审计学第1章至第4章练习题【答案版】

1、Chapter1-4练习,1.按照审计主体不同，审计可以分为（ ）A.整体审计和局部审计B.财务报表审计和合规性审计C.详细审计和资产负债表审计D.政府审计、内部审计和注册会计师审计,D,一、单项选择题,2.以下对保密要求的说法中不正确的是（）。A.注册会计师应当对其预期的客户或雇佣单位的信息予以保密B.在终止与客户或雇佣单位的关系之后，注册会计师可以披露其在执业过程中获知的信息C.如果法律法规允许披露，并且取得客户或雇用单位的授权，注册会计师可以披露客户或雇用单位的涉密信息D.接受注册会计师协会或监管机构的质量检查，此时注册会计师有权利和义务进行披露,B,3.审计人员对被审单位的应收账款进行

2、了大量的函证，仅发现一封回函声称与被审单位记录不同：该企业表示，其仅向被审计单位发出过订货单，但随即就收回了订货要求。对此封回函，注册会计师只看了一半，因为接一个电话而没有看完，接完电话后误以为这是一封已看完的回函，便认可了该笔应收账款的存在性。但后来查清，该笔金额重大的应收账款是被审计单位虚构的。你认为审计人员的这种作法属于（）。A.重大过失B.没有过失C.普通过失 D.欺诈,A,4.甲公司是一家上市公司，其年度财务报表一直由乙会计师事务所实施审计。2013年公司因债务纠纷及发生巨额亏损而破产，考虑到甲公司虽未破产清算但已无偿债能力，股民丙认为注册会计师在2012年审计报告未对其可持续经营进

3、行说明而向法院提起诉讼，要求赔偿其巨额损失。以下判断正确的是（ ）。A.股民丙可作为利害关系人提起诉讼B.股民丙可单独对乙会计师事务所提出控告C.注册会计师不需要承担民事赔偿D.应先由甲公司赔偿股民丙的损失,C,5.根据司法解释的相关规定，人民法院确定会计师事务所承担与其过失程度相应的赔偿责任时，应该确定赔偿顺位，下列有关赔偿顺位和最高限额的规定中错误的是（ ）。A.应先由被审计单位赔偿利害关系人的损失B.被审计单位的出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出资，事后未补足，且依法强制执行被审计单位财产后仍不足以赔偿损失的，出资人应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任

4、C.应先由会计师事务所在其不实审计金额范围内赔偿利害关系人的损失D.会计师事务所对一个或者多个利害关系人承担的赔偿责任应以不实审计金额为限,C,6.在注册会计师对下列各项目分别提出的具体目标中，（）是完整性目标。A.有价证券的金额是否予以适当列示B.关联交易类型、金额是否在附注中恰当披露C.购货引起的借贷双方会计科目是否在同期入账D.实现的销售是否登记入账,D,7.下列各项中，（ ）注册会计师应主要审查收入的截止目标。A.将未曾发生的销售登记入账B.将已发生的销售业务不登记入账C.将下年度收入列入本期D.将利息收入列入营业收入,C,8.被审计单位管理层认定，其在资产负债表中列作长期负债的各项负

5、债一年内不会到期，这属于管理层的( )认定。A.计价和分摊B.分类和可理解性C.发生及权利和义务D.存在和完整性,B,9.注册会计师在制定具体审计计划时，确定“存货跌价准备”账户余额的正确性时，该项审计目标对应的管理层的认定是（）。A.存在B.完整性C.准确性D.计价和分摊,D,10.注册会计师在审查销售业务时，发现甲公司销售给乙公司一批商品的销售收入记录了100万元，通过实质性程序确认，该笔销售实际取得收入90万元（将10的商业折扣也计入了销售收入），那么违反了营业收入的相关认定是（ ）。A.发生B.完整性C.准确性D.计价和分摊,C,1.下列情况中，可能会对注册会计师职业道德的遵循产生威胁

