11秋《基会》一、二章辅导教案挂网

1、贵州广播电视大学遵义电大分校 基础会计 第一、二章辅导教案 制作：王淑玲,本次课主要内容（1）第一章 绪论,基础会计课程: 学习的重要性 涵盖内容及重点 学习方法 学习思路 会计内容： 会计起源、产生和发展 会计目标、内容、分类和特点 会计对象、职能和作用,基础会计课程学习之重要性 是“敲门砖”。 是经济学科，尤其是会计学科的“敲门砖”；也称“会计学原理”、“会计核算原理”； 是“基石课”。 是后续专业课中级财务会计、成本会计、财务管理、管理会计等的“基石课”； 是“载体”。 是毕业大作业即会计仿真模拟操作理论与实践相结合的“载体”。,基础会计涵盖的内容及重点 一）、基本理论及方法： 会计要素

2、 会计等式 会计账户 借贷复式记账法 二）、基本操作方法： 会计凭证编制 会计账簿登记 会计报表编制 三）、会计基本业务处理及核算流程： 会计日常业务及核算流程 会计期末业务及核算流程,授课方法 基本概念、理论 找出并理解 “关鍵词” 重点、难点 进行“归纳、总结” 归纳、总结多采用： 列表： 比较： 丁字账：,学员学习方法 基本概念、理论 理解、记忆关鍵词 重点、难点与实例结合学习 归纳、总结反复演练 学习思路清晰 紧抓主线、理清重点、分析业务,学习思路： 分录 过账 会计要素 分析业务 试算 会计等式 编制分录 调整 会计账户 试算平衡 对账 会计科目 更正、调整 结账 借贷记账法 编制报

3、表 编表,抓主线,理重点,析业务,会计核 算流程,理论、方法 运用,编制分录 试算平衡 编制报表,第一章 绪论 会计的起源 国外： 公元5000年前，部落间 “交易之间采用符号” 文明古国 古巴比伦 古埃及 设 “记录官员、审计官员” 波斯 古西腊 我国： 氏族社会 绘图记事 结绳记事 原始的计量、记录行为 刻划记事 书契记事 近代： 12世纪前后，意大利商人： “单式记账 复式记账”,峙峪兽骨。 根据考古发现，我国最早的记录与计量行为当推山西朔县峙峪遗址发掘的兽骨片，这些兽骨片的表面刻划有较为规则的直线和曲线条纹，疑为古人对经济活动的一种记录符号。（距今约29000年，属于旧石器时代晚期）。

4、 山顶洞人鹿角棒。 北京山顶洞人发现的赤色鹿角棒，上面也刻划着一些有规则的符号，也被怀疑是古人对经济活动的一种记录。（距今约20000年，也属于旧石器时代晚期）。 半坡陶片。 属于仰韶文化体系中的西安半坡遗址中发掘的陶片上有22个各种形状的、非常有规则的符号，这些符号被历史学界、考古学界公认为中国最早的文字，数字的雏形。考古学家认为，这些符号可以表述百位以内的数字。（新石器时代中期，距今6500年）。,我国考古发现会计起源,真正的会计，也就是通过固定的记账符号来记录经济活动，最早可以追溯到商代中期。 甲骨文是中国最早的历史文献，据甲骨学家研究，商代武丁时期的甲骨文字中已有“获”、“入“等文字来

5、专门反映收入情况，而用“用”、“出”等字来专门反映支出情况。所以，会计的起源应该从商王武丁时期算起，时间大约为公元前1300左右，距今3300余年。,甲古文字记载会计起源,一、会计在中国的产生和发展 原始社会 生产活动数量记录 记忆、结绳记事、刻木记事 西周 “会计”一职在我国最早出现 当时称为“司会” 即为“官厅会计” 采用“单式记账法” 唐朝 出现了“四柱清算” 为当时世界领先水平 即： 旧管（期初结存）+新收（本期收入） =开除（本期支出）+实在（期末结存）,明末清初 出现了“复式记账法”的雏形 “龙门账”和 “四脚账” 合龙门： 进（收入）-缴（支出） =存（资产、资本）-该（负债）

