创新务实推进注册会计师行业科学发展

1、创新务实推进注册会计师行业科学发展 2009年，我国注册会计师行业浓墨重彩的一年：改革注册会计师考试制度、发布中国注册会计师职业道德守则下称守则、国务院办公厅转发财政部关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见(下称意见)、开展会计师事务所学习实践活动和行业党建工作 作为全国注册会计师的行业组织，2009年中国注册会计师协会(下称中注协)大力推进会计师事务所开展深入学习实践科学发展观活动和行业党建工作，学习贯彻意见，积极指导行业应对国际金融危机，成功实施注册会计师考试制度改革，制定发布守则，深入推进人才培养战略、国际趋同战略和做大做强战略，建立了完整的行业管理和发展体系，在实现审计准则国际趋同的

2、基础上，考试制度、监管制度和职业道德守则也实现了全面趋同，行业发展和协会建设取得积极成效。 推进学习实践活动和行业党建工作 根据中央统一部署，会计师事务所参加第三批深入学习实践科学发展观活动，并且把事务所党组织建设作为学习实践活动的重要任务。中央学习实践活动领导小组将会计师事务所学习实践活动的指导职能交予财政部，注册会计师行业成为为数不多的交由主管部门专项指导的新社会组织、新经济组织(简称“两新”)之一。 注册会计师行业承担着经济鉴证、经济咨询等职能，在促进社会主义市场经济健康发展中发挥着重要作用。注册会计师行业党建工作是“两新”党建工作的重要组成部分。做好新形势下的注册会计师行业党建工作，对

3、于坚持党对注册会计师行业的领导。巩固党的执政基础；对于加强注册会计师及从业人员队伍建设，保证注册会计师行业健康发展；对于充分发挥注册会计师工作的职能作用，更好地服务科学发展大局都具有十分重要的意义。 中央和财政部领导对注册会计师行业党建工作十分重视。胡锦涛、习近平、李源潮等中央领导对此均作出重要指示提出要求；财政部部长谢旭人担任学习实践活动指导小组组长，深入基层调研；财政部副部长廖晓军多次批示，参加座谈；王军副部长担任行业党委书记、学习实践活动指导小组副组长，靠前指挥，狠抓落实；中注协刘仲藜会长多次深入基层调研督导。 2009年10月15日，中国注册会计师行业党委成立指导小组办公室和行业党委办

4、公室，并设于中注协。在中组部和财政部党组的领导和指导下，中注协切实履行指导小组办公室和行业党委办公室职能，加强组织和指导，开展了一系列富有成效的工作：开通中国注册会计师行业党建网；组织召开学习实践活动动员大会、现场交流会、研讨班、座谈会；制发系列指导性文件；先后挖掘、总结、推广40多个单位的典型经验；编发学习实践活动简报140余期。 采取“一竿子到底”的培训方式，培训1100余名事务所党组织书记和3000，名党员骨干。深入基层落实督导工作，在不到50天的时间里，全国省级注册会计师行业(协会)党组织全部建立，事务所党组织建设也取得很大进展。 学习贯彻意见精神 2009年10月3日，国务院办公厅转

5、发财政部关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见，体现了国家重视注册会计师行业的新高度，为加快行业发展提供了新机遇，是指导注册会计师行业中长期发展的纲领性文件，必将对行业发展产生重大而深远的影响。 中注协高度重视文件的贯彻实施工作，及时印发通知，要求各地注协认真组织学习领会，广泛宣传；分类组织召开学习贯彻座谈会；开展系列专题宣传与政策解读；以注册会计师新业务拓展为突破口，开展业务培训和经验交流；召开理事会会议，研究部署意见的贯彻落实。 深入系统研究意见对行业发展的新要求，总结行业发展经验，把握行业发展趋势，研究制订贯彻实施意见讨论稿，并提交四届理事会六次会议进行讨论。抓紧研究制定专项审计指引，