6、的有（ ）。A.接受客户提供的礼品或招待B.持有被审计单位的股票C.代为保管客户资金或其他资产D.与客户的高级管理人员之间存在直系亲缘关系,ABCD,二、多项选择题,2.被审计单位管理层对资产 负债表项目的认定 有（ ）A.发生B.权利和义务C.准确性D.完整性,BD,3.注册会计师通过审计发现的下列情况中，被审计单位没有违反权利和义务认定的有( )。A.将经营租入的设备作为自有固定资产B.将融资租入的设备作为自有固定资产C.将已出租的专利权作为自有无形资产D.将委托代销的商品作为企业的存货,BCD,三、分析简答题,1.ABC会计师事务所承接了戊公司2012年度财务报表审计业务。项目负责人是C

7、注册会计师，其妻子是戊公司财务负责人。在制定审计计划时，C注册会计师认为对戊公司非常熟悉，无须再了解戊公司及其环境，应将审计资源放在对认定层次实施实质性程序上。审计过程中，项目组成员D发现有迹象表明戊公司存在重大舞弊风险。项目组成员E提出应当针对该舞弊风险实施追加程序，并建议实施项目质量控制复核。C注册会计师认为戊公司管理层非常诚信，不会出现舞弊情况。C注册会计师坚持自己的主张，对戊公司2012年财务报表出具了审计报告。要求：根据中国注册师执业准则的要求，请指出ABC会计师事务所在该项业务的业务承接、业务执行和业务质量控制中存在的问题，并简要说明理由。,【答案】 （1）项目组缺乏独立性。由于戊

8、公司财务负责人是审计组项目负责人注册会计师的妻子，所以存在关联关系影响独立性，使注册会计师受到独立性的威胁。 （2）没有执行风险评估程序。在业务执行中，不进行了解戊公司及其环境是错误的，根据审计准则的规定，对被审计单位及其环境的了解属于是必须的，即风险评估程序是必须的审计程序。 （3）没有对管理层舞弊保持谨慎态度。在业务执行中，不对舞弊进行专门的审计程序是错误的。项目组成员D发现有迹象表明存在重大错报风险，审计组应该对舞弊进行追加的审计程序。,2.假设A注册会计师在执行ABC公司财务报表审计时分别发现下表中的事项，请分别针对每一事项指明被审计单位违反了哪一项认定。要求：先写出认定的大类，再写出

9、认定的名称，例如：“与各类交易和事项相关的认定：发生”。,与各类交易和事项相关的认定：截止,与期末余额相关的认定：计价和分摊,与各类交易和事项相关的认定：发生,与期末余额相关的认定：存在,与列报相关的认定：准确性和计价,与期末余额相关的认定：权利和义务、存在,与各类交易和事项相关的认定：分类,与列报相关的认定：分类和可理解性,与各类交易和事项相关的认定：完整性,与各类交易和事项相关的认定：准确性,与期末余额相关的认定：完整性,与列报相关的认定：准确性和计价,与列报相关的认定：完整性,与各类交易和事项相关的认定：分类,四、案例分析题,案例资料 福龙汽车股份有限公司（以下简称福龙汽车）注册资本为1

10、0亿元，自然人股东王声、刘司和赵力的持股比例分别为70%、20%和10%，王声出任董事长并参与经营管理。福龙汽车的主营业务为汽车经销及维修养护业务，其所经销的汽车包括进口品牌和国产品牌，汽车类型包括卡车、客车、轻型商用车及乘用车。福龙汽车考虑2013年申请在中国境内首次公开发行股票并上市。,福龙汽车目前已在国内20个省市设立了经销网点，并在北京、上海和广州成立了销售公司分别负责华北、华东和华南地区的业务。福龙汽车计划在未来5年大力扩张经营网络，提高市场占有率。福龙汽车及各子公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。,部分汽车生产商要求福龙汽车支付全款后才能发货给福龙汽车，福龙汽车在收

11、到现车后进行销售，购销之间存在一定时间差。福龙汽车的融资渠道主要依靠股东借款、银行贷款和在授信额度内开具银行承兑汇票，部分资产用于银行贷款和授信额度的抵押。福龙汽车通常将收到的商业承兑汇票和银行承兑汇票全部贴现以获得流动资金。,大多数汽车生产商根据福龙汽车的购车数量或金额，按照约定的标准向福龙汽车提供返利。返利的结算一般以季度为周期，本季度的返利于下一季度进行结算。返利是福龙汽车经营业绩的重要组成部分。,福龙汽车使用“FIN财务系统”进行会计核算，使用“CAR调配系统”进行库存物流管理。“CAR调配系统”是福龙汽车自2011年1月1日起开始使用的物流管理系统，通过该系统完成的交易自动过入“FI