6、进缴表 利润表 存该表 资产负债表 19世纪中叶 半殖民地半封建社会 出现了“中式会计”和“西式会计”并存,新中国成立后 制订多种统一会计制度 1985年 颁布会计法 2000年7月1日 第二次修订会计法 1992年 颁布企业会计准则企业财务通则 走向国际化 2001年 修订了企业会计准则 2007年1月1日 实行修订补充了企业会计准则 与国际惯例趋同,中国第一部会计专著- 元和国计簿 盛唐时期，经济的空前繁荣，会计得到了长足发展，出现了中国最早的会计学著作，如李吉甫的元和国计簿是我国的第一部会计专著。 同时期丰处厚的大和国计也是我国古代重要的会计学著作，这些成就标志着我国会计核算和经济管理水

7、平的提高，对中式会计的发展具有里程碑式的意义，对我国的会计理论有极深远的影响。 中国最早的会计结账公式四柱结算法 到了宋代，中国又进入一个比较强盛的时代，经济界开始出现了四柱结算法和四柱清册。四柱是指旧管、新收、开除、实在。四柱结算法：旧管+新收开除=实在。四柱清册根据四柱结算法所建立账册叫四柱清册。,中国古代会计专著及结账公式,中国最早的复式记账法龙门账 中式会计发展到明清两代，又进入了一个新的阶段，在四柱结算法的基础上，山西商人发明了中国最早的复式记账法龙门账。龙门账就是把所有的经济业务分为进、缴、存、该四大类，四者的关系是：进缴=存该。这个等式叫做“合龙门”。 四脚账 受龙门账的影响，乾

8、隆至嘉庆年间，我国经济界又创立了一种比较成熟的式记账法四脚账，它在成本结转、盈亏计算、结册编制和平账原理运用等方面，与西式簿记有异曲同工之妙，它把中式会计推向一个新的发展阶段，是我国近代会计发展史上的光辉篇章。 鸦片战争之后，我国会计方面无多大进展。上个世纪初，随着资本主义工商业的逐步发展，西式簿记开始引入我国，与中式会计交辉相映。,中国古代记账法,我国会计的发展历程 我国最早出现“会计” 西周时期 借贷记账方法传入我国 20世纪初期 随后引进了英美会计制度 现代会计史第一次变革 建国后引进了苏联会计模式 现代会计史第二次变革 85年发布中外合资经营企业会计制度 现代会计史第三次变革,92年企

9、业会计准则颁布实施 向国际会计惯例靠拢 93年大规模的会计制度改革 奠定了会计信息向市场化需求的方 向发展的基础 2001年实施企业会计制度 提升会计信息质量，加强会计信息可靠性 2007年实行39项企业会计准则 完善市场经济、加速经济全球化,三、会计在外国的产生和发展 古巴比伦、古希腊、古罗马 商业合同、庄园账目 原始的印度公社 专门的记账员 14世纪前后 地中海沿岸城市 产生了“复式簿记” 1494年最早最完整的复式记账法著作问世 意大利数学家 卢卡.巴其阿勒 算术、几何及比例概要,15世纪末-18世纪 “复式记账法”在欧洲传播并完善 18世纪末-19世纪初的产业革命 资本主义工厂制度 出

10、现了股份制 出现了注册会计师 1720年 英国产生最早的注册会计师 1853年 英国苏格兰成立了世界上第一个会计师协会 -爱丁堡会计师公会,19世纪末-20世纪初 西方出现代表性的会计方法和理论 影响最大的是美国的 “公认会计原则” 20世纪30年代 经济萧条 美国会计协会制定 “公认会计原则” 会计有了系统的规范标准和理论 20世纪50年代 科学、生产力日益发展 注重经济预测决策、事前规划、日常控制 “管理会计”从“财务会计”中分离出来 1952年 世界会计学会年会正式通过了“管理会计”,从以上会计的产生和发展过程看： 会计产生于 经济与管理的需要 最初形式 对经济活动的计量、计算 即：原始

