企业财务会计选择实训练习文档 (2).doc

1、一、甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17%，产品销售价款中均不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为25%。产品销售成本按经济业务逐项结转，甲公司发生如下经济业务事项：1.销售A产品一批，产品销售价款为800000元，产品销售成本为350000元。产品已经发出，并开具了增值税专用发票，同时向银行办妥了托收手续。2.收到乙公司因产品质量问题退回的B产品一批，并验收入库。甲公司用银行存款支付了退货款，并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。该退货系甲公司上一年12月20日以提供现金折扣方式（折扣条件为：2/10，1/20，n/3

2、0，折扣仅限于销售价款部分）出售给乙公司的，产品销售价款为40000元，产品销售成本为22000元。销售款项于上一年12月29日收到并存入银行。本期没有B产品销售（该项退货不属于资产负债表日后事项）3.委托丙公司代销C产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为120000元，产品销售成本为66000元。4.甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。甲公司收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同工规定确认应向丙公司支付的代销手续费。5.用银行存款支付发生的管理费用67800元，计

3、提坏账准备4000元。6.销售产品应交的城市维护建设税为2100元，应交的教育费附加为900元。7.计算应交所得税（假定甲公司不存在纳税调整因素）。8.结转本年利润（甲公司年末一次性结转损益类科目）。9.按净利润的10%和5%分别提取法定盈余公积和任意盈余公积。10.按净利润的40%向投资者分配应付利润。11.结转利润分配各明细科目。（1）1.借:应收账款 2106000贷:主营业务收入1800000应交税费应交增值税(销项税额)3060002.借:银行存款2070000财务费用36000 贷:应收账款2106000借:银行存款2088000财务费用18000贷:应收账款2106000借:银行

4、存款2106000贷:应收账款2106000（2）1.借：应收账款936000贷：主营业务收入800000应交税费应交增值税(销项税额)136000借：主营业务成本350000贷：库存商品3500002.借：主营业务收入 40000应交税费应交增值税(销项税额)6800贷：银行存款46000 财务费用800借：库存商品22000贷：主营业务成本220003.借：委托代销商品66000贷：库存商品660004.借：应收账款140400贷：主营业务收入120000应交税费应交增值税(销项税额)20400借：主营业务成本66000贷：委托代销商品66000借：销售费用12000贷：应收账款12000

5、或借：应收账款128400销售费用12000贷：主营业务收入120000应交税费应交增值税(销项税额)20400借：主营业务成本66000贷：委托代销商品660005.借：管理费用67800贷：银行存款67800借：资产减值损失计提坏账准备4000贷：坏账准备40006.借：营业税金及附加2100贷：应交税费应交城市维护建设税2100借：营业税金及附加900贷：应交税费应交教育费附加9007.借：所得税费用132000贷：应交税费应交所得税132000所得税=(880000+800)-(394000+3000+12000+71800)25%=100000(元)8.借：主营业务收入880000财

6、务费用800贷：本年利润880800借：本年利润580800贷：主营业务成本394000营业税金及附加3000销售费用12000管理费用67800 资产减值损失计提坏账准备4000所得税费用100000借：本年利润300000贷：利润分配未分配利润3000009.借：利润分配提取盈余公积45000贷：盈余公积一般盈余公积4500010.借：利润分配应付利润(或应付股利)120000贷：应付股利12000011.借：利润分配未分配利润165000贷：利润分配提取盈余公积45000应付股利120000（一）练习一（1）新华公司开来转账支票一张，向本企业投入资本300000元，支票已送银行进账。（2

7、）收到某科研机构投资的一项专利技术，经评估确认价值为350000元。（3）收到某投资人投入的旧设备一台，账面原值9000元，已提折旧8000元，投资双方确认的价值为82 000元。（4）收到宇民公司投入的原材料的一批，价值60000元，增值税为10200元，材料验收入库。(材料按实际成本计价核算)。（5）假如企业由A、B、C三位股东各投资150万元人民币设立。设立时的实收资本为450万元。经过三年的经营，企业所有者权益总额为700万元，这时又有D投资者愿意加入该企业，并表示愿意出资220万元，享有与A、B、C三位股东同等的权利，A、B、C三位股东表示同意，D投资者的出资款已转入企业银行存款户。

