印花税详细笔记

1、印花税详细笔记（彩色清晰笔记）一、应税凭证，税目，税率，纳税人类别税目税率计税基数纳税人合同1.财产租赁合同1按租赁金额订立人2.财产保险合同按收取的保险费收入3.仓储保管合同按仓储收取的保管费用4.购销合同0.3按购销金额5.建筑安装工程承包合同按承包金额6.技术合同按所载金额7.加工承揽合同0.5按加工或承揽收入8.建设工程勘察设计合同按收取费用9.货物运输合同按收取的运输费用10.借款合同0.05按借款金额书据11.产权转移书据0.5按所载金额立据人账簿12.营业账簿0.5记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计立账人5元其他账簿，按本权利、许可证照13.房屋产权证、工商营业执照、商标

2、注册证、专利证、土地使用证5元副本不作为正本使用的，副本不征印花税领受人注：1.证券交易印花税从08.4.24日起，按1征收；从08年9月19日起，采用单项收取的征收方式；二、各税目重要考点提示1.购销合同（1）计税基数是购销金额，不得作任何扣减；（2）以货易货行为，应按合同记载的购货与销货金额合计贴花；（3）以电子形签订的各类应税凭证也要按规定计缴印花税。2.加工承揽合同（1）含加工，定做，修缮，修理，印刷，广告，测绘，测试。（2）计税依据为加工或承揽收入。如果是由受托方提供原材料的加工、定作合同，凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，加工费金额按“加工承揽合同”，原材料金额按“购销合

3、同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；若合同中未分别记载，则就全部金额依照加工承揽合同计税贴花。如果由委托方提供原材料金额的，原材料不计税，计税依据为加工费和辅料，适用税率0.5。3.建筑安装工程承包合同施工单位将自己承包的建设项目分包或转包给其他施工单位所签订的分包合同或转包合同，应以新的分包合同或转包合同所载金额为依据计算应纳税额。4.财产租赁合同（1）计税基数是租赁金额，即租金收入；税额超过1角，不足1元的按照1元贴花。（2）财产租赁合同只是规定（月）天租金而不确定租期的，先定额5元贴花，再结算时按实际补贴印花。（3）对廉租住房、经济适用住房经营管理单位与廉租住房、经济适用住房相关

4、的印花税以及廉租住房承租人、经济适用住房购买人涉及的印花税予以免征。6.货物运输合同（1）计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。（2）对国内各种形式的货物联运，凡在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费作为计税金额，由起运地运费结算双方缴纳印花税；凡分程结算运费的，应以分程的运费作为计税金额，分别由办理运费结算的各方缴纳印花税。（3）对国际货运，凡由我国运输企业运输的，运输企业所持的运费结算凭证，按本程运费计算应纳税额；托运方所持的运费结算凭证，按全程运费计算应纳税额。由外国运输企业运输进出口货物的，运输企业所持的运费结算凭证免纳印花税，托运方所持的

5、运费结算凭证，应按规定计算缴纳印花税。7.借款合同（1）一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，只以借款合同所载金额为计税依据计税贴花；如果只填开借据并作为合同使用的，以借据所载金额为计税依据。（2）借贷双方签订的流动周转性借款合同，一般按年（期）签订，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还，以其规定的最高限额为计税依据。（3）对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，按借款合同贴花；在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。9.财产保险合同：计税依据为收取的保险费，不包括所保的财产金

6、额。10.技术合同：含开发，转让，咨询，服务等合同 （1）转让合同包括专利申请转让、非专利技术转让合同；不包括专利权转让，专利实施许可所书立的合同（适用产权转移书据）； （2）为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同只就合同所载的报酬金额计税。 （3）一般的法律，会计，审计咨询不属于技术咨询，不征印花税；11.产权转移书据单位和个人产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等所立的书据，包括土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同等权利转移合同，以及个人无偿赠与不动产所签订的“个人无偿赠与不动产登记表”等。12.营业账簿包括：资金账簿（总账）；其他营业账簿（日记账，各类明细账） 13.权利、许可证照包括：房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。三、减免税优惠学会计论坛已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本；但以副本或者抄本视同正本使用的，则应另贴印花；财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据；国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同；无息、贴息贷款合同；外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供的优惠贷款所书立的合同；房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同；经县级以上人民政府及企业主管部门批准改制的企业因改制签订的产权转移书据免予贴花；对投资者（包括个人和机构）买卖封闭式证券投资基金免征印花税。对廉租住房