，面对G7097益G3809G7446的国际税收环G3671，G17340国税收筹划已成为当G1182G17340国G6249G17176和经营中G7097益G7234G17953的G10628象。而国G3818大部分企业G17885G6333并购都是力求减G4581G13576纳的税G18341，G3252此，国G3818对企业并购中税收筹划的G11752G12362G8616较G9157入，G1075G8616较全面G13007G13491。A1A0A2A3A4A5A6A7A8313论文研究的方法经济分G7524的方法对于经济分G7524G7424G17535来说G14279G1863重要，G3252为方法是G4466G10628目标的手段，G8821有合理的方法，要G4448成主G1319G11752G12362将是G7509其G3268G19602的。G7424G7003的主要G11752G12362方法是规G14551分G7524结合G4466G16789分G7524和G13007G13491分G7524方法。G3131规范分析结合实证分析规G14551分G7524和G4466G16789分G7524是G10628代经济理G16782G11752G12362中广G8879G17828用的方法，前G13785G8892重对经济G17819G12255的G4470观描G17860，偏重于定量分G7524G727G2530G13785侧重对经济行为的G1227值判G7041，偏重于定G5627分G7524。G7424G7003对企业并购中税收筹划的G11752G12362的整个G17819G12255中，力争二G13785有G7438结合，综合G17828用。G3132系统研究方法G6164谓G13007G13491G11752G12362方法，G4613是将税收筹划置于企业并购的财务G13007G13491中，G1186G13007G13491观G9869G1998发，在G13007G13491G994要G13044G451要G13044G994要G13044G451G13007G13491G994环G3671之间的相互联G13007和相互作用中综合考G4531税收筹划。G1186G13007G13491观G9869来G11487，企业并购中税收筹划是企业财务决策G13007G13491中的一个G4388G13007G13491。由于企业并购中的税收筹划是由并购企业G3822种G3252G13044决定的，并G2475G1262G16757准G2029G451财务制度G12573G3818部环G3671G5445G2721G994制约，G3252此，只有将税收筹划置于整个企业并购的财务决策中分G7524，G6177能制定和G17885G6333最佳税收方案。G7424G7003在对企业并购中各环节的税收筹划G2462对并购案G1375的税收筹划进行G1867G1319分G7524G16792G1227G7114G17828用此方法。G3A1A0A2A3A4A5A6A7A84第2章企业并购与税收筹划21企业并购概述211企业并购的概念企业并购是企业G17176产重组的一种G5430式，是兼并G994收购的G12628称，在国际G990通常G15999称为G256MG72G85GG72G85SG3G3G36CQUG76SG76TG76G82G81SG257MG361。G3G3G3G3G3G6164谓兼并，G8879指两G4490或两G4490以G990G1856G2508的合并，G2419G1856G2508的权利G994G1053务由存续或新设G1856G2508承G62972，一般是在G2464方经营G13785同G5859并G5483到股东G6915持的情况下，按法G5471G12255序进行合并。G3G6164谓收购，是指一G4490企业购买另一G4490企业的G17176产G451营业部G19388或股票，G1186而居于控制地位的G1144易行为。G3兼并和收购之间的G2318G2047在于，兼并是一个企业G994其他企业合为一G1319，收购G2029非合为一G1319，而仅仅是一方对另一方居于控制地位3。但是，在G4466际G17819G12255中，兼并和收购往往G1144织在一起，G5468G19602严格G2318分开，G6164以在经济G10995G8975中G13491称并购。G3212企业并购的动因在G10628G4466经济G10995G8975中，企业并不仅仅由于某一种G2419G3252进行并购G8975动，G4466际的企业并购G8975动是一个G3822G3252G13044的综合平衡G17819G12255。（1）成G7424优势，一个企业通G17819企业合并的G5430式取G5483G6164需的设备，G994G14270行添置设备相G8616其花费往往较小，这在通货膨胀G7114期尤其如此。（2）G19489G1314风险，购买已经建立的产G2709产销线，G994开发新的产G2709产销线相G8616，G6164冒的风险通常较小。