8、（6）经股东大会决定，用法定盈余公积弥补以前年度超过五年的亏损360000元。（7）公司全年实现的税后利润为3000000元，根据股东大会决定，分别按10%、8%的比例提取法定盈余公积和任意盈余公积。（8）经股东大会同意，将法定盈余公积200000元用于转增资本。（9）年年末，将“本年利润”账户的余额和“利润分配”账户中除“未分配利润”外的其他各明细账户的余额转入“利润分配未分配利润”明细账户。公司2007年年初未分配利润为40000元，2007年实现税后利润3000000元，提取法定盈余公积300000元，提取任意盈余公积150000元，应付股利1200000元。（一）练习一（1）借：银行存

9、款300000贷：实收资本300000（2）借：无形资产350000贷：实收资本350000（3）借：固定资产82000贷：实收资本82000（4）借：原材料60000 应交税费应交增值税(进项税额)10200 贷：实收资本70200（5）借：银行存款220贷：实收资本D150（450/3）资本公积资本溢价70（6）借：盈余公积法定盈余公积360000贷：利润分配盈余公积补亏360000（7）借：利润分配提取法定盈余公积300000 提取任意盈余公积240000贷：盈余公积法定盈余公积300000任意盈余公积240000（8）借：盈余公积法定盈余公积200000贷：实收资本200000（9）1

10、.借：本年利润3000000贷：利润分配未分配利润30000002.借：利润分配未分配利润1650000贷：利润分配提取法定盈余公积300000提取任意盈余公积150000应付股利1200000年末未分配利润=40000+3000000（300000+150000+1200000）=1150000（元）（一）资料长虹公司为增值税一般纳税人，原材料按实际成本核算，销售货物的增值税税率为17%，2010年6月，长虹公司发生下列有关税金核算业务：（1）向甲公司购进A材料尚未验收入库，已取得增值税专用发票，价款600000元，增值税额102000元。款项以存款支付。（2）以存款支付购入上述A材料的运输

11、费20000元，保险费1200元，其他运输杂费800元。A材料已验收入库。（3）以存款支付向小规模纳税人购进并已验收入库的B材料50000元，已取得普通发票。（4）销售应交消费税产品取得销售收入1000000元，增值税额170000元，款项均已收存银行。（5）将自制产品一批无偿赠送给客户，成本价20000元，计税价格为24000元。（6）将上月购进的10000元（不含增值税）原材料用于职工福利。（7）以银行存款解交上月应交未交的增值税额10000元。（8）收取出租房屋租金6000元存入银行。（9）收取转让土地使用权转让金80000元存入银行。（10）结转本月应交未交增值税额。（11）按消费税税

12、率10%计提本月应交未交消费税额。（12）按营业税税率5%计提本月应交未交营业税额。（13）按房屋租金收入的12%计提本月应交未交的房产税额。（14）按城市维护建设税税率7%计提本月应交未交的城市维护建设税额。（15）按教育费附加率3%计提本月应交未交教育费附加额 。要求：根据以上资料，编制相关的会计分录。（二）资料天地公司为增值税一般纳税人，2010年8月发生下列经济业务：（1）1日，从中海公司购进甲材料10000千克，每千克20元，增值税税额率为17%。取得增值税专用发票。甲材料已验收入库，价、税款尚未支付。（2）1日，市商业银行借入生产经营周转借款200000元，期限为6个月，年利率为2

13、.8%。（3）3日，销售A商品一批，价款500000元，增值税税率为17%，消费税税率为10%。开出增值税专用发票，A商品已发出，价、税款已收存银行。（4）5日，以银行存款解交本月应交的增值税额10000元。（5）6日，开出并承兑为期3个月的商业承兑汇票一张，用以抵付前欠中海公司所购甲材料价、税款234000元。（6）10日，开出现金支票，从银行提取现金80000元，用以支付本月职工工资。（7）15日，将自产的B商品向海轮公司投资，投资双方商定按成本价作价。B商品的成本为30000元，计税价格为40000元，增值税税率为17%，消费税税率为10%。（8）31日，预提应由本月负担的短期借款利息。