12、N财务系统”形成会计记录。福龙汽车下属各个子公司之间可以在恰当的授权下通过“CAR调配系统”调配所需汽车，形成福龙汽车集团内部交易。另外，福龙汽车与其股东王声控制的其他关联企业存在采购、销售和资金拆借等关联交易。,福龙汽车2010年度财务报表由旺华会计师事务所审计。明星会计师事务所于2012年初首次接受委托对福龙汽车2011年度财务报表进行审计，指派注册会计师张民担任审计项目合伙人，注册会计师王方担任项目组负责人。 福龙汽车2011年度合并资产负债表和合并利润表摘录如下 :,问： 1针对福龙汽车2011年度财务报表审计项目，简要说明明星会计师事务所在接受委托前应做的工作。 2根据所给资料，假定

13、不考虑其他条件，识别福龙汽车2011年度财务报表哪些项目的认定存在错报风险。请指出具体的财务报表项目和认定。,案例分析解答,1针对福龙汽车2011年度财务报表审计项目，简要说明明星会计师事务所在接受委托前应做的工作。,答：明星会计师事务所首次承接该项业务，在接受委托前，作为后任注册会计师应当与前任注册会计师旺华会计师事务所进行必要的沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托。接受委托前，向前任注册会计师进行询问是一项必要的沟通程序。,（1）部分汽车生产商要求福龙汽车必须支付全款后才能发货给福龙汽车，这属于预付账款。2011年福龙汽车预付账款的资金占用较高，并且增长迅速（增长20%，超过营业

14、收入的增长（8%），有高估的可能。预付账款的“存在”认定存在错报风险。,2根据所给资料，假定不考虑其他条件，识别福龙汽车2011年度财务报表哪些项目的认定存在错报风险。请指出具体的财务报表项目和认定。,（2）福龙汽车存货余额较大，并且增长迅速（增长18%，超过营业收入的增长（8%），且分散于各经销网点。存货有高估的可能，存货的“存在”认定存在错报风险。如果福龙汽车购买的车辆无法及时实现销售，则可能导致存货积压的风险。存货的“计价和分摊”认定存在错报风险。,（3）福龙汽车2011年营业收入增长8%，营业成本增长6.79%，毛利率增长1%，且期末存货有高估的可能，对应地营业成本有低估的可能。营业成

15、本的“完整性”认定存在错报风险。,（4）部分资产用于贷款和授信额度的抵押。抵押资产的“权利与义务”认定及与列报和披露相关的认定存在错报风险。,（5）应收票据的会计处理可能存在错报风险。附追索权的应收票据贴现，可能并不符合终止确认条件，但是资产负债表中应收票据的余额为零。应收票据和负债的 “完整性”认定存在错报风险。 注：附追索权的应收票据贴现会计处理： 借：银行存款 财务费用 贷：短期借款,（6）与供应商返利的结算滞后，可能导致当期营业成本和存货采购成本的计算发生错误。存货的“计价和分摊”认定及当期营业成本的“准确性”和“截止”认定存在错报风险；由于返利涉及税收调整，应交税金的“存在”、“完整

16、性”和“计价和分摊”等认定存在错报风险。,注：企业获取的返利与采购量或采购额挂钩，应当按照权责发生制计算应收的返利并以采购额扣减相关返利后的净额作为存货的入账成本。返利视相关存货的对外销售情况在相关存货对外销售的当期转入营业成本。 实际收到/结算返利时，应按照平销返利行为的有关规定冲减当期的增值税进项税额。应冲减进项税金的计算公式为：当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金（1+所购货物适用增值税税率）所购货物适用增值税税率。,企业向供应商收取的返利，不得开具增值税专用发票。根据增值税法的有关规定，纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或由于市场价格下降等原因，销售方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可开具红字增值税专用发票。因此，福龙汽车可要求汽车生产商就返利开具红字增值税专用发票。,（7）福龙汽车与其股东王声控制的其他关联企业存在关联交易，可能存在关联方企业的识别