当企业合并的目标在于G3822元化经营G7114，其G6164冒的风险更是G19489G1314G1114不G4581。当G1856G2508为G10995产能力G17819剩G6164G3268G7114，合并可能是唯一的G1998路G1114。（3）G18003免G15999收购，有G1135G1856G2508进行合并是为G1114G18003免G15999G2047的G1856G2508G6164收购。G3252为小G1856G2508向来G4613G4493易G15999其他G1856G2508收购，G6164以，G16780G3822小G1856G2508G4613常以积G7509的买方策略作为抵抗其他G1856G2508试图收购的最佳防御方式4。（4）其他G2419G3252，一个企业在G17885G6333其成长扩张的方式G7114，以企业并购取代其他种G12879的扩张方式，可能是G3534于取G5483税收G990的好G3800，G1375如，亏损抵G2530G451个人G6164G5483税G2462财产税方面的考虑，G1075可能G17836有其他种种个人G3252G13044。G1856G2508管理G990的优势和收购G999G4490的作用在企业合并中G1075G7186G5483G2325分重要。A1A0A2A3A4A5A6A7A85213企业并购的类型一般来讲，并购有三种G12879G3423可供G17885G6333，即横向并购G451纵向并购和混合并购。不同的并购方式其对税收G5445G2721不尽相同。G7081G709横向并购，即一个G1856G2508G994G1186G1119同G12879G10995产经营G8975动的其它G1856G2508合并5。由于横向并购的企业经营G8975动G14551围一般不发G10995变化，G3252此并购G2530G5224纳税种G5224G16825是一致的。但是，由于并购G2530企业的规模G1262相G5224扩大，G3252此这种并购可能使纳税主G1319的G4658G5627发G10995变化。按照我国税法，不同规模的企业的税收G5465遇是有差G2047的。如增值税中规定有小规模纳税人和一般纳税人，前G13785的征税率为G25G8或G23G8，无进项税额扣除G727G2530G13785的税率通常为G20G26G8，可以扣除进项税额。G7186然，由于企业并购以G2530规模的变化，其使用增值税率和G6164G5483税率可能相G5224提高。G3252此G17885G6333横向并购G7114，G5529G20047同G7114考虑纳税人G17535份和G4658G5627的可能变化带来相G1863适用税率的变化，G16757算成G7424和收益。G7082G709纵向并购，即一个G1856G2508G994G3800于同行业不同G10995产经营阶段G1856G2508的并购。G1375如石油行业按其G10995产经营G8975动的环节可分为勘G6518G451开采G451提炼G451销售，石油行业中这G1135G3800于不同经营环节的企业间的并购G4613G4658于纵向并购。由于纵向并购使企业延伸到G1114其他领域，G3252此往往伴随着新适用税种的G1998G10628和纳税环节的增加。G1375如G10995产企业G994销售企业并购G2530，除G1114G1144纳增值税以G3818G17836要G1144纳营业税。而G10995产企业G994G990游企业如采矿业并购以G2530，G4613需G1144纳G17176源税。当然，并购有G7114G1075G5859味着企业总纳税环节的减G4581。G1375如，增值税在企业并购前每一个企业都要分G2047G1144纳，但是将这G1135企业合并为一个企业G2530，只需在最G2530一个环节G1144纳。纵向并购的企业G1075同样G1262面临G3252规模扩大而导致的纳税人G17535份和G4658G5627的变化G19394G20076，G3252此适用税率提升G19394G20076G1075G1262G1998G10628。G7083G709混合并构，即非横向联合G1075非纵向联合而是追求业务G3822元化的并购。在这种并购行为中，企业G17885G6333G1114G994G14270己G8821有任何联G13007的行业为目标企业，由于企业G17340入其他行业，G3252此可能G1262面对G994以前G4448全不同的一G1135税种。企业的G5224税种G12879G1075可能大大增加。另G3818，纳税主G1319的G4658G5627G1075可能发G10995变化。G1375如，G7438器制G17908企业如果合并G1114一G4490房地产G1856G2508，那么并购G2530的企业除要G1144纳G2419先的增值税和G6164G5483税，G17836要G1144纳营业税和G3877税G451房产税以G2462G3315地增值税G12573。