11、的会计实践 人类社会的早期： 计量和计算 是生产职能的附带 以后演变为 一种独立的职能 会计 生产的发展、经济关系的复杂化 简单的计量计算发展成为 对劳动过程的反映与控制,四、会计的国际化与未来的发展趋势 经济生活 离不开会计 经济越发展 会计越重要 世界各国会计理论、实务、规范体系和方式存在一定差异 造成国际资本市场、贸易发展、经济合作跨国经营不利 1973年国际会计准则委员会（IASC)成立 颁布了50余项 国际会计准则等,会计名词的出现 古人讲会计，一是用单字“会”或“计”，很少有“会”、“计”连用。即使有连用者，有的叫会计，也有的叫计会。 “计”、“会”两字，在商代甲骨文和西周金文中已

12、有发现，并且随着历史的推移，出现的频率由少到多。 周礼天官中有“月计岁会”的说法：“司会掌国之官府、郊野、县都之百物财用，凡在书契版图者之贰，以逆群吏之治，而听其会计”。这是我国历史文献中最早出现的“会计”一词。 孟子万章下朋“孔子尝为委吏矣。日：会计当而已矣”。 清代学者焦循这样来解释“会计”： “零星算之为计，总合算之为会。”,会计名词的由来,五、 会计的含义： 会计 实践中会计工作的抽象化 会计学 人们对会计工作规律的认识 或 完整、准确地解决如何认识会计工作和如 何做好会计工作 会计的认识两种观点： 第一种观点 技术会计观 处理数据的技术方法 如：20世纪50-60年代的西方国家“描述

13、性艺术论” 20世纪70年代我国的“经济管理工具论” 20世纪80年代西方国家“信息系统论”,第二种观点 社会会计观 20世纪80年代“管理活动论” 会计是人们基于特定目的、利用特定 方法对特定内容进行管理的一种管理活动 近年来共同观点： 会计既是一个信息系统 也是一项管理活动,六、 会计的目标： 目标 希望达到的境地或想要实现的要求 会计目标 取决于财产关系 在财产的所有权与管理统一情况下： 会计目标 实现对财产的有效管理 在财产的所有权与管理分离情况下： 会计目标 完成受托责任 我国基本会计准则中，对会计目标表述： 向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息

14、，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出有经济决策。 完成受托责任 是财产所有权与管理权相分离情况下会计的根本目标,会计目标理论研究两种观点： 1、决策有用性： 会计目标是为决策者提供有用的信息 2、受托责任观： 会计目标是提供受托责任履行情况的信息,七、会计的职能 会计的职能 会计所具有的功能 会计的基本职能 1.反映 连续、系统、完整记录 计算报告经济活动 是首要职能 特点：1）、会计信息有可比性 2）、会计提供的信息具有客观性和可验证性 3）、会计提供的信息具有连续性和可综合性 2.控制 对经济活动全过程合法性、合理性、有效性调控 特点：1）、具有强制性和严肃性 2

15、）、具有适时性、连续性和全面性 3）、具有综合性,会计的扩展职能 1.会计预测 依据会计信息、运用技术方法，测算估计资金运动 2.会计决策 资金运动过程中问题制定和选择活动方案 3.会计预算 预计未来期间企业的财务状况和经营成果 4.会计分析 依据会计信息分析研究财务状况、经营成果，提高效益 5.会计考评 依据会计分析结果评价财务状况、经营成果,八、 会计方法 会计方法： 履行会计职能所采用的方法。 包括： 会计核算方法 其他会计管理方法 会计核算环节： 对经济业务 确认 计量 凭证帐簿 记录 报表 报告,一)、会计确认： 会计确认： 对某项经营行为是否可以进入会计系统所作的认可，如果认可则要