6、积极指导注册会计师开展新业务。为支持企业内部控制建设，修改完善企业内部控制审计指引；为指导会计师事务所为医药卫生体制改革提供专业服务，启动了医改审计专题研究，起草医院财务报表审计指引和关于注册会计师行业积极做好医药卫生体制改革专业服务工作的指导意见等。 指导行业应对国际金融危机 2009年，中注协把指导行业应对国际金融危机作为重点工作之一，开展了一系列卓有成效的工作。密切关注国际金融危机动态，积极开展相关调研，深入了解金融危机对行业的影响；制定发布行业应对金融危机的意见，在中注协网站开通“行业应对金融危机政策信息”专栏，积极指导行业应对金融危机；以“金融危机对会计师行业的影响：挑战、机遇与担当

7、”为主题，主办2009年海峡两岸及港澳地区会计师行业交流研讨会，两岸四地的240多名注册会计师，共同探讨应对金融危机之策，探讨注册会计师行业在金融危机条件下的社会执业会员职业道德守则，实现与国际会计师职业道德守则的趋同。同时，按照持续全面趋同的要求，启动38项审计准则项目的修订工作，并分批发布修订征求意见稿。 2009年10月29日，世界银行发布评估报告，充分肯定了中国会计审计准则建设和实施以及行业立法、市场环境建设等方面所取得的成绩，认为“中国改进会计审计准则和实务质量的战略已成为良好典范，可供其他国家效仿。”国际会计师联合会也发布报告，对中国审计准则国际趋同的成果予以充分肯定。其中指出，“

8、中国制定了明确的国际趋同战略，在制定本国审计准则时，充分考虑了国际审计准则的要求，并结合了中国自己的情况，将国际审计准则融入中国审计准则。对国际审计准则作出的必要调整符合国际审计与鉴证准则理事会公布的调整政策。” 在人才培养方面，组织会计师事务所主任会计师领军人才第二批学员的选拔和培训，举办两期领军人才境外培训班。自2005年启动行业领军人才培养项目以来，中注协已分六批选拔出169名优秀注册会计师进行跟踪培养。 在推进事务所发展方面，继续发挥政策协调、国际联络和信息引导作用，深入推动事务所做大做强和走出去。事务所合并高潮迭起，特别是大所与大所之间的“强强联合”不断涌现。中注协动态掌握会计师事务

9、所合并联合情况，结合国内事务所开展国际合作和加入国际网络的实践，就事务所加入国际网络作出提示。高度重视中小事务所的规范和发展工作。积极关注和推进高新企业认定审计、 企业内部控制审计等新业务，开拓事务所的业务空间，加强技术指导；严格中小事务所的执业质量检查，促进其执业质量的提高。 在严格行业管理方面，加强上市公司年报审计监管，组织开展事务所执业质量检查和注册会计师任职资格检查，启动注册办法的修订工作，制定发布非执业会员登记办法，在全国范围内集中开展非执业会员换证工作。继续推进行业诚信信息监控体系建设，截至2009年年底，行业诚信信息系统中，全国7605家事务所、91149名注册会计师的相关信息，

10、全部上网可供公众查询。 在对外沟通与协调工作方面，参与多项法规、文件的起草修订工作；与有关部门密切沟通，积极推进会计师事务所参与高新技术企业认定审计工作；向证监会推荐专家候选人，14名注册会计师当选为创业板首届发审委委员；承办中央统战部新社会阶层人士统战工作联系会议，组织召开行业人大代表、政协委员座谈会。研究新时期如何发挥好行业人大代表、政协委员的参政议政作用。 深入学习实践科学发展观，贯彻落实意见精神，是注册会计师行业当前和今后一个时期的中心任务。2010年，中注协将以学习实践活动和行业党建为契机，以十七届四中全会、中央经济工作会议精神和意见为指导，发布实施贯彻意见，推动做大做强和支持做精做

11、专并重，巩固传统业务和指导开发新业务并重，实现准则持续全面趋同和加强准则培训监管并重，解决当前问题和建立长效机制并重，行业党建和业务建设两手抓，推动行业又好又快发展。 深化行业党建工作，推进行业科学发展 扎扎实实指导完成会计师事务所学习实践活动各阶段的任务。通过学习实践活动，梳理及解决行业和会计师事务所发展面临的现实问题，并逐步建立起行业和事务所科学发展的长效机制。 完成20lO年第三季度末行业基层党组织全覆盖六月底党员关系理顺的目标，在此基础上，进一步健全行业党建工作机制，以发挥行业基层党组织战斗堡垒作用和党员先锋模范作用为目标，进一步加强党员的教育管理和服务，不断提高行业党员的素质。探索省