A9A10A11A12A13A14A15A16A17622税收筹划概述221税收筹划的概念G3G3G3G3税收筹划是指纳税人在G4466际纳税G1053务发G10995之前对纳税地位的G1314位G17885G63336。纳税人通G17819G12946G5527G11752G12362税收制度而做G1998的税收筹划是合理G18003税的主要G5430式之一。由于企业经济行为是为G1114G4466G10628利G9082最大化目标，G3252此税收筹划的目标G1075是为G1114G4466G10628企业的利G9082最大化，一切税收筹划手段都G5224为G7393务于这一目标而展开。G6164以税收筹划的G7424G17148G1881G9097是为G4466G10628企业的利G9082最大化而展开的G994税收或纳税相G1863的经济G8975动。G1867有合法G5627G451G2465G18003税G5627G994G1119前策划G5627的G10317征。G3222税收筹划的性质税收筹划的G7693G7424目的是减轻税负以G4466G10628企业税G2530收益的最大化，G1186而G19489G1314企业的纳税风险，G3252此税收筹划G5224G1867有以下G5627G17148G726G3G708G20G709合法G5627G3合法G5627是指税收筹划只能在法G5471G16780可的G14551围G1881G4466G7057，G17841G2465法G5471规定，G17879G18003税收负G6297，G5224承G6297相G5224的法G5471G17143任。纳税人发G10995纳税G1053务G2530，G5224按照税法的规定G2462G7114G451足额地G13576纳税G8466，任何不纳G451G4581纳或推G17843G13576纳税G8466的行为都是G17841法的，税务G7438G1863G5224G7693G6466税法的有G1863规定G1116以G3800G13614。但纳税人进行经营或G6249G17176G8975动面临两个或两个以G990的纳税方案G7114，纳税人可以为G4466G10628最小合理纳税而进行设G16757和筹划，做G1998减G4581纳税的决策。G3G708G21G709筹划G5627G3筹划G5627G15932G12046G1119先规划G451设G16757G451G4445G6502的G5859思。在经济G8975动中，纳税G1053务通常G1867有G9394G2530G5627。企业G1144易行为发G10995以G2530，G6177G13576纳增值税或营业税G727收益G4466G10628或分G18209以G2530，G6177G13576纳G6164G5483税G727财产取G5483或G2356有以G2530，G6177G13576纳财产税。这在G4470观G990提供G1114纳税前G1119先做G1998筹划的可能G5627。G3G708G22G709目的G5627G3目的G5627是指纳税人进行税收筹划，其目的在于减G4581纳税，谋求最大的税收利益7。谋求税收利益有两大G2559G1053G726一是G17885G6333G1314税负，G1314税负G5859味着G1314的税收成G7424，G1314的税收成G7424G5859味着高的G17176G7424G3250收率G727二是G9394延纳税G7114间G708非G6314延税G8466行为G709，纳税期的G9394延，相当于企业在G9394延期G1881G5483到一G12520G994G9394延税G8466相G12573的政府无G5699G17163G8466。G3A9A10A11A12A13A14A15A16A177G708G23G709筹划G17819G12255的G3822G13512G5627G3首先，G1186G7114间G990G11487，税收筹划G17155G12371于G10995产G8975动的全G17819G12255，任何一个可能产G10995税G18341的环节，G3355G5224进行税收筹划。不仅G10995产经营G17819G12255中规模的大小G451G1262G16757方法的G17885G6333G451购销G8975动的G4445G6502需要税收筹划，而G1000企业在设立之前G451G10995产经营G8975动之前G451新产G2709开发设G16757阶段，都G5224进行税收筹划，G17885G6333G1867有节税效G5224的G8892G1888地G9869G451组织G12879G3423和产G2709G12879G3423。其G8437，G1186G12366间G990G11487，税收筹划G8975动不仅G19492于G7424企业，而G1000G5224同其他G2345位联合，G1861同G4559求节税的G17896G54648。