16、解决将其何时或何种条件下记入何种会计要素项下。 会计确认应体现 ： 可定义性 可计量性 合法性 符合成本效益原则 会计确认分为： 初始确认 对经营行为是否进入会计系统的最初认可 再确认 对已经确认的经营行为在企业内外部变化影响确认,二)、会计计量 会计计量： 对已确认对象的数量化和价值化 包括： 计量尺度 即是计量单位 会计计量尺度 货币 计量属性 即是价格或成本 会计计量属性： 历史成本 重置成本 可变现净值 现值 公允价值,三)、会计记录 会计记录： 各项经济业务经过确认计量后，采用一定方法， 在账户中加以记录的过程。 包括：以原始凭证为依据编制记账凭证。 再以记账凭证为依据登记账簿。 以

17、 为依据 原始凭证 编制 记账凭证 再以 为依据 记账凭证 登记 账簿,会计记录分为： 序时记录 如：现金日记账、银行存款日记账 分类记录 如：总分类账、明细分类账 会计记录生成方式： 手工记录 电子计算机记录,四)、会计报告 会计报告： 以账簿记录为依据，采用表格和文字形式将会计数据供给信息使用者的书面报告,会计核算方法： 对各单位已发生的经济活动进行完整的连续的、系统的核算所应用的方法 主要包括： 设置会计科目和账户 复式记账 填制审核凭证 登记账簿 成本计算 财产清查 编制财务报表,会计核算方法的关系图： 会计循环 从填制凭证、登记账簿到编制报表的过程,设置会计科目和账户,登记账簿,复式

18、记账,成本计算,填制和审核凭证,编制财务报表,财产清查,各 项 经 济 业 务,其他会计管理方法： 主要包括： 1、会计预测决策方法 2、实时控制方法 3、会计分析和考评方法,总结： 基础会计课程学习中: 认识重要性、运用学习方法、 理清学习思路、抓住重点内容 重点掌握的内容： 一、几个概念： 会计目标 会计职能 会计核算环节 二、会计基本内容： 两个基本职能 四个核算环节 五种计量属性 七种核算方法,本次课主要内容（2）第二章 会计要素与会计等式,会计对象 企业会计的六大要素 会计六大要素包括的主要项目,会计分类： 1.按使用单位分 ： 行政单位会计 预算资金收支核算 事业单位会计 收、支、

19、余核算 企业会计 资产、收入、费用 成本、损益核算 2.按服务对象分： 财务会计（对外会计） 记账、报帐等 管理会计（内部会计） 预算、决策、分析等,一、会计对象的概念及内容： 会计对象 会计核算与管理的内容 是会计核算、管理的客体 会计 是在一定的实体（单位或组织）中运作的 实体分为两大类： 企业 以营利为目的的实体 非企业单位 不以营利为目的的实体 包括： 事业单位 政府 各类团体,企业按经济分工类型： 1.生产性企业： 工业 供应过程 农业 生产过程 销售过程 2.流通性企业： 供应过程 销售过程 3.服务性企业： 提供劳务服务 工业生产性企业 制造企业 本教材均以制造企业为例,生产、流

20、通、服务三类企业 均属于“企业 会计”的范围 企业组织形式： 个人独资企业 不具法人资格 合伙企业 公司制企业 具有法人资格 有限责任公司 股份有限公司,企业的会计对象 可概括为资金或资本的运动 制造企业资金运动过程： 工资及其他费用,资 金 投 入,供应环节,结算资金,储备资金 （原材料）,货币资金 （现金、存款）,销售环节,生产环节,货币资金 （现金、存款）,生产资金 （在产品）,资 金 退 出,结算资金,固定资金 （固定资产）,商品资金 （产成品）,投入新一轮再生产,二、会计要素 企业资金（本）运动 会 计 具 体 对 象,借入资金、购买材料、 发放工资、销售产品、 支付办公费、差旅费、

