初级会计学复习要点(吴金波)

1、1 什么是会计:会计是经济管理的重要组成部分。它是以货币计量为基本形式，运用专门的方法，对经济活动进行核算和监督的一种管理活动。2. 会计的职能: 会计的职能是指会计作为经济管理工作所具有的功能或能够发挥的作用。基本职能概括为两个：核算与监督。会计核算：是通过价值量对经济活动进行确认、计量、记录，并进行公正报告的工作。首要职能，会计工作基础。会计监督：就是监督经济过程，维护财经纪律。其实质是利用会计信息对企业活动加以控制、考核和指导的过程。 3. 会计的对象: 会计所核算和监督的内容。社会再生产过程中的资金运动。具体说：基层单位以货币表现的经济活动。 4.六大会计要素含义: (1)对会计对象进

2、行基本分类形成的若干要素。(2)用于反映会计主体财务状况，确定经营成果的基本单位。(3)静态会计要素: 资产：资金的具体存在或运用形态。特征: A 本质是一种经济资源B 由过去的交易或事项形成C拥有所有权或控制了使用权D预期会给企业带来经济利益负债：从债权人处借入资金等。也称债权人权益。特 征: A 是经济责任或义务，需要偿还B 是企业过去的交易或事项的一种后果C由企业在特定的日期予以清偿D清偿负债会导致经济利益流出企业所有者权益：由投资者投入的资本金。含义与特征: A投资者对企业净资产的所有权 所有者权益=资产-负债B投资者有权按投资比例分享企业利润等C投资者有法定的管理企业的权利企业的所有

3、者权益包括实收资本、资本公积金、盈余公积金和未分配利润。动态会计要素:收入：资金在产品销售过程中的收回。A日常活动中产生，而不是从偶发的事项中获得B增加资产、减少负债(如以销售的产品抵债) C可增加利润，因而也可增加所有者权益D仅指属于本企业经济利益的流入，不包括代收款. 广义的收入包括企业的主营业务收入、其他业务收入、投资收益和营业外收入等；狭义的收入仅指企业的主营业务收入。 费用：资金在使用过程中发生的各种耗费。特征：A日常活动发生，而不是偶发的事项中产生B耗费已发生（应负担）或已成事实（已支付款项）C引起资产减少或负债增加（如预提费用）D由于费用会减少利润，因而最终会减少所有者权益。广义

4、的费用包括企业的主营业务成本、其他业务支出、投资损失和营业外支出等；狭义的费用仅指企业的主营业务成本和其他业务支出，即营业费用。利润：企业在一定会计期间内的经营成果。特征：A 一定会计期间（月度、年度等）的经营成果B 与收入费用有直接关系（利润收入费用）C未分配前属于所有者权益，为投资者所有 内容：主营业务利润、其他业务利润、投资净收益(损失) 、营业外收支出净额5. 会计等式:（1）静态会计方程式(基本) 资产=负债（债权人权益）+所有者权益（2）扩展的会计方程式：收入-费用=利润（3）综合会计等式：资产+费用=负债+所有者权益+收入。第一,资金两个不同侧面的扩展:资金存在形态与资金来源渠道

5、。第二,等式双方是在数量增加基础上的新的相等。 6会计核算：含义：对会计核算的范围、内容、基本程序和方法等所做的基本限定。会计信息质量要求：可靠性（客观性）、相关性（有用性）、可理解性（明晰性）、可比性（横向、纵向）、实质重于形式、重要性、谨慎性（又称稳健性原则或保守性原则，要求“企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得高估资产或收益、低估负债或费用，但不得计提秘密准备。” 要义在于：应当合理预计可能发生的损失和费用，而不应预计可能发生的收入和过高估计资产的价值。）、及时性。会计核算基础：权责发生制，要求：企业的会计核算应当以权责发生制为基础。 权责发生制 (应计制，应收应付制)

6、以权利已经形成或义务、责任的真正发生为标准来确定收益与费用的归属期。 在权责发生制下，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。采用权责发生制的目的在于公正、合理地确定一个会计期间的收入与费用，进而正确计量企业的损益。7：会计科目与账户的关系相同点：都要对经济业务进行分类，都说明一定的经济业务内容。不同点：会计科目只是经济业务分类核算的项目或标志，只是说明一定经济业务的内容；账户却是具体记录经济业务内容，可以提供具体的数据资料，具有登记增减变化的不同结构的一种核算

7、形式。8：会计账户性质：账户是按照规定的会计科目在账簿中对各项经济业务进行的分类、系统、连续记录的一种手段。是依据会计科目开设的。9会计账户结构：账户名称会计科目的名称，表明该账户（记录哪一类数据） 账户的基本结构两个部分，分别记录（数据的增加、减少）账户的附属结构日期、摘要、借或贷栏目 （标明余额所在的方向）等 与账户有关的概念及数量关系 发生额（增加、减少）发生额 余额（期初、期末）余额期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额10复式记账理论基础：会计等式方法有：借贷记账法、增减记账法、收付记账法记帐规则：有借必有贷，借贷必相等11借贷记账法期末检验：试算平衡：期初借方与贷方的关

