出口退免税政策讲解.ppt

1、出口退(免)税政策讲 解,济宁市国家税税务局 二一年四月,出口货物退（免）税是在国际贸易业务当中，对我国报关出口的货物退还其在国内生产环节和销售环节缴纳的增值税和消费税。 它是国际贸易中通常采取的并为各国接受的、目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种税收措施。,出口退税政策,特殊贸易,电子化管理,日常管理,国税发200551号,国税发199431号,如何掌握出口退（免）税政策,两个流程 三种办法 四种单证 四类期限 两个系统,两个流程,外贸企业出口退（免）税业务流程 生产企业出口退（免）税业务流程,出口企业,外经贸主管部门,征税机关,海关,外汇管理局,国库,退税机关,2、进行认定,7、取得出口

2、报关单,6、报关出口,1、取得进出口经营权,8、收汇核销,9、取得收汇核销单,11、开具收入退还书,5、取得增值税专用发票,10、凭有关单证申报退税,银行,生产企业,3、购进货物,12、取得退税款,外贸企业操作流程,生产型出口企业,外经贸主管部门,征税机关,海关,外汇管理局,国库,退税机关,2、取得一般纳税人资格,5、取得出口报关单,3、报关出口,1、取得进出口经营权,4、进行纳税申报,6、收汇核销,7、取得收汇核销单,9、开具收入退还书、免抵调库通知书,10、取得退税款,银行,8、凭相关单证申报免抵退税,生产企业操作流程,三种退税办法,退税办法：退税，是指退还按税法规定已缴纳的税款。该办法适

3、用于商贸型增值税一般纳税人（已办理对外贸易经营者备案登记）采用一般贸易方式和进料加工贸易方式自营或委托出口的货物，纳税人其他从事视同出口的货物或劳务。 免税办法：是指免征出口环节应纳税款。该办法适用于增值税一般纳税人采用来料加工贸易方式自营或委托出口的货物、增值税小规模纳税人自营或委托出口的货物，以及生产型纳税人自营或委托出口货物的消费税 。,三种退税办法,免抵退税办法：“免”税，是指纳税人出口增值税应税货物和劳务，免征增值税；“抵”税，是指纳税人当期购进原材料（半成品或成品）、零部件、燃料、动力等所含的增值税进项税额，抵减其当期增值税销项税额；“退”税，是指纳税人当期已负担的增值税进项税额大

4、于其销项税额时，在确定的免抵退税额内，对其差额部分予以退税。该办法适用于生产型增值税一般纳税人采用一般贸易方式和进料加工贸易方式自营或委托出口的货物 。,退税,免税,征税,出口货物,国家规定允许退税的货物,来料加工、小规模纳税人及规定免税的货物,取消退税率及超过规定期限申报的出口货物,四种单证,盖有海关验讫章的出口货物报关单（出口退税联） 出口收汇核销单 外销发票 购进出口货物的增值税专用发票（税款抵扣联）。申请退消费税的企业，还应提供由工厂开具并经税务机关和银行（国库）签章的税收（出口产品专用）缴款书（仅指外贸企业）,四类期限,报关单收齐期限 核销单核销期限 增值税专用发票认证期限 代理出口

5、证明开具期限,两个系统,外贸企业申报系统 生产企业申报系统,近期需关注出口退（免）税政策,出口退税率的调整 增值税小规模纳税人出口货物免税核销申报 简化出口货物退（免）税单证备案管理制度 出口退税业务提醒 生产企业开展对外承包工程业务出口货物退(免)税,近期关注出口退税政策,1,2,3,财税2008177号,财税200914号,财税200943号,4,财税2009 88号,近期需关注出口退税政策,具体执行时间，以 “出口货物报关单（出口退税专用）”海关注明的出口日期为准。 当前退税率共有17%、16%、15%、13%、9%、5%、0%7个档次。,近期关注出口退税政策,自2009年4月1日起：

6、纳税期限为一个季度的增值税小规模纳税人，应在办理纳税申报后的下个季度的纳税申报期内，向主管税务机关申请办理出口货物免税核销手续。 纳税期限为一个月的增值税小规模纳税人出口货物的免税申报期限，仍按国家税务总局关于印发增值税小规模纳税人出口货物免税管理办法（暂行）的通知（国税发2007123号）有关规定执行。 纳税期限为一个季度的增值税小规模纳税人无法按上述第一条规定期限办理免税核销申报手续的，可在申报期限内向主管税务机关提出有合理理由的免税核销延期申报书面申请，经核准后，可延期一个季度办理免税核销申报手续。,近期关注出口退税政策,自2009年4月1日起，出口企业申报出口货物退（免）税后，一律按照

7、国家税务总局关于出口货物退（免）税实行有关单证备案管理制度（暂行）的通知（国税发2005199号）第二条规定的第二种方式进行单证备案，即在出口货物备案单证目录的“备案单证存放处”栏内注明备案单证存放地点即可，不再按照第二条规定的第一种方式进行单证备案，不必将备案单证统一编号装订成册。 国税发2005199号第四条自2009年4月1日起停止执行，税务机关在出口企业申报出口货物退（免）税时不再要求其提供备案单证。税务机关可在退税审核发现疑点以及退税评估、退税日常检查时，向出口企业调取备案单证进行检查。,近期需关注出口退税政策,出口退税审核系统生成的出口退税业务提醒信息有： A类信息：出口企业退税申

8、报时间、退税所属期、申报退税额。 B类信息：出口企业退税审核通过时间、退税所属期、审核退税额。 C类信息：出口企业退库时间、退税所属期、退库税额。 D类信息：退税政策调整内容。 E类信息：与出口退税有关的信息，包括以下三种情况：E1出口未申报即将到期，E2已申报但报关单或代理证明纸质单证不齐即将到期，E3已申报核销单即将到期。 本着企业自愿的原则，借助各地税务系统的纳税服务短信平台以发送短信形式将上述出口退税业务提醒信息及时提供给出口企业,近期需关注出口退税政策,属于增值税一般纳税人的生产企业开展对外承包工程业务而出口的货物，凡属于现有税收政策规定的特准退税范围，且按规定在财务上作销售账务处理

9、的，无论是自产货物还是非自产货物，均统一实行免、抵、退税办法；凡属于国家明确规定不予退（免）税的货物，按现行规定予以征税；不属于上述两类货物范围的，如生活用品等，实行免税办法。,出口退税实务操作注意事项,提高对退税政策关注度() 理顺企业内部关系 规范退税业务日常操作 外部信息数据相关处理,防范骗税,骗取出口退税，是指企业或者个人以假报出口或其他欺骗手段，骗取国家税款的违法行为。 对骗取出口退税罪的规定 全国人大常委会关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定 中华人民共和国刑法 最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释,最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干

10、问题的解释 假报出口： 1、伪造或者签订虚假的买卖合同；2、以伪造、变造或者其他非法手段取得出口货物报关单、出口收汇核销单、出口货物专用缴款书等有关出口退税单据、凭证；3、虚开、伪造、非法购买增值税专用发票或者其他可以用于出口退税的发票；4、其他虚构已税货物出口事实的行为。,防范骗税,其他欺骗手段： 1、骗取出口货物退税资格的； 2、将未纳税或者免税货物作为已税货物出口的； 3、虽有货物出口，但虚构该出口货物的品名、数量、单价等要素，骗取未实际纳税部分出口退税款的； 4、以其他手段骗取出口退税款的。,防范骗税,中华人民共和国刑法第二百零四条规定 假报出口或者其他手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，处5年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金；数额巨大或者有其他严重情节的，处5年以上10年以下有期徒刑，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金；数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处10年以上有期徒刑或者