21、招待费 等等,资产,负债,利润,费用,所有 者权益,收入,会计要素的含义： 会计要素会计的具体对象 我国基本会计准则中规定了 六项会计要素 1、资产 2、负债 3、所有者权益 4、收入 5、费用 6、利润,反映财务状况的会计要素及其确认 财务状况 企业一定日期的资产及权益的结构状况 是资金运动处于相对静止状态时的表现 反映财务状况的会计要素包括： 资产、负债、所有者权益 一、资产及其确认 一）资产的概念与特征 1、资产的概念 ： 过去的交易或事项形成的 企业拥有或控制的 资源 预期会给企业 带来经济利益,2、资产的特征 ： 1）、预期会给企业带来经济利益 直接或间接导致现金等流入企业的潜力 如

22、：企业不能用的设备，处理成本高于回收价值，就可以断定预期不能带来经济利益，不能认为是企业的资产 2）、资产由企业拥有或控制 企业享有某项资源的所有权或虽不享有所有权但能被企业所控制， 如：企业拥有的运输汽车根据合同虽然没有所有权但是可以使用到报废，依然属于使用企业的资产,3）、企业过去交易或事项 包括：购买、生产、建造行为或其他交易或事项。 如：企业购买的汽车、建造使用的厂房、购买的材料等 预期在未来发生的交易或事项不形成企业的资产。 如：企业计划购买的材料 资产是一种资源 不仅是实物资产还包括无形的资产 如：企业拥有的专利权,二）、资产的确认： 符合资产定义的资源在同时満足以下条件时，确认为

23、资产 与该资源有关的经济利益很可能流入企业。 很可能是指：“50%发生的可能性95% 该资源的成本或价值能够可靠地计量 如：企业自行创造了一个品牌，虽然 权威机构估价为2亿元，然而只有把品牌出售时价值才能可靠计量出售前不符合资产确认条件，不能记为资产,3、资产的列示： 符合资产定义和确认条件的项目 应当列入资产负债表 仅符合资产定义，不符合资产确认条件的项目 仅能在附注中作相关披露。 如：上述企业自行创造的品牌,三）、资产的分类： 资产按流动性(变现能力)分：流动资产 非流动资产 流动资产: 一年内或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产 库存现金 库存现金 银行存款 开户行存款 流动资产

24、交易性金融资产 近期内出售而持有的金融资产 应收及预付款项 (应收账款、预付账款、其他应收款) 应收票据 销售商品收到的商业汇票 存货 为生产耗用而储备的物资,可供出售的金融资产 持有至到期的投资 长期股权投资 股票投资 固定资产 房屋、建筑物、机器设备、运输设备 非流动资产 无形资产： 专利权、商标权、土地使用权、非专利技术等 递延资产 其他资产： 长期待摊费用 银行冻结存款,固定资产 概念： 同时具有下列两个特征的有形资产 为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的 使用寿命超过一个会计年度 属于企业的固定资产如： 企业建造交付使用的厂房、办公楼等 企业购入的用于经营或出租的汽车 企业购

25、入的用于经营或出租的的设备,存货 企业在日常活动中持有的 以备出售的产成品或商品 如：汽车销售公司购入用于销售的汽车 企业生产的准备用于销售的电视机 处在生产过程中的在产品 如：企业生产的用于销售的电视机半成品 在生产或提供劳务中耗用的材料物料 如：企业购入用于生产产品的各种材料 企业存货包括： 原材料、辅助材料、燃料 库存商品、在产品、半成品 低值易耗品、包装物等 注：企业购入用于建造厂房等工程的物资不属于存货,运用资产的含义判断练习 下列是否属于企业的资产： 经营租出的设备 经营租入的设备 已收到发票，但尚未到达企业的原材料 近期将要购入的汽车 融资租入一台设备,二)、负债及其确认： 一）

26、负债的概念及特征 负债： 过去的交易和事项形成的现时义务 导致经济利益流出 企业。 负债的特征： 1、负债是企业承担的现时义务 企业在现行条件下已承担的义务 如：本期材料采购的未付价款，形成现时义务 2、负债的清偿会导致经济利益流出 负债将由企业在未来某个时日加以清偿 负债的偿还方式可以是转移资产、提供劳务、债转股,二）、负债的确认 符合负债定义的义务，在同时满足以下条件时，确认为负债： 1)、与该义务有关的经济利益很可能 流出企业 2)、未来流出的经济利益和金额能可靠地计量,负债的列示： 符合负债定义和确认条件的项目 应当列入资产负债表 仅符合负债定义，不符合负债确认条件的项目，不应列入资产