8、系；期末借方与贷方的关系。试算平衡不能说明没问题，试算不平衡就说明有错误12会计凭证的含义（1）记录经济业务的书面证明；（2）明确经济责任的书面证明；（3）据以登记账簿的依据。作用：A 提供经济业务活动原始资料的重要载体B 登记账簿的必要依据C 明确经济责任的主要手段D实行会计监督的具体措施13会计凭证的种类原始凭证（自制凭证、外来凭证）和记账凭证（通用凭证、专用凭证-收款凭证、付款凭证、转账凭证）14会计账簿：（1）含义：a由具有一定格式、相互联结的账页组成的簿籍。b用以全面、连续、系统地记录各项经济业务。（2）意义A 系统归纳、积累会计资料的工具B 考核经营成果，进行会计监督的重要依据C

9、编制会计报表的主要资料来源（3）按用途分类：a序时账簿（日记账）b分类账簿c备查账簿（辅助账簿）15总分类账户与明细分类账户的含义及其关系1）总账与明细账的含义a总分类账户按照总分类科目设置，提供总括核算资料的账户。b明细分类账户按照明细分类科目设置，提供详细核算资料的账户。2）总账与明细账的关系a控制与被控制的关系。总账对其所属明细账起统驭作用；明细账则对其所隶属的总账起辅助作用。b相互配合的关系。核算内容相同，它们提供的核算资料相互补充。 16平行登记的含义：经济业务发生后，既在有关的总账账户进行登记，又要在其所属的明细分类账户中登记的做法。平行登记的意义：登记内容相同、登记方向一致、登记

10、金额相等l一 、 采购过程主要业务例1、从A单位购进甲材料2T，450元,价款900元. 购入乙0.5T,3600元,价款1800元, 对方代垫运杂费270元，按甲、乙材料买价分摊 ，货款已用存款付讫，货到并验收入库。计算运杂费的分配率=270（900+1800）=10%甲材料的采购成本=2450+90010%=990元乙材料的采购成本= 0.53600 +180010%=1980l 计算采购成本 借：材料采购 甲材料 990 乙材料 1980 贷：银行存款 2970 l 入库 借：原材料 2970 贷：材料采购 2970l2.赊购l例2、从B单位购进丙材料5T，1000元, 对方代垫运杂费2

11、00元，货款暂欠，货到并验收入库。l（1）计算采购成本借：材料采购 丙材料 5200 贷：应付账款 5200（2）入库借：原材料 5200 贷：材料采购 52003）约定付款期已到,以银行存款5200元偿还欠款 借:应付账款 5200 贷：银行存款 5200l3.商业汇票采购例如3、从B单位购进甲材料1T,价款1000元,对方代垫运杂费100元 , 开出商业承兑汇票一张,抵付货款，货到入库。 l（1）计算采购成本 借：材料采购 甲材料 1100 贷：应付票据 1100l（2）入库 借：原材料 1100 贷：材料采购 1100l3）票据到期，支付票款 借:应付票据 1100 贷：银行存款 110

12、0如果到期无款支付 借:应付票据 1100 贷：应付账款 1100l4.预付账款采购账务处理分：（1）预付货款时（2）收到材料时（3）结清余款时l（1）按合同规定，以银行存款预付供应单位甲材料的预购定金2000元. 借:预付账款 2000 贷：银行存款 2000l（2）供应单位发来甲材料2T,发票开列价500元, 代垫运杂费100元l 计算采购成本 借：材料采购 甲材料 1100 贷：预付账款 1100l 入库 借：原材料 1100 贷：材料采购 1100l 结清余款 借：银行存款 900 贷：预付账款 900如果提前预付1000元，需补付100元 借：预付账款 100 贷：银行存款 100二

13、 生产过程主要业务核算l某工厂月份发生生产业务如下：l1.材料费用根据领料单领料汇总如下:A产品生产领用甲材料3000元,乙材料1000元,共计4000元；B产品生产领用甲材料2200元,乙材料800元,共计3000元；车间领用消耗丙材料1000元，厂部领用消耗丙材料500元。l借：生产成本 A产品 4000l - B产品 3000l 制造费用 材料费 1000l 管理费用 材料费 500l 贷：原材料甲材料 5200l -乙材料 1800l -丙材料 15002. 人工费用 （1）发放工资 从银行提现金备发工资3500万元 借：现金 3500 贷：银行存款 3500 发放工资 借：应付职工薪

14、酬工资3500 贷：现金 3500 （2）分配工资 本月应付职工工资3500元。计:A产品工人工资1500元, B产品工人工资900元,车间管理人员工资600元,厂部管理人员工资500元. 借：生产成本A产品 1500 -B产品 900 制造费用人工费 600 管理费用人工费 500 贷：应付职工薪酬工资 3500（3）分配福利费 按规定,根据职工工资总额14%提取职工福利费. 借：生产成本A产品 210（1500 14%） -B产品 126（900 14%） 制造费用人工费 84（600 14%） 管理费用人工费 70（500 14%） 贷：应付职工薪酬职工福利 490（ 3500 14%）

