注税考试辅导所得税纳税申报代理实务

1、姓名：_ 班级：_ 学号：_-密-封 -线- 注税考试辅导所得税纳税申报代理实务考试时间：120分钟 考试总分：100分题号一二三四五总分分数遵守考场纪律，维护知识尊严，杜绝违纪行为，确保考试结果公正。一、单项选择题 (本题型共度实际发放工资总额290万元，当地规定的计税工资是每人每月960元，该企业有职工160人（其中：医务室人员10人，临时工10人），则税前扣除的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费总额为（ ）。 (a) 50.75万元 (b) 30.24万元 (c) 28.224万元 (d) 32.256万元 正确答案：b 解析：按计税工资提取三项经费：960（16010）12（14%

2、+2%+1.5%）30.24（万元）。注意临时工不计算在内。 2.明光公司（所得税税率为33%）终从联营企业（所得税税率为15%）分回税后利润32.3万元。该公司从联营企业分回的税后利润应补缴的企业所得税为（ ）。 (a) 1.89万元 (b) 3.11万元 (c) 4.14万元 (d) 6.84万元 正确答案：c 解析：应补税额32.3（115%）（33%15%）6.84万元 3.某餐馆营业收入72万元，各项开支85万元，全年亏损13万元。经税务机关核查，其开支项目不能准确核算，采用核定征收办法计算所得税，应税所得率为11%，当年应纳税额为（ ）。 (a) 21384元 (b) 26136元

3、 (c) 28365元 (d) 34669元 正确答案：a 解析：该纳税人不能准确核算开支数额，则应税所得额收入应税所得率7211%7.92（万元），适用27%税率，应纳所得税额7.9227%2.1384（万元） 4.abc企业度发生亏损17万元，度盈利10万元，度盈利10万元。该企业三年共计应交纳企业所得税（ ）。 (a) 5.46万元 (b) 5.94万元 (c) 3.3万元 (d) 0.54万元 正确答案：d 解析：企业发生年度亏损可从下一纳税年度取得的所得中延续弥补，但延续弥补最长不超过5年。亏损17万元，由盈利的10万元和盈利中的7万元进行亏损弥补。弥补亏损余下的3万元计算交纳所得税

4、。对年应纳税所得额在3万元（含3万元）以下的企业，暂减按18%的税率征收所得税，应纳税额318%0.54万元。 5.支付给总机构的管理费，其提取比例一般不得超过总收入的（ ）。 (a) 5% (b) 2% (c) 3% (d) 10% 正确答案：b 解析：支付给总机构的管理费，其提取比例一般不得超过总收入的2%。 6.某家具厂主营业务收入为1000万元，其他业务收入境内应纳税所得额为300万元（免地方附加税），其在乙国的分支机构当年应纳税所得额为50万元，在乙国纳税10万元，则该中外合资企业应在我国缴纳企业所得税为（ ）。 (a) 42.5万元 (b) 51.5万元 (c) 52.5万元 (d

5、) 61.5万元 正确答案：b 解析：境内所得应纳税额30015%45万元；境外所得应补税额5033%106.5万元。在我国应纳所得税45+6.551.5万元。 8.纳税义务人应该在月份或者季度终了后（ ）内报送申报表及月份或者季度财务报表，年度终了后（ ）内向其所在地主管税务机关报送年度所得税纳税申报表、年度会计决算报表及附报资料。 (a) 7日 30日 (b) 15日 4个月 (c) 10日 3个月 (d) 15日 45日 正确答案：d 解析：这属于代理企业所得税纳税申报的操作规范要求。 9.某外商投资出口企业的外国投资者，将分得税后利润的50%用于增加本企业注册资本，其再投资退税率为（

6、）。 (a) 40% (b) 60% (c) 70% (d) 100% 正确答案：a 解析：外商投资企业的外国投资者将分得税后利润，用于增加本企业注册资本，再投资退税率按40%，只有对两类特定企业的新建、改扩建才按100%退税率。 10.企业发生年度亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补，这里的“亏损l(a)1997年 (b)1999年 (c) (d) 正确答案：d 解析：1997年所得用于弥补1996年亏损，1999年所得弥补1996年亏损完毕，弥补1998年亏损5万元，所得弥补1998年亏损完毕，仍有30万元所得，进入获利年度，为第二年获利年度。 12.外商投资企业的外国投资者用下列资金再投资

7、举办外商投资企业，经营期不少于5年的，可以享受再投资退税的优惠（） (a)从外商投资企业取得的清算所得 (b)用借入的资金 (c)从外商投资企业分得的利润 (d)转让股票所取得的净收益 正确答案：c 解析：外国投资者，将从企业取得的利润再投资于该企业，增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企业，经营期不少于5年的，经投资者申请，税务机关批准，退还其再投资部分已缴纳所得所得税的49%的税款。 13.外商投资企业和外国企业，年度终了后履行年度汇算清缴的纳税申报手续的时间是（）。 (a)一个月 (b)三个月 (c)四个月 (d)五个月 正确答案：d 解析：外商投资企业和外国企业所得税实行按年