27、负债表 只能在附注中作相关披露 如：有待裁定的赔偿款,三）负债分类： 按偿还期限长短分为 流动负债 长期负债 流动负债: 偿还期一年内或超过一年的一个营业周期内的债务,短期借款 借入的一年内的款项 应付账款 购进物资应付未付款项 应付票据 购进物资开出商业汇票 预收账款 预收产品的定金 流动负债 应付职工薪酬 应支付职工的薪酬 应交税费 应支付给税务部门税 应付利润 应支付投资者利润 应付利息 应付未付的利息 其他应付款 其他应付未付款项,长期负债：偿还期超过一年的债务 长期借款 偿还期一年以上的借款 包括 应付债券 偿还期一年以上的债券 长期应付款 其他偿还期一年以上的款项,三、所有者权益及

28、其确认 一）所有者权益概念及特征： 所有者权益 企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益 公司的所有者权益又称股东权益 所有者权益特征： 1、一般情况下，企业不需要偿还所有者权益， 出现依法减资、清算外 2、企业清算时，只有在清偿所有的负债后， 所有者权益才返还给所有者 3、所有者凭借所有者权益的证明文件能够参 与企业利润分配,二）所有者权益的分类： 实收资本 企业实际收到的出资额 资本公积 资本溢价 外币资本折算差额 直接计入所有者权益的利得和损失 盈余公积 从税后利润中提取的公积金 未分配利润 分配后剩余的部分,反映经营成果的会计要素及其确认 经营成果 企业一定时期内从事生产经营活动所取得

29、的最终成果 反映经营成果的会计要素包括： 收入、费用、利润 一、收入及其确认 一）收入的概念与特征 1、收入概念： 企业 在日常活动中形成的 会导致所有者权益增加 经济利益总流入 与投入资本无关的,收入包括： 销售商品收入 提供劳务收入 让渡资产使用权收入 2、收入的特征 1）、收入是从企业日常活动中产生的，而不是从偶发的交易或事项中产生的 2）、收入可能表现为资产的增加，或者负债的减少，或者二者兼而有之 3）、收入会导致企业所有者权益的增加 4）、收入只包括本企业经济利益的总流入,二）收入的分类 收入分为广义和狭义 广义收入包括 经营性收入 非经营性收入 狭义 收入 仅指经营性收入 会计要素

30、收入指 狭义收入 会计要素中收入的分为 主营业务收入 其他业务收入,三）收入的确认条件： 同时满足以下条件时确认为收入： 1)、只有在经济利益很可能流入企业 从而导致所有者权益增加或负债减少 2)、经济利益的流入金额能可靠地计量 如： 预收款方式销售时预收收入时不能确认为收入 收入列示： 符合收入定义和确认条件的项目 应当列入利润表 不能可靠计量的项目 需在附注中说明,二、费用及其确认 一)费用的概念及特征 费用分为广义和狭义 广义的费用 为取得广义的收入而发生的各种耗费或损失 狭义的费用 为取得经营性收入而发生的各种耗费 会计要素费用指 狭义费用,费用的特征 1）、费用是企业日常活动中发生的

31、经济利益的流出 2）、费用可表现为资产的减少，或者负债的增加，或者二者兼而有之 3）、费用会导致企业所有者权益的减少 二）费用的分类 按归属不同分为 营业成本 期间费用,营业成本分为： 主营业务成本 其他业务成本 期间费用包括： 管理费用 企业行政管理部门为组织管理生产经营活动 而发生的各种费用 如：管理人员的差旅、办公、工资的等 销售费用 企业销售商品、提供劳务等日常活动中发生 的除营业成本以外的各种费用及专设销售机 构的经营费用 如：销售产品的运输费、广告费等 财务费用 企业筹集和使用生产经营资金而发生的费用 如：借款手续费、短期借款利息等,三）费用的确认条件： 同时满足以下条件时确认为收