15、l3.待摊费用和预提费用的核算l（1）待摊费用（财产保险费、报刊费、大修理费等 3月末以银行存款支付下季度车间部门、企业管理部门的报刊费600、1200元 借：待摊费用报刊费 1800 贷：银行存款 1800l 4月份摊销报刊费200、400元 借：制造费用报刊费 200 管理费用报刊费 400 贷：待摊费用报刊费 600（2）预提费用 2月末按计划预提应由本月负担的借款利息100元 借：财务费用 100 贷：预提费用 100 3月份支付利息300元 借：财务费用 100 预提费用 200 贷：银行存款 3004.固定资产折旧费的核算 月末计提固定资产折旧1000元，其中车间 用资产折旧400

16、元，企业管理部门用资产折 旧600元 借：制造费用 折旧费 400 管理费用折旧费 600 贷：累计折旧 10005.其他费用 差旅费的核算 （1）采购员王强出差预支差旅费300元,以存款支付. 借：其他应收款王强 300贷：现金 300 （2）采购员王强报销差旅费320元,补付现金20元借：管理费用差旅费 320 贷：其他应收款王强 300 现金 205.其他费用 修理费的核算 （3）车间厂房大修理结束,以存款支付大修理工程款2000元.(大修理费用已经预提1500元） 借：制造费用修理费 500 预提费用 1500 贷：银行存款 2000 5.其他费用 水电费的核算 4）以存款支付水电费1

17、200元计:车间1000元,厂部200元 借： 制造费用 水电费 1000 管理费用水电 费 200 贷：银行存款 1200 6.制造费用的归集、分配 1、归集 通过“制造费用”账户进行。 2、分配 本月发生制造费用共计4084元，按A、B产品的生产工人的工资比例分配，A、B产品的生产工人的工资分别为1500元、900元分配率=4084（1500900）=1.7 A产品分配的制造费为15001.7=2550 B产品分配的制造费为9001.7=1530 借：生产成本A 2550 B 1530 贷：制造费用 4084 7.完工产品成本的结转 月末将完工产品的生产成本从“生产成本”账户，转入“库存商

18、品”账户 设本月完工A产品100件，生产成本为8260元，已验收入库;B产品200件,生产成本为5556元,已验收入库. 借：库存商品A产品 8260 贷：生产成本A产品 8260借：库存商品B产品 5556 贷：生产成本B产品 5556三 销售过程主要业务核算（二）账务处理1、销售甲产品100件，单价20元，税率17%，货款 已收存入银行。 借：银行存款 2340贷：主营业务收入 2000 应交税费应交增值税（销项税） 340 2、结转销售甲产品的生产成本 1500元 借：主营业务成本 1500 贷：库存商品 15003、销售甲产品100件,100元，增值税率17%，对方暂欠货款. 借： 应

19、收账款 11700 贷：主营业务收入 10000 应交税费应交增值税（销项税）17004、结转销售甲产品的生产成本 8000元 借：主营业务成本 8000 贷：库存商品 80005、以银行存款支付广告费50000元 借：销售费用 50000 贷：银行存款 500006、计算应交纳的城市维护建设税1000元 借：营业税金及附加 1000 贷：应交税费应交城市维护建设税 1000四、财务成果的核算（二）账务处理1、其他业务收入与成本1）企业出售材料一批，价值8000元，增值税税率17%，款项已收入银行。借：银行存款 9360 贷：其他业务收入出售材料 8000 应交税费 应交增值税 1360（2）

20、企业结转实际成本5100元借：其他业务成本出售材料 5100 贷：原材料 51002. 营业外收入和支出业务（1）开出现金支票5000元向希望工程捐款.借：营业外支出捐赠支出 5000 贷：银行存款 5000（2）企业取得罚款收入2500元存入银行 借：银行存款 2500 贷：营业外收入 2500（3）因违反有关规定，被罚款1000元 借：营业外支出 1000 贷：银行存款 10003.利润形成的核算2002年12月31日，有关损益类账户的余额“主营业务成本” 借方5000 “主营业务收入”贷7000“销售费用” 1000 “营业外收入” 1500“管理费用” 200“财务费用” 100“营业

21、外支出”200结转到“本年利润”账户（1）结转“主营业务成本”等账户余额到“本年利润” 借：本年利润 6500 贷：主营业务成本 5000 销售费用 1000 管理费用 200 财务费用 100 营业外支出 200（2）结转“营业收入”等账户余额到“本年利润” 借：主营业务收入 7000 营业外收入 1500 贷：本年利润 8500（3）按25%的税率计算所得税（85006500）25%=200025%=500借：所得税费用 500 贷：应交税金应交所得税 500 4）将“所得税”转“本年利润” 借：本年利润 500 贷：所得税费用 500（5）结转“本年利润” 借：本年利润 1500 贷：利润分配未分配利润 15006）按税后利润的10%提取盈余公积 （2000500）10%=150010%=150 借：利润分配提取盈余公积 150 贷：