8、计算分季预缴，季度预缴税款应于季度终了后15日内申报办理，年度终了后5个月内履行年度汇算清缴的纳税申报手续。 14.个人所得税法规定，自行申报纳税时，在中国境内两处或两处以上取得工资薪金的，其纳税地点的选择是（）。 (a)收入地 (b)税务局指定地点 (c)纳税人户籍所在地 (d)纳税人选择一地申报纳税 正确答案：d 解析：我国税法规定，纳税人从两处或两处以上取得工资、薪金所得的，可选择并固定在其中一地税务机关申报纳税。 15.罗斯福先生在中国境内无住所，自3月至12月在中国居住，取得由中国境内企业支付的工薪28万元人民币；期间，又在加拿大工作30日，取得加拿大公司支付的工薪折合人民币10万元

9、。罗斯福先生应在中国应如何缴纳个人所得税。（） (a)就其全部工薪（38万元人民币）在我国缴纳个人所得税(b)就境内企业支付的工薪28万元人民币在我国缴纳个人所得税 (c)加拿大公司支付的工薪折合人民币10万元应在我国补税 (d)在我国不缴个人所得税 正确答案：b 解析：在中国境内无住所的纳税人，且居住时间不满1个纳税年度，境内所得应向我国缴纳个人所得税，境外所得不在中国缴纳个人所得税。罗斯福先生在加拿大工作30天取得的加拿大公司支付的10万元，为境外所得境外支付部分，不在中国纳税。 16.某职工当月应发工资1400元，交纳社会统筹的养老保险14元，失业保险10元（超过规定比例2元），单位代缴

10、水电费100元，其当月应纳个人所得税为（）（设个人所得税扣除标准为800元）。 (a)22.6元 (b)22.8元 (c)32.6元 (d)32.8元 正确答案：d 解析：个人按规定比例缴纳养老保险费、失业保险费，免予征收个人所得税；但超标准缴付部分应计入工薪收入。应纳个人所得税2）10%2532.8（元） 17.张某（中国公民）由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付张某工资900元和3000元。张某每月应自行申报的个人所得税税额为（）。 (a)5元 (b)70元 (c)210元 (d)340元 正确答案：b 解析：个人分别取得派遣单位

11、和雇佣单位的工资收入时，支付工资各方应代扣代缴个人所得税；其中雇佣方代扣税款（3000800）15%1255月编写教材一本并出版发行，获得稿酬8500元；因加印又获得稿酬700元。该教授所得稿酬应缴纳个人所得税是（）元。 (a)952 (b)1288 (c)1472 (d)1030.4 正确答案：d 解析：同一作品出版、发行，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。应纳个人所得税（8500+700）（1度发生的广告和业务宣传费不超过当年销售(营业收入)收入的2%的部分，可据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税年度结转 (d)企业计提的除坏账准备以外的各

12、种准备金不得扣除 正确答案：a,c 解析：b项企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例，d项企业计提的坏账准备也不得扣除。 3.外商投资企业再投资退税的表述中，正确的说法有（）。 (a)必须是从外商投资企业取得的税后利润，直接再投资于该企业，增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企业 (b)经营期不少于5年 (c)退税率为40%、60%、100%三种 (d)必须在规定的期限内办理退税 正确答案：a,b,d 解析：退税率只有40%和100%两种情况。 4.企业所得税法规定，汇

13、算清缴企业所得税的期限为（）。 (a)月份或季度终了后15日内预缴 (b)月份或季度终了后30日内预缴 (c)年度终了后4个月内汇算清缴 (d)年度终了后5个月内汇算清缴 (e)年度终了后6个月内汇算清缴 正确答案：a,c 解析：年度终了后5个月内汇算清缴适用于外商投资企业。 5.为鼓励投资者从企业分得的利润再投资于中国境内企业，下列各项中适用100%退税率的有（）。 (a)外国投资者在境内直接再投资举办、扩建产品出口企业 (b)外国投资者在境内直接再投资举办、扩建先进技术企业 (c)外国投资者从海南的企业获得利润再投资于海南基础设施建设和农业开发企业，经营期不少于5年 (d)外国投资者将从企

14、业取得的利润直接再投资于该企业，增加注册资本 (e)外国投资者将从企业取得的利润作为资本投资开办其他外商投资企业 正确答案：a,b,c 解析：外国投资者将从企业取得的利润直接再投资于该企业，增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企业，经营期不少于5年的，可以适用40%退税率。 6.外国企业在中国境内未设立机构、场所，而有于中国境内的所得，应按10%的税率征收预提所得税的有（）。 (a)在境内提供咨询服务取得的收入 (b)向国内企业提供商业贷款收取的利息 (c)转让股权取得超出出资额的转让收益 (d)租赁贸易以产品返销方式收取的租赁费 (e)经营性租赁设备收取的租金 正确答案：a,b,c