32、入： 1)、只有在经济利益很可能流出企业 从而导致所有者权益减少或负债增加 2)、经济利益的流出金额能可靠地计量,三、利润及其确认 利润： 企业在一定会计期间内的经营成果，是企业的收入扣除成本和费用后的净额 构成： 营业利润 利润总额又称税前利润 净利润又称税后利润,会计要素的计量 会计计量： 将会计对象数量化和价值化的一种行为 会计计量基础 又称为会计计量属性 会计计量属性主要有： 历史成本 重置成本 可变现净值 现值 公允价值,历史成本 又称实际成本，取得资产时实际发生的成本作为资产的入账价值 重置成本 企业重新取得与其所拥有的某项资产相同或与其功能相当的资产需要支付的现金或者现金等价物的

33、金额 可变现净值 资产的估计售价减去该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额 现值 资产或负债形成的未来现金流量的折价价值 公允价值 在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换债务清偿的金额,总结：重点掌握的内容： 熟记六要素包括的具体项目 流动资产包括的项目 非流动资产包括的项目 流动负债包括的项目 长期负债包括的项目 所有者权权益包括的项目 收入包括的项目 费用包括的项目 利润包括的项目,本次课主要内容（3）第二章 会计要素与会计等式,会计的恒等式及其由来。 举例说明会计的恒等式在会计报表中的体现。 举例说明企业资产、权益变动后对会计的恒等式的影响。 举例

34、说明企业收入、费用变动后对会计的恒等式的影响。,一、企业的经营资金 企业经营资金筹集方式： 吸收投资方式 举债方式筹集取得 吸收投资方式的渠道： 国家投资 发行股票 接受经营投资 公积金转增资本 举债方式的渠道： 银行借款 发行公司债券 各种应付款,二、企业资金来源构成： 国家投资 发行股票 形成 主权 接受经营投资 资本 公积金转增资本 银行借款 形成 借入 发行公司债券 资金 各种应付款,三、企业资金占用构成： 库存现金 银行存款 流动资金占用 购买材料等存货 交易性金融资产等 购买长期股票、债券 长期资金占用 联营、合营、合作等投资 购建房屋、建筑物、设备 运输工具等 固定资金占用,企业

35、经营资金包括： 来源 占用 企业经营资金企业经营资金 的来源 的占用,四、会计等式的由来及含义： 一)、会计等式的由来： 企业资金占用 企业资金来源(筹集) 占流动资金占用 筹吸收投资 主权资本(所有者权益) 用长期资金占用 集 方固定资金占用 方 举借债务 借入资金(債权人权益) 式 式 投资人享有的利益 资产 = 权益 所有者权益 (负债) 债权人权益 持有的劳动资料、劳动对象 等经济资源 贷款人拥有的要求权,二)、会计等式含义： 会计等式： 又称会计方程式、会计平衡公式 会计核算中反映 各个会计要素数量关系 的等式 由此可得： 1、 资产 = 权益 2、 资产 = 债权人权益+所有者权益

36、 3、 资产 = 负债 + 所有者权益,收入费用利润 利润 - 所得税 = 净利润（或净收益） 如：收入费用 利润 1）利润 所有者权益 资产 4、 资产 = 负债 + 所有者权益 ( 收入费用) 5、 资产 = 负债 + 所有者权益 + 利润 6、 资产 = 负债 + 所有者权益 + 净收益 注： 会计等式右方顺序不能颠倒,以上六个公式均称 ：“ 会计恒等式” 其中 ： 资产 = 负债 + 所有者权益 称为：“会计基本公式” 资产= 负债+所有者权益(收入费用) 称为： “会计扩展公式”,举例说明会计的恒等式在企业会计报表中的体现。 例： 益新酒店“开业前”体现的会计恒等式,1).开业前收到