12、级行业党组织和事务所党组织发挥作用的有效途径，理顺事务所党组织和党员隶属关系，建立健全行业党员参与重大政治活动的有效机制和发挥党组织及党员作用的长效机制，力争使注册会计师行业党建工作成为新社会组织党建工作的先进典型。 引导事务所做大做强、做精做专和国际化发展 进一步深化、完善和丰富有关工作措施，做实事、攻难点、强服务，为事务所做大做强走出去提供有力的支持、帮助和引导。 加强沟通协调，为事务所做大做强提供支持。加强与国资、证监、外汇等部门的沟通协调，推动制定国有大型企业和“走出去”企业等在战略规划制定、内部控制设计、公司治理机制建设等方面，充分借助会计师事务所专业服务的支持政策；协调工商管理等部

13、门出台相关政策，为事务所合并在登记、变更等手续办理方面提供更为便捷的服务。 研究制定事务所联合合并技术指引。指导事务所实现实质性融合。在已完成事务所联合合并情况专题调研的基础上，继续跟踪行业联合合并动态，总结经验，剖析问题，抓紧制定事务所联合合并的技术指引，就事务所合并前的合并伙伴选择问题，合并过程中的重点和难点问题，以及合并后的内部整合问题，提出指导意见，并就事务所合并中涉及的工商、税务、证券等相关部门所需要履行的手续、准备的文件材料、先后步骤等，为事务所提供具有操作性的程序性指引。关注事务所的合并质量，促进合并事务所加快内部治理和管理制度等方面的整合，实现实质性融合。 加强对事务所加入国际

14、网络的引导和规范。总结国内事务所开展国际合作特别是加入国际网络的实践，深入研究国际会计公司网络的发展规律，以及各国际网络的管理形式和特点。引导我国事务所按照公平自愿的原则加入与自身发展目标相符的国际网络，或者建立中国事务所的自主网络。 指导中小所做精做专，优化中小所发展路径。组建“中小事务所发展委员会”，研究中小事务所的发展条件、内部治理、市场开发和业务特色等问题，研究制定我国中小事务所最佳管理实务指南等规范性文件，加强对中小事务所发展的指导。研究开发中小事务所综合评价指标体系，对中小事务所人才状况、内部治理、行业贡献、诚信水平和品牌形象等进行综合评价。 开拓新业务培育行业增长点 按照意见关于

15、实现“会计师事务所执业领域大幅拓展”的目标，把推动和支持事务所开拓新业务领域作为工作重点，加强研究、指导和推动。 开拓会计师事务所新的业务领域对于注会行业来说，并不是锦上添花的举措，这实际上是对此前事务所将全部精力放到法定业务竞争中，造成业务发展不平衡的必要调整。我国内资事务所传统审计业务收入占业务总收入的比例非常高，传统审计业务仍是国内事务所赖以生存的主要手段，导致市场狭小，竞争激烈，究其原因，与事务所业务结构单一、发展不平衡有很大关系。由此可见，大力开拓事务所新业务领域，发展非法定审计业务，已经是行业发展迫在眉睫的工作。 因此，2010年乃至今后一段时期，中注协将积极推动相关法律的修改和政

16、策出台，为注册会计师从事新业务提供法律和政策支持。选择有条件或有代表性的地区，试点推行公司(企业)秘书制度、会计服务外包服务基地以及开展农村财务公开试点，通过分类试点，实现重点突破。大力开展战略咨询、风险控制体系建设、税务咨询、司法会计、财税法律服务等非审计业务的研究工作，研究起草事务所拓展业务范围指南，制定新业务相关技术指引，逐步构建非审计业务指导系统，为事务所开展新业务提供理论和技术支持，并研究支持政策。通过开展新业务培训、专家研讨、经验交流等手段，为事务所开展新业务提供人才储备和培养服务。 完善和加强行业监管全面提升行业诚信水平 建立在高质量的准则和完善的监管体系之上的财务信息，是经济发