14、（9）31日，分配本月工资：生产车间直接生产工人工资69000元，车间管理人员工资9000元，行政管理人员工资12000元，专设销售机构人员工资4000元，基建部门人员工资1000元。（10）31日，按本月工资总额的14%计提福利费。（11）31日，结转本月销售A商品的成本400000元。（12）31日，将当月应交未交增值税予以结转。（13）31日，计提本月应交未交的消费税。（14）31日，按本期应交增值税额、消费税额的7%、3%，分别计提应交未交的城市维护建设税、教育费附加。要求：根据以上资料，编制相关的会计分录。(一)1. 借：在途物资 600000应交税费应交增值税(进项税额)10200

15、0贷：银行存款 7020002. 借：在途物资 20600应交税费应交增值税(进项税额)1400贷：银行存款220003. 借：原材料 50000贷：银行存款 500004.借：银行存款 1170000贷：主营业务收入1000000应交税费应交增值税(销项税额)1700005. 借：营业外支出24080贷：应交税费应交增值税(销项税额)4080库存商品 200006.借： 应付职工薪酬 11700贷：原材料10000应交税费应交增值税(销项税额)17007.借：应交税费未交增值税10000贷：银行存款100008.借：银行存款6000贷：其他业务收入60009.借：银行存款80000贷：其他业

16、务收入8000010.借：应交税费应交增值税(转出未交增值税)73780贷：应交税费未交增值税 7378011.借：营业税金及附加 100000贷：应交税费应交消费税 10000012.借：营业税金及附加 4300贷：应交税费应交营业税 430013.借：管理费用税金 720贷：应交税费应交房产税 72014.借：营业税金及附加12465.6贷：应交税费应交城市维护建设税12465.615.借：营业税金及附加 5342.4贷：应交税费应交教育费附加5342.4(二)1.借：原材料200000应交税费应交增值税(进项税额)34000贷：应付账款 2340002.借：银行存款 200000贷：短期

17、借款 2000003.借：银行存款 585000贷：主营业务收入 500000应交税费应交增值税(销项税额)850004.借：应交税费应交增值税(已交税金) 10000贷：银行存款 100005.借：应付账款 234000贷：应付票据2340006.借：库存现金 80000贷：银行存款80000借：应付职工薪酬80000贷：库存现金 800007.借：长期股权投资其他股权投资 40800贷：库存商品30000应交税费应交增值税(销项税额) 6800应交税费应交消费税40008.借：财务费用466.67贷：应付利息466.679.借：生产成本69000制造费用9000管理费用12000销售费用4

18、000在建工程1000 贷：应付职工薪酬工资 9500010.借：生产成本9240制造费用1260管理费用2100销售费用560在建工程140贷：应付职工薪酬职工福利 1330011.借：主营业务成本400000贷：库存商品 40000012.借：应交税费应交增值税(转出未交增值税)47800贷：应交税费未交增值税 4780013.借：营业税金及附加 50000贷：应交税费应交消费税 5000014.借：营业税金及附加 11180贷：应交税费应交城市维护建设税 7826应交税费应交教育费附加 3354（一）资料某企业以自营方式建造一座厂房，发生如下经济业务：（1）购入工程专用设备一套，买价80

19、0000元，增值税136000元，款项以银行存款支付，设备已验收入库。（2）购入工程用材料一批，买价600000元，增值税102000元，运杂费2000元，款项以银行存款支付，材料已验收入库。（3）领用全部工程专用设备和工程用材料。（4）工程领用生产用原材料4000元，应转出的增值税额680元。（5）发生应付安装工人工资250000元，应提取福利费35000元。（6）工程完工验收合格并交付使用。要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。（二）资料固定资产折旧计提：（1）某企业一台汽车原值180000元，预计净残值率为4%，预计使用年限为8年。（2）某企业大型车辆一台，原值220000元，预计净残