37、国家投资500,000.00，存入银行 实收资本 500,000.00，银行存款 500,000.00 所有者权益 资产 2).购置设备一批，以银行存款支付200,000.00 固定资产 200,000.00，银行存款 200,000.00 资产 资产,3).购低值易品一批，银行存款支付80,000.00 20,000.00暂欠 存货 100,000.00， 银行存款 80,000.00 资产 资产 应付账款 20,000.00 负债 4).从银行存款提取现金20,000.00，备用 银行存款 20,000.00， 库存现金 20,000.00 资产 资产,将上述四笔业务纳入会计等式中： 资产

38、 = 负债 + 所有者权益 银行存款+50万元 应付账款+2万元 实收资本+50万元 固定资产+20万元 银行存款-20万元 存货+10万元 银行存款-8万元 银行存款-2万元 库存现金+2万元 52万元 2万元 50万元,益新酒店开业前资产负债表：,会计等式的恒等关系： 资产和权益变动后：会计等式仍恒等 会计事项： 又称经济业务即企业发生的经济活动。 经济业务分为两类： 一类：只涉及“资产”、“权益”变动 二类：涉及“收入”、“费用”变动 P27例 益新酒店“开业后”： “资产”“权益”变动 益新酒店开业后“九笔业务”分析如下：,1).购入原材料一批价款5,000.00，暂欠。 存货 5,0

39、00.00，应付账款 5,000.00 资产 负债 资产 = 负债 + 所有者权益 2).收到国家投资100,000.00。 银行存款 100,000.00，实收资本 100,000.00 资产 所有者权益 资产 = 负债 + 所有者权益,3).银行存款支付20,000.00，归还前欠购置低值易品的价款。 银行存款 20,000.00，应付账款 20,000.00 资产 负债 资产 = 负债 + 所有者权益 4).开业前购置设备调拨另一公司价款40,000.00，协议调资本 固定资产 40,000.00 ， 实收资本 40,000.00 资产 所有者权益 资产 = 负债 + 所有者权益,5).

40、购入燃料价款1,000.00，以银行存款支付 。 存货 1,000.00 ， 银行存款 1,000.00 资产 资产 资产 = 负债 + 所有者权益 6).给供货单位开出商业汇票一张金额5,000.00，偿还前欠货款 应付票据 5,000.00，应付账款 5,000.00 负债 负债 资产 = 负债 + 所有者权益,7).盈余公积转增资本金20,000.00，协议调整资本 。 盈余公积 20,000.00 ， 实收资本 20,000.00 所有者权益 资产 = 负债 + 所有者权益 8).进行利润分配,应付投资者利润 4,000.00。 应付利润 4,000.00 ， 未分配利润 4,000.

41、00 负债 所有者权益 资产 = 负债 + 所有者权益,9).长期借款50,000.00，转作国家投资。 长期借款 50,000.00 实收资本 50,000.00 负债 所有者权益 资产 = 负债 + 所有者权益,经济业务与会计等式的四种类型、九种情况： 变动 后资产负债表项目如P28所示,会计等式的恒等关系: 收入和费用变动后：会计等式仍恒等 企业在经营中发生耗费、取得收入关系: 收入费用利润 利润 - 所得税 = 净利润（或净收益） 如：收入费用 收入费用利润 利润 所有者权益 资产 资产 = 负债 + 所有者权益,如：收入费用 收入费用亏损 2）亏损 所有者权益 资产 资产 = 负债 + 所有者权益 例： 益新酒店收入、费用变动七笔业务分析如下：,10).以银行存款支付直接成本40,000.00。 银行存款 40,000.00，营业成本 40,000.00 资产 费用 资产= 负债+所有者权益(收入费用) 11).以银行存款支付广告费等15,000.00。 银行存款 15,000.00，销售费用 15,000.00 资产 费用 资产= 负债+所有者权益(收入费用),12). 支付水电费等10,000.00，款项尚未