17、展的关键因素。制定一套高质量的财务报告准则、审计准则和职业道德守则，是投资者信赖财务信息的基础，在推动经济发展和保持金融稳定方面发挥着重要作用。 作为注册会计师行业核心价值的职业道德，一直受到行业的高度重视。独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂，是客观、公正的体现，也是职业道德守则的精髓，要求注册会计师在执行鉴证业务时，应当从内心状态和外在形式方面均保持独立性。 意见要求，以诚信建设为行业发展的生命线，以维护公众利益为宗旨，以职业道德建设为核心，坚守独立、客观、公正的职业立场，全面提升行业的诚信度和公信力。中共中央组织部和中共财政部党组发布的关于进一步加强注册会计师行业党的建设工作的通知，要求

18、把党员教育与行业诚信建设和职业道德建设相结合，把遵守党的纪律与遵守执业纪律相结合。财政部部长谢旭人要求，在未来5年左右的时间内，使行业队伍职业道德水平和专业胜任能力显 著提高，有计划、有步骤地培养一大批国际化、复合型人才。中注协会长刘仲藜指出，诚信作为行业的本质属性和核心价值，是注册会计师行业生存发展的基石，也是行业实现科学发展的根本保障。 中国注册会计师职业道德守则和中国注册会计师协会非执业会员职业道德守则(以下统称职业道德守则)将于2010年7月1日起实施，以全面规范注册会计师的职业道德行为。注册会计师职业道德守则是注册会计师行业全体从业人员的行为规范，每个注册会计师必须在执业实践中充分理

19、解、贯彻和遵循， 中注协还将继续深化事务所执业质量检查。根据新审计准则修订的变化，进一步完善监管标准和监管程序，重点加强对A股、创业板、高新技术企业认定等审计业务以及内地事务所从事H股审计的监管。加强监管队伍建设，进一步提高行业监管水平。探索建立事务所分级分类监管制度，有效配置监管资源。加强上市公司年报审计监管，继续关注事务所“炒鱿鱼、接下家”行为，做好业务报备工作，深化报备资料分析。加强诚信信息监控体系建设，重点从完善信息结构、保障填报完整、适时动态更新、建立审核机制四个方面，加强对会员执业资格信息和执业活动信息的采集、监控和披露，做好应用和维护工作，全面实现监控体系“全面记录、实时监控、有

20、效披露”的功能。 深入实施行业人才培养战略 认真总结行业人才战略实施五年来走过的道路，发扬光大已有的成果和经验，进一步健全以领军人才培养为先导，以诚信道德和专业素质提升为核心，以继续教育制度为支撑，以CPA专业教育为基础的人才培养战略体系。 狠抓行业领军人才培养。加大行业领军人才培养的投入，包括财务资源、政策资源和研究资源的大力投入。进一步拓展人才培养国际合作的领域和渠道，增强注册会计师国际服务的能力。在加强与境外会计师职业组织、国际会计公司合作的同时，积极选派行业优秀人才参与国际组织的工作，提升国际影响力。加强领军人才培养的全面性、多维度，对行业领军人才后备队伍实行分类、定向和跟踪培养，针对

21、各自特点和定位，量身打造专业型、管理型、战略型行业领军人才。 继续深化CPA专业方向学生的培养。大力支持完善大学会计专业教育体系，推动学科建设，提升教育质量。继续实施CPA专业方向学生境外实习项目，扩大境外实习面。推进CPA专业方向核心课程教师境外实习项目和CPA专业方向院校教授间互访项目。 继续强化注册会计师继续教育。针对不同人群、不同层次、不同地域执业需要，不断改进培训方式，积极推进培训教材的研究开发工作，特别是针对新兴业务、新审计技术等方面的教材。制定发布非执业会员继续教育暂行办法，将非执业会员继续教育工作列入2010年作重点之一，探索经验，务求实效。 实现审计准则与国际准则的持续全面趋同 新的一年抓紧完成审计准则的修订工作，实现准则持续全面趋同。加紧对审计准则进行修订，力保2010年6月底前发布新的审计准则，实现与国际准则的持续全面趋同。其中，要针对国际准则的相关内容，在中国审计准则中作出进一步阐述、细化或补充，深化内涵、扩展外延、