20、值10000元，预计工作总时数2000小时，本月实际作业10小时。（3）某煤炭公司采矿设备原价150000元，预计净残值6000元，该设备预计采矿量800000吨，本月实际采矿12000吨。(一) 练习一（1）借：工程物资专用设备936000 贷：银行存款936000（2）借：工程物资专用材料704000贷：银行存款704000（3）借：在建工程建造工程1640000贷：工程物资专用设备936000工程物资专用材料704000（4）借：在建工程建造工程4680贷：原材料4000 应交税费应交增值税（进项税额转出）680（5）借：在建工程建造工程285000贷：应付职工薪酬工资250000应付职

21、工薪酬职工福利35000（6）借：固定资产生产经营用固定资产1929680贷：在建工程建造工程1929680（二）练习二（1）年折旧率=（14%）8=12%月折旧率=12%12=1%月折旧额=1800001%=1800 （元）（2）本月应提折旧额=10（22000010000）2000=1050 （元）（3）本月应提折旧额=12000（1500006000）800000=2160（元）要求：根据以上资料，分别计算出各项固定资产本月应提折旧额。三、实训题（一）练习一目的练习应收账款及现金折扣的核算。资料某企业2010年6月1日销售产品一批，价目表中该产品价格（不含税）为100000元，增值税税率

22、17%。现金折扣为“10/5，n/10”。客户于第三付款。要求：采用总价法编制销售产品、收到货款的会计分录。如果客户第十天付款，则收到货款时的会计分录如何编制？（二）练习二目的练习应收票据贴现的核算。资料某企业2009年12月31日销售产品一批，价款30万元，增值税税率17%。收到带息商业承兑汇票一张，年利率12%，期限6个月，企业持有2个月后贴现，带追索权，年贴现利率为10。票据到期时，付款单位无资金支付，贴现银行直接从该企业银行账户中将款项扣回。要求：编制销售产品、票据贴现息和票据到期的会计分录。（三）练习三目的练习坏账损失的核算。资料某企业采用“应收账款余额百分比法”提取坏账准备，提取坏

23、账准备的比例为0.5%。有关资料如下：（1）该企业从2007年开始计提坏账准备，该年年末应收账款的余额为50万元。（2）2008年和2009年年末应收账款的余额分别为125万元和110万元，这两年均未发生坏账损失。（3）2010年7月，确认一笔坏账，金额为9000元。（4）2010年末应收账款的余额为100万元。要求：根据上述资料编制相应的会计分录。（四）练习四目的练习预付账款的核算。资料某企业发生以下业务：（1）8月7日，从乙公司购入A商品一批，价款20万元，税款3.4万元,双方约定预付50%价款,余额在收货后一次支付。（2）9月12日，收到A产品，并验收入库。（3）9月15日，开出转账支票

24、支付A产品剩余款项。要求：编制销售产品、票据贴现息和票据到期的会计分录。（一）练习一销售产品时：借：应收账款117000贷：主营业务收入100000 应交税费应交增值税(销项税额)17000客户于第三天支付货款时：借：银行存款105300财务费用11700贷：应收账款117000客户于第十天付款时：借：银行存款117000贷：应收账款117000.练习二销售产品时：借：应收票据351000贷：主营业务收入300000 应交税费应交增值税(销项税额)51000期末计提利息，带息应收票据应于期末按应收票据的面值和票面利率计提利息，增加应收票据的账面余额。2010年1月31日计提利息=35100012%112=3510 (元)借：应收票据3510贷：财务费用3510其他月份期末计提利息与1月份相同，如2010年2月28日计提利息=35100012%112=3510 (元)借：应收票据3510贷：财务费用3510票据贴现时：票据到期值=351000+35100012%612=372060(元)票据贴现息=37206010%412=12402(元)贴现净额=372060-12402=359658(元