15、,e 解析：d可免征所得税，外国企业在中国境内未设立机构、场所而有于中国境内的股息、利息、租金、特许权使用费和其他所得的应纳税额，从1月1日起按照10%的税率，征收预提所得税。 7.代理外国企业纳税申报主要涉及（）方面。 (a)来中国境内承包工程作业或者石油、天然气等自然资源勘探开采的外国企业 (b)按照税法规定就于中国境内所得缴纳预提所得税的外国公司、企业和其他经济组织 (c)从事国际运输业务的外国航运、海运企业(d)外企商社 正确答案：a,b,c,d 解析：这四项就是代理外国企业纳税申报主要涉及的几个方面，而本章中讲述了a和b两项的代理申报的规范8.在下列各项销售税金中，不准予在计算应纳税

16、所得额时扣除的有（）。 (a)增值税 (b)消费税 (c)营业税 (d)耕地占用税 (e)车辆购置税 正确答案：a,d,e 解析：耕地占用税计入“在建工程”科目，车辆购置税计入“固定资产”科目。 9.下列各项中，应按“工资、薪金所得”项目征税的有（）。 (a)个体工商户与企业联营而分得的利润 (b)年终加薪 (c)个人取得佣金 (d)通讯费补贴收入 (e)劳动分红 正确答案：b,d,e 解析：通讯费补贴收入应按“工资、薪金所得”项目征税，年终加薪、劳动分红也属于工资、薪金范畴。个人取得佣金按劳务报酬征税。 10.下列个人所得中，适用度在中国境内居住，一个纳税年度指1.112.31；e项目中示未

17、指明是否在中国境内，税法中的中国境内是指中国大陆地区，目前还不包括香港、澳门、台湾地区。 13.下列外籍个人所得项目中可免予征收个人所得税的是（）。 (a)以非现金形式取得的伙食补贴 (b)以实报实销形式取得的洗衣费 (c)以现金形式取得的住房补贴、搬迁费 (d)从外商投资企业取得的股息、红利所得 (e)举报犯罪行为而获得的奖金 正确答案：a,b,d,e 解析：外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费暂免征收个人所得税；外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得；个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金，暂免征收个人所得税。 14.注册税务师接受一企业主管

18、会计询问，询问下述津贴、补贴中不应当计入工资、薪金所得项目征税的有（） (a)职工的加班费 (b)独生子女补贴 (c)中国科学院院士津贴 (d)托儿补助费 (e)差旅费津贴 正确答案：b,c,d,e 解析：职工的加班费属于加班工资，应计入工资、薪金征收个人所得税。三、综合分析题(本题型共3题，练习题提供正误对照，不记分，) 1.内地某企业甲（适用33%的所得税税率）在全国设立有多家联营企业。本公司会计利润为10万元，纳税调整后所得额为18万元，从各联营企业分回利润情况 （1）成立于的北京某信息企业a，分回利润应纳所得税额为（）万元。 a.3.3b.5.94c.14.41d.11.77 正确答案

19、： 1、b 分析：a企业为开业后第二年，新办独立核算信息企业处于两年免税的定期优惠减免期内，分回利润不需作补税处理。 2、a 分析：b企业与投资方甲税率一致，分回利润不需作补税处理。 3、c 分析：c企业分回利润需作补税处理： 补税税额40（115%）（33%15%）8.47万元 4、c 分析：该企业当年应纳所得税额为：18*33%+8.47=14.41万元。 2.深圳经济特区某生产性外商投资企业1995年7月开业，生产经营期15年。当年虽获利，但企业选择从下一年度起计算免减税期限。从1998年至均被政府主管机关认定为先进技术企业。经考核被撤销先进技术企业称号，期间该企业外国投资者有两年将从企

20、业分得的税后利润再投资于本企业，1999年再投资增加注册资本，再投资用于本企业扩建。 该企业从1995到的获利情况 回答如下问题： （1）该企业1995年需要交纳所得税税额为（）。 a.0b.7.5c.5d.16.5 （2）该企业从1996年至应纳所得税税额为（）万元。 a.0b.66c.33d.132 （3）该企业应纳所得税为（）万元。 a.28b.42c.21d.84 （4）该企业应纳所得税为（）万元。 a.0b.30c.45d.90 （5）该企业1999年再投资退税额为（）万元。 a.2.22b.5.56c.1.62d.4.05 （6）该企业再投资退税额（）万元。 a.3.11b.7.78c.2.27d.5.68 （7）该企业被撤销先进技术企业称号后，应缴回退税额（）万元。 a.7.78b.3.112c.4.668d.3.76 正确答案： 1、b 分析：1995年经营不足6个月获利，虽选择从下一年度起计算免减税期限，但当年需纳税：1995年企业所得税税额5015%7.5（万元） 2、c 分析：1996、1997两年为免税年度，1998、1999、减半征税，三年企业所得税税额（100+140+仍被认定为先进技术企业，继续延长三年减半征税，税率10%，企业所得税税额2801