G323税收筹划与逃税和避税的区别G708G20G709G1186法G5471行为和G17959G5515的角度来分G7524，G17879税是G4658于法G5471G990G7138G11842G12117G8502的行为，是G1856然G17841G2465G451G17353G17379税法的G17841法行为，G1075是不G17959G5515的。G18003税G15441然不G17841法，但G1075是G994税法的立法G12946G12082相G17841G13984的，有G5738于G17959G5515的要求。而税收筹划是G4448全合法的，由于和国G4490的税收政策导向相G2575合，G6164以G10990G14279是税收政策G1116以引导和G21735G2181的，是G12538合G17959G5515规G14551的行为。G3G708G21G709G1186法G5471G2530果和G15932G10628G5430式G990来分G7524，G17879税是G4658于法G5471G7138G11842G12117G8502的行为，一G7098败G19718G4613要承G6297法G5471G17143任。G6164以，G17879税在G5430式G990大G3822G6980G15932G10628为纳税人有G5859识地采取G19484G17860G451G16866G6265和G19556G15267有G1863纳税情G6265和G1119G4466G12573非法手段达到G4581G13576或不G13576税的目的，G1375如G726采用G1278G17908G451G9046G6925G451销G8597G17146G12819G451G1985G16789G451G15406G2027或G3822G6265成G7424费用G451G19556G11622G451G4581G6265营业收入G12573G8462G16796G451G19556G2323G451G15406G6265G12573G12573手段，G1186G18003税采用的手段和G5430式G990G11487它G14279G4581是G8821有直G6521G16314G10371税收法G5471的，但是G2376采用不G1867备G16850税G7477G1226的手段减G4581税负9。G3252此，政府一般对其是采取G1474G6925和G4448G2904税法来G3593G3634可能为纳税人利用的G9443G8946，而不是追G12362法G5471G17143任。而税收筹划G2029是G1119先对G3822种纳税方案进行G12946G5527的G8616较G2530进行的最优G17885G6333手段，是G10995产经营G13785最优化决策行为在税务G1119项方面的G1867G1319G15932G10628，是科学化管理的重要组成部分，理G5224G5483到法G5471的G1457G6264。G324税收筹划对企业并购的影响随着并购G8975动的纵G9157发展，G1998于G2345一动G7438的并购G8975动已不G3822G16277。在G16844G3822动G3252的并购G8975动中，节税G19394G20076成为G5529不可G4581的考虑G3252G13044。在G10628有的税法G7477G1226下，税收对并购的G2062激作用主要有以下三种G726G12544一种同并购的G5430式无G1863，即企业可以利用税法中的亏损G17894延G7477G8466来达到合理减轻税负的目的。当某企业在一G5192中G1998G10628G1114亏损，G16825企业G4613不仅可以免G1196A9A10A11A12A13A14A15A16A178当G5192的G6164G5483税，而G1000它的亏损可以向G2530G17894延，以抵G9052以G2530G1972G5192的G11420G1325。我国G10628行的企业G6164G5483税和G3818G2842G6249G17176企业以G2462G3818国企业G6164G5483税规定的G17894延G5192G19492G3355为5G5192，这样，如果企业在一G5192中严重亏损，或G17842续G1972G5192不G11420利，G6329有相当G6980量的G13059积亏损，G4613往往G1262G15999考虑作为并购对象，或G13785G16825企业考虑并购G11420利企业，以利用其在纳税方面的优势。G12544二种G2029是买方企业将G15999并购企业的股票G17728G6454为可G17728G6454G1550G2060，一段G7114间G2530G1889将其G17728G6454为G7234通股票。这在税法G990可以在收入中预先减G2447可G17728G6